现金流量表及其内容

三、现金流量表及其内容

现金流量表(Statement of Cash Flows)是揭示企业现金流动情况的报表，反映一定期间内企业获取现金的方式和现金的使用情况，有助于报表的使用者预测企业创造现金的能力，评价企业的财务弹性和投资决策，分析对企业的投资风险。

现金流量表是企业对外提供的重要财务报表，美国财务会计准则委员会于1987年发布的第95号《财务会计准则》要求将现金流量表作为企业基本财务报表之一。

现金流量表上将企业的现金流量分为三大部分：营业活动所提供的现金，投资活动所提供的现金和筹资活动所提供的现金。现金流量表从营业活动、投资活动和筹资活动三个方面揭示企业现金的流动情况，为预测和评价企业创造现金的能力提供信息。现金流量表的详细内容及编制程序和方法将在第十二章详细介绍。

本章小结

本章介绍了财务会计的基础理论，要求重点掌握财务会计信息的质量特征、会计的基本假设和基本原则、会计确认与计量、财务报表的基本要素和基本的会计报表。

1.会计信息的质量特征

财务报告的目标在于向财务报告的使用者提供他们决策需要的有用信息。决策有用的会计信息应具备一定的质量品质，包括：相关性、可靠性、可比性、一贯性和中立性，并且要能为其使用者所理解。这些质量特征由各自的品质要素构成，有着层次上的区分。

2.会计的基本假设和基本原则

会计的基本假设是财务会计进行确认、计量、记录、汇总和报告的前提条件。会计基本假设包括：经济主体、持续经营、货币计量单位和会计分期四个方面。

会计的基本原则是会计人员据以辨认、计量和记录经济业务，提供财务报告的指南。会计基本原则具体包括：历史成本原则、收入原则、配比原则和充分披露原则，贯彻收入实现原则和配比原则，构成权责发生制的会计基础。由于企业所处环境的复杂性和实践的多样性，提出一些修正性原则，修正原则有：重大性、稳健性、行业惯例和成本效益原则等。

3.会计确认和计量属性

会计确认是将某事项作为会计要素报告于财务报表，会计计量是以货币为计量单位给会计要素以数量上的分配。关于会计利润的确认有财务资本保持与实物资本保持两种主要概念，对于会计计量国际会计准则提出历史成本、现行成本、可实现净值、贴现值等会计计量的概念。

4.一般目的的财务报表及其要素

财务报表是指一般目的的财务报表，主要有：资产负债表、损益表、现金流量表以及留存收益表或业主权益表等。

财务报表内容的总括分类称为财务报表的要素，简称会计要素。财务报表的要素可以分为两大类：其一是表达某一时日的财务状况的要素，即反映经济资源存量信息的要素，如资产、负债和所有者权益。其二是表达某一期间内交易或经济事项对企业经营活动所产生的影响，即反映经济资源流量信息的要素，如收入、费用、利得和损失，以及所有者对企业的投资和企业向所有者的分派。表达存量和流量的要素互相联系、互相转化，描述企业的经营活动和经营成果，是会计程序对象的具体化。

复习思考题

1.公认会计准则的产生和发展与会计环境变化有何联系？

2.财务会计的概念框架包括哪些主要内容？

3.财务会计的基本目标是什么？为实现目标财务会计信息应具有哪些质量特征？

4.财务会计的基本假设有哪些？财务会计的基本原则有哪些？

5.在通货膨胀的环境下，货币计量单位的假设会导致什么样的会计问题？

6.为什么说会计分期的假设会导致会计上的计提和递延？

7.如何理解会计确认和计量？

8.会计要素的确认应满足哪些条件？

9.收入原则包含哪些内容？何谓收入实现？

10.什么叫配比原则？它同收入及成本原则有什么关系？

11.什么叫权责发生制？它同收付实现制有什么不同？权责发生制同收入原则、成本原则以及配比原则有什么联系？

12.损益表反映哪些主要内容？用于什么目的？

13.资产负债表的主体由哪三个部分构成？提供给使用者什么信息？

14.区别收入和利得、费用和损失。

15.为什么称所有者权益为剩余权益？

【注释】

[1]Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements．paragraph 102．International Financial Reporting Standards (at1January2006)．p52．International Accounting Standards Board.

[2]Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements．paragraph 99～101．International Financial Reporting Standards (at1January2006)．p52．International Accounting Standards Board.