第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。
二、国库单一账户体系
（一）概念：
国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。
（二）构成
我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。
续表
国库单一账户体系图：
【例题·单选题】根据国库集中收入制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（ ）。
A.预算单位的零余额账户 B.财政部门的零余额账户
C.预算外财政资金专户 D.特设专户
『正确答案』B
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
1.直接缴库，由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
2.集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（二）收缴程序
1.直接缴库程序——直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
2.集中汇缴程序——小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式
1.财政直接支付——由财政部门通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。
包括：工资支出、购买支出以及转移支付。
2.财政授权支付——由预算单位根据财政授权支付
包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
（二）支付程序（简单了解）
1.财政直接支付程序
预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
（1）预算单位申请；
（2）财政部门国库支付执行机构开具支付令；
（3）代理银行划拨资金；
（4）资金清算；
（5）出具入账通知书；
（6）会计处理。
2.财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不50万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
（1）预算单位申请月度用款限额；
（2）通知支付银行；
（3）代理银行办理支付；
（4）代理银行办理资金清算；
（5）预算单位使用资金。
【例题·判断题】财政授权支付程序适用于年度财政资金不足50万元人民币的工程采购支出。（ ）
『正确答案』√
【例题·单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括（ ）。
A.工资支出B.工程采购支出
C.服务采购支出D.零星支出
『正确答案』D
『答案解析』实行财政直接支付包括工资支出、工程采购支出、转移支付以及物品和服务采购支出。选项D属于财政授权支付。
【本节重点掌握】
1.国库单一账户体系的构成（5个）
2.财政收入收缴方式和程序
3.财政支出的支付方式
【同步练习题】
一、单项选择题
1.在财政法体系中处于核心地位的是（ ）。
A.金融法律制度 B.预算法律制度
C.税收法律制度 D.政府采购法律制度
2.调整国家进行预算资金的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称是（ ）。
A.财政法律制度 B.预算法律制度
C.税收法律制度 D.金融法律制度
3.我国的国家预算的基本职能中，不包括（ ）。
A.调控职能 B.分配职能 C.支付职能 D.监督职能
4.预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平，预算支出反映各项建设事业发展的基本情况。这体现的国家预算的（ ）。
A.资金保护作用 B.反映监督作用
C.财力保证作用 D.调节制约作用
5.下列关于预算体系组成的表述，错误的是（ ）。
A.地方预算由省、自治区、直辖市预算组成
B.部门单位预算是指部门、单位的收支预算
C.总预算包括本级预算和本级政府行政隶属的下一级政府的总预算
D.预算组成不受限制，可随意编制
6.我国的预算制度实行（ ）。
A.一级政府一级预算 B.统一管理
C.分级领导 D.各级自行决定
7.据我国《预算法》的规定，不属于全国人民代表大会预算职权的是（ ）。
A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告
B.批准中央预算和中央预算执行情况的报告
C.监督中央和地方预算的执行
D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议
8.根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（ ）。
A.具体编制中央预算、决算草案
B.具体组织中央和地方预算的执行
C.审查和批准中央预算的调整方案
D.具体编制中央预算的调整方案
9.下列不属于我国《预算法》规定的预算收入形式的是（ ）。
A.规费收入 B.征收排污费专项收入
C.各非公有制企业之间的股权转让所得 D.国有资产的有偿转让收益
10.各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算之日起（ ）内，批复本级各部门预算。
A.15日 B.25日 C.30日 D.90日
二、多项选择题
1.下列关于预算的审批，说法正确的有（ ）。
A.中央预算由全国人民代表大会审查和批准
B.地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准
C.中央预算和地方各级政府预算均由全国人民代表大会审查和批准
D.各级政府预算经批准即可，无须向有关部门备案
2.预算单位适用财政直接支付的财政性资金包括（ ）。
A.工资 B.工程采购支出
C.物品采购支出 D.服务采购支出
3.财政收入的收缴具体包括（ ）。
A.直接缴库 B.集中汇缴 C.分期缴库 D.分次预缴
4.国库单一账户体系的构成包括（ ）。
A.国库单一账户 B.财政部门零余额账户
C.预算单位零余额账户 D.预算外资金专户
5.政府采购监督检查的主要内容是（ ）。
A.有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况
B.采购程序的执行情况
C.政府采购人员的职业素质和专业技能
D.集中采购机构的有关情况
6.根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用单一来源方式采购的有（ ）。
A.只能从唯一供应商处采购的
B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的
C.采用招标方式所需时间不能满足用户紧急需要的
D.不能事先计算出价格总额的
7.政府采购当事人中的采购人可以是（ ）。
8.供应商参加政府采购合同应当具备的条件包括（ ）。
A.具有独立承担民事责任的能力
C.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录
D.参加政府采购活动前5年内，在经营活动中没有重大违法记录
9.政府采购的执行模式应当包括（ ）。
A.自行采购 B.集中采购 C.供应商采购 D.分散采购
10.政府采购的功能包括（ ）。
A.提高采购资金的使用效益 B.节约财政支出
C.优化产业结构 D.推进反腐倡廉
三、判断题
1.国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国政协常委会审查和批准。（ ）
Y.对
N.错
2.政府采购的对象包括货物、工程和服务。（ ）
Y.对
N.错
3.政府采购信息应当在省级以上财政部门指定的政府采购信息发布媒体上向社会公开发布。（ ）
Y.对
N.错
4.凡采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。（ ）
Y.对
N.错
5.由财政部门或另由一个专门负责的部门负责本级政府所有采购的模式是集中采购模式。（ ）
Y.对
N.错
6.A大学曾于2007年通过政府采购方式向B公司购买化学实验室的专用设备，价值为12万元。2009年1月A大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1万元。A大学可以不采用公开招标方式，只向B公司一家供应商采购所需的分析仪器。（ ）
Y.对
N.错
7.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的，可以采用邀请招标方式采购。（ ）
Y.对
N.错
8.财政零余额账户”该账户经过批准可以提取现金。（ ）
Y.对
N.错
9.预算法律制度在财政法的体系中处于核心地位。（ ）
Y.对
N.错
10.我国国家预算体系中不包括县市级以下的预算。（ ）
Y.对
N.错
四、案例分析题（在每小题备选答案中，有一个或多个正确答案，请将正确答案填入括号内，多选、错选、不选均不得分）
案例一：
某单位实行国库集中收付制度，2013年度发生以下经济事项：
（1）工资由财政直接支付，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及工资发放明细表，款项已由代理银行支付到个人工资账户，发放工资500万元。
（2）对于单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出等，采取财政授权支付方式支付。收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，注明的授权支付额度为8万元。
（3）该单位购买随买随用的办公用品，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，购买办公用品2万元。
（4）该单位为开展业务活动购买材料5万元，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，款项支付完毕，材料已验收入库，并已经全部用于业务活动。
（5）采购一台管理用设备，按照合同规定，购买价格60万元，由财政直接支付。该单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，设备已验收完毕。
要求：根据以上资料完成下列1-3题。
1.执行国库集中收付制度的单位，经过申请可以设立（ ）
A．预算单位零余额账户B.特设专户
C．预算外资金专户D.财政部门的零余额账户
2.该单位的哪些支出由财政直接支付（ ）
A.工资
B.不足10万元人民币的单件物品或单项服务的购买支出
C.办公用品
D.购买材料的5万元
3.下列（ ）是授权支付的正确步骤。
①预算单位申请月度用款额度；②通知支付银行；③代理银行办理支付；④预算单位使用资金；⑤代理银行办理资金结算。
A.①②③④⑤ B.①②③⑤④ C.②①③④⑤ D.②①③⑤④
案例二：
某县甲单位2013年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为800万元，采用公开招标方式，经确认，此次采购项目已经到到公开招标的标准。该单位委托A招标公司代理进行公开招标的事宜，已知A公司取得的政府采购代理机构资格为乙级。
要求，根据以上资料完成下列1-3题。
1.取得乙级资格的政府采购代理机构只能代理单项政府采购项目预算金额（ ）的政府采购项目。
A.800万元以上 B.900万元以上
C.1000万元以上 D.800万元以上1000万元以下
2.A公司于2013年2月1日在财政部制定的媒体上公开发布招标文件，请问招标文件中确认的投标截止时间最早应该是（ ）。
A.2013年2月17日 B.2013年2月20日
C．2013年2月21日 D.2013年2月19日
3.招标活动中，A公司确认的符合专业条件的供应商至少为（ ），才能保证不废标。
A.5 B.3 C.4 D.6
【同步练习题答案部分】
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核预算法律制度的地位。预算法律制度在财政法的体系中处于核心地位。
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核预算法律制度的概念。预算法律制度是调整国家进行预算资金的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核国家预算的职能。作为财政分配和宏观调控的主要手段，国家预算具有分配、调控和监督职能。
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核国家预算的作用。国家预算是国民经济的综合反映，预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平，预算支出反映各项建设事业发展的基本情况。因此通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，从而采取对策措施，促进国民经济稳定协调地发展。
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核预算体系组成。我国的预算组成并非没有限制的，中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市预算组成。
6.
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核我国预算的级次划分。我国实行的是一级政府一级预算的制度。
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核全国人民代表大会的预算职权。选项C是全国人民代表大会常务委员会的职权之一。
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核国务院财政部门的预算职权。选项C是全国人民代表大会常务委员会的预算职权之一。
9.
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核预算收入的形式。我国《预算法》规定的预算收入形式包括：（1）税收收入。它是国家预算收入的最主要的部分。（2）依照规定应上缴的国有资产收益。例如依法应当上缴的国有资产投资产生的股息收入、国有资产的有偿转让、出让的收益等。（3）专项收入，即为了满足某种专门需要而有权收取的部门筹集的有专项用途的资金。例如铁道专项收入、征收排污费专项收入、电力建设基金专项收入。（4）其他收入。包括规费收入、罚没收入等。
10.
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核预算审批的相关内容。根据规定，各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AB
【答案解析】：本题考核预算的审批。根据规定，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。各级政府预算批准后，必须依法向相应的国家机关备案。
2.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核财政性资金的范围。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。
3.
【正确答案】：AB
【答案解析】：本题考核财政收入收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
4.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核国库单一账户体系的构成。国库单一账户体系的构成包括国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户、特设账户。
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核政府采购监督检查的相关规定。以上内容都属于政府采购监督检查的主要内容。
6.
【正确答案】：AB
【答案解析】：本题考核政府采购的单一来源方式。符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。选项C、D适用竞争性谈判方式。
7.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考核采购人的范围。采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和社会团体。
8.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核供应商参加政府采购合同应当具备的条件。供应商参加政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录。
9.
【正确答案】：BD
【答案解析】：本题考核政府采购的执行模式。政府采购的执行模式包括集中采购和分散采购两种。
10.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：本题考核政府采购的功能。政府采购的功能包括：节约财政支出、提高采购资金的使用效益；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。
三、判断题
1.
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核决算的相关规定。根据规定，国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国“人大常委会”审查和批准。
2.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核政府采购的对象范围。
3.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核政府采购的公开透明原则。
4.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核分散采购。
5.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核政府采购模式。
6.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核政府采购的方式。采购人如果必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的，可以向唯一供应商进行采购。
7.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核政府采购方式。符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。
8.
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核财政零余额账户。财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的，该账户不得提取现金。
9.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核预算法律制度的地位。
10.
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核国家预算的级次划分。我国实行“一级政府，一级预算”，一共分为五级。
四、案例分析题（在每小题备选答案中，有一个或多个正确答案，请将正确答案填入括号内，多选、错选、不选均不得分）
案例一：
1.【正确答案】AB
【答案解析】执行国库集中收付制度的单位，经过申请可以设立预算单位零余额账户和特设专户。预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，该账户可办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理归档保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，不得向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。特设专户用于核算预算单位的特殊专项支出活动。故选A.
2.【正确答案】A
【答案解析】按照国库集中收付制度的规定，实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出以及转移支付等。故选A.
3.【正确答案】B
【答案解析】此题考核授权支付程序。
案例二：
1.【正确答案】C.
【答案解析】根据规定，取得乙级资格的政府采购代理机构只能代理单项政府采购项目预算金额1000万元以下的政府采购项目。故选C。
2.【正确答案】B
【答案解析】根据相关规定，采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。故选B.
3.【正确答案】B
【答案解析】在招标采购过程中，符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足3家的，应予以废标。故选B.
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