一般存款账户必须开立的账户

第三节　银行结算账户

一、银行结算账户的概念

银行结算账户（又称人民币银行结算账户），是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

（2）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。（★多选）

【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）。

A.基本存款账户　　B.一般存款账户

C.专用存款账户　　D.临时存款账户

『正确答案』ABCD

（3）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则——除国家法律、行政法规和国务院另有规定外

（三）守法合规原则

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

四、银行结算账户的开立、变更、撤销

（一）银行结算账户的开立

1.银行结算账户的开立程序

存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。

★★存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

（二）银行结算账户的变更

1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。

2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1.撤销情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

3.未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

【例题·多选题】存款人有下列（　）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

B.注销、被吊销营业执照的

C.因迁址需要变更开户银行的

D.存款人尚未清偿开户银行债务的

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D是不允许撤销银行结算账户的，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

【例题·单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（　）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

A.60日　　B.10日　　C.30日　　D.20日

『正确答案』C

五、基本存款账户（★★★单选、多选、判断）

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。

（一）基本存款账户的使用范围（重要）

1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

2.存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（　）。

A.基本存款账户　　B.一般存款账户

C.临时存款账户　　D.专用存款账户

『正确答案』A

【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。（　）

『正确答案』×

『答案解析』银行结算账户管理应该遵循一个基本账户原则。

（二）基本存款账户的开户要求

1.开机基本存款账户的存款人资格——除了个人以外

【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队

【注意2】异地常设机构（非临时机构）

【例题·多选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（　）。

A.个体工商户　　B.社会团体　　C.营级以上军队　　D.异地临时机构

『正确答案』AB

『答案解析』选项C应该是团级以上军队；选项D应该是异地常设机构。

2.所需的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具（正本）。

（三）开立基本存款账户的程序

（1）存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。

（2）开户银行审查。

（3）中国人民银行当地分支行依法核准（2个工作日）。

（4）开立账户。

六、一般存款账户（★多选、判断）

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（一）使用范围

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（注意多选）该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（注意判断）存款人开立一般存款账户没有数量限制。（注意判断）

【例题·单选题】以下银行结算账户的开立没有数量限制的是（　）。

A.基本存款账户　　B.一般存款账户

C.专用存款账户　　D.临时存款账户

『正确答案』B

【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（　）。

A.借款转存　　B.借款归还　　C.现金缴存　　D.现金支取

『正确答案』D

『答案解析』一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题·判断题】一般存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行存款账户。（　）

『正确答案』×

【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（　）。

A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专业存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

『正确答案』BC

（二）开户要求

存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：

1.开立基本存款账户规定的证明文件；

2.基本存款账户开户许可证；

3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。

（三）开立程序

（1）存款人填交开户申请书。

（2）开户银行审查。

（3）开立一般存款账户。于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

（4）自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

【注意】开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后，报中国人民银行当地分支行备案即可开立账户，无需中国人民银行核准。

【例题·单选题】存款人因借款或其他结算需要申请开立一般存款账户，其数量（　）。

A.只能开立一个　　B.不能超过二个　　C.不能超过三个　　D.没有限制

『正确答案』D

【例题·多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的是（　）。

A.存款人只能设立一个一般存款账户

B.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取

D.开立一般存款账户实行核准制

『正确答案』BC

『答案解析』一般存款账户没有数量限制。开立一般存款账户实行备案制，不用敬中国人民银行核准。

七、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（一）使用范围

对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：

(1)基本建设资金；(2)更新改造资金；(3)财政预算外资金；(4)粮、棉、油收购资金；(5)证券交易结算资金；(6)期货交易保证金；(7)信托基金；(8)金融机构存放同业资金；(9)政策性房地产开发资金；(10)单位银行卡备用金；(11)住房基金；(12)社会保障基金；(13)收入汇缴资金；(14)业务支出资金；(15)党、团、工会设在单位的组织机构经费；(16)其他需要专项管理和使用的资金。

【例题·多选题】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款账户的有（　）。

A.财政预算外资金　　B.住房基金　　C.基本建设资金　　D.社会保障基金

『正确答案』ABCD

使用规定：

1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（结第四节合信用卡理解）

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选题、判断题考点）

3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

6.业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

【例题·多选题】下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（　）。

A.基本建设资金　　　B.单位银行卡账户

C.财政预算外资金　　D.党、团、工会经费专用存款

『正确答案』BC

『答案解析』单位银行卡账户、财政预算外资金是不能够支取现金的，另外证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户也不得支取现金。

（二）开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

（三）开设程序

填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片

1.预算单位专用存款账户经中国人民银行审核同意后，由开户行合法开户许可证，开立该账户。

2.其他专用存款账户于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

八、临时存款账户

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（一）使用范围

1.设立临时机构

2.异地临时经营活动

3.注册验资

【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（　）。

A.设立临时机构　　B.异地临时经营活动

C.注册验资　　　　D.临时借款

『正确答案』D

『答案解析』借款需要开立一般存款账户。临时存款账户的适用范围：（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资。

【例题·多选题】下列（　）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。

A.注册验资　　　　　　B.缴纳住房基金

C.异地临时经营活动　　D.支付职工差旅费

『正确答案』AC

『答案解析』选项B住房公资金需要开立专用存款账户;选项D直接用现金支付。

（二）开户要求——简单了解

1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

注意：其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（　）

『正确答案』√

（三）开立程序——简单了解

（四）注意问题

1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

【例题·单选题】临时存款账户有效期最长不得超过（　）年。

A.1　　B.2　　C.3　　D.4

『正确答案』B

九、个人银行结算账户

个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

【注意】与个人储蓄账户进行区分。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

个人银行结算账户的功能：活期储蓄功能；普通转账结算功能；通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

（一）使用范围

（1）使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具；

（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（　）

『正确答案』×

【例题·判断题】个人银行结算账户是指自然人、法人和其他组织因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（　）

『正确答案』×

『答案解析』个人存款账户是自然人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件开立的银行结算账户。

（二）开户要求

出具的证明文件——身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

（三）开立程序——5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案

（四）注意问题

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户；个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户。

4.个人持出票人（或申请人）为单位且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应向开户银行出具最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。

5.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

6.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按照有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（　）。

A.一般存款账户　　B.临时存款账户

C.基本存款账户　　D.个人银行结算账户

『正确答案』BCD

『答案解析』一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

十、异地银行结算账户

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（一）使用范围

1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；

2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（　）。

A.基本存款账户　　B.一般存款账户

C.专用存款账户　　D.临时存款账户

『正确答案』ABCD

（二）开户要求——了解

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件：

（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的。应出具在异地取得贷款的借款合同。

（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

属于上述（2）、（3）项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。

（三）开立程序——了解

【例题·多选题】下列关于银行账户的表述中，符合规定的的有（　）

A.一般存款账户可以办理工资等现金支取业务

B.基本存款账户可以办理工资、奖金等现金支取业务

C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取

D.专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户

『正确答案』BCD

十一、银行结算账户的管理

（一）中国人民银行的管理（央行）

1.中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。

2.中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。

3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。

（二）银行的管理（开户银行）

1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。

银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。

（三）存款人的管理（开户的企业或个人）

1.加强对预留银行签章的管理。

2.妥善保管密码。

3.存款人应加强对开户许可证的管理。（了解）

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）

区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。

对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；

对经营性的存款人的罚款金额有3种：

（1）1000元的罚款

（2）1万元以上3万元以下的罚款

（3）5千元以上3万元以下的罚款

【例题·多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（　）。

A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户

B.经营性存款人违反规定支取现金

C.经营性存款人违反规定变造开户登记证

D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户

『正确答案』AC

『答案解析』

选项D对于非经营性存款人违反银行账户结算管理制度的处罚金额是1000元；中国人民银行给予1万元以上3万元以下罚款的有：

1.违反规定开立银行结算账户

2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户

3.违反规定不及时撤销银行结算账户

4.伪造、变造、私自印制开户登记证。

【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（　）的罚款。

A.1000元　　B.10000元　　C.5000元以上3万元以下　　D.1万元以上3万元以下

『正确答案』C

『答案解析』对于经营性的存款人，存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，中国人民银行给予5000元以上3万元以下的罚款。

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（了解）

【本节重点掌握】

1.银行结算账户的分类

2.银行结算账户的变更

3.银行结算账户的撤销

4.基本、一般、专用、临时存款账户的使用范围

5.临时存款账户使用要注意的问题

6.哪些需要核准哪些需要备案