2.3.1 营业收入
营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。营业收入是进行利润总额、营业税金及附加和增值税估算的基础数据，也是企业获利和持续经营的基本前提。
1.营业收入的计算
计算营业收入，先要正确估计各年的生产能力利用率（或称生产负荷）或开工率，还需要合理确定产品或服务的价格，并明确产品或服务适用的流转税率。在工程项目经济分析中，产品年销售量应根据市场行情，采用科学的预测方法确定。产品销售单价一般采用出厂价格，也可根据需要选用送达用户的价格。其计算公式为
2.销售价格的选择
估算营业收入，产品销售价格是一个很重要的因素，一般来讲，工程项目的经济效益对其变化是最敏感的，一定要谨慎选择。一般可在以下三种价格中进行选择：
1）口岸价格
如果项目产品是出口产品和间接出口产品可选择离岸价格（FOB），替代进口产品可选择到岸价格（CIF）。或者直接以口岸价格定价；或者以口岸价格为基础，参考其他有关因素确定销售价格。
2）市场价格
当同类产品或类似产品已在市场上销售，且此产品既与外贸无关，也不属计划控制的范围，则可选择现行市场价格作为项目产品的销售价格。也可以现行市场价格为基础，根据市场供求关系上下浮动作为项目产品的销售价格。
3）根据预计成本、利润和税金确定价格
当拟建项目的产品属于新产品，则可根据下列公式估算其出厂价格：
3.产品年销售量的确定
在工程经济分析中，应先根据市场需求预测项目产品的市场份额，进而合理确定企业的生产规模，再根据企业的设计生产能力确定年产量。
在工程项目经济分析中，由于市场波动而引起库存变化导致产量与销售量的差别，产品年销售量不一定等于年产量，且对因市场波动引起的库存量变化难以准确地估算。因此，在估算营业收入时，不考虑项目的库存情况，而假设当年生产出来的产品在当年全部售出。
2.3.2 营业税金及附加
营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。营业税金及附加是用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。营业税金包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税。教育费附加征收的环节和计费的依据类似于城乡维护建设税（同属于附加税）。所以，在工程项目的经济分析中，一般将教育费附加并入营业税金项内，视同营业税金处理。
应注意的是：实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
1.增值税
增值税（Value added Tax）是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的增值额征收的一种流转税。增值额是指纳税人在一定时期内销售货物、提供加工和修理修配等业务取得的收入大于其购进货物或取得劳务时所支付金额的差额。增值税实行价外税，即由消费者承担，有增值才征税，没增值不征税。
增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种。增值税征收的主要范围包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院〔2008〕第538号令）规定，增值税的税率有以下三种：
一是用于出口货物的零税率，国务院另有规定的除外；
二是适用于特定货物（国务院有规定）的税率为13%；
三是一般货物和应税劳务的基本税率为17%。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。
一般纳税人增值税的计算：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额＝销售额×征收率（3%）
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。
2.消费税
消费税（Consumption Tax）是国家为体现消费政策，调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。消费税实行价内征收，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
消费税一般采用实行从价定率和从量定额计征两种方法计算应纳税额。应税额的计算公式如下：
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向买方收取的增值税税款。
3.营业税
营业税（Business Tax）是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于流转税制中的一个主要税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。应税额的计算公式为
在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产时向对方收取全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。2011 年 11 月 17 日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。其中，建安房地产的增值税税率暂定为 11%，金融保险、生活服务业为6%。
4.资源税
资源税（Resource Tax）是以各种应税自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用，对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税的征收范围主要包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7类。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，应税额的计算公式为
课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（〔2011〕财政部第66号令）规定，从2011年11月1日起，石油、天然气将在全国范围内“从价征收”，税率定为5%。
5.城乡维护建设税
城市维护建设税（Urban Maintenance and Construction Tax）是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据征收的一种地方税。城乡维护建设税按纳税人所在地区实行差别税：纳税人所在地在市区的税率为 7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。其应税额的计算为
6.教育费附加
教育费附加（Extra Charges of Education Funds）是国家为了发展我国的教育事业，提高公民的文化素质，对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。国务院（国发〔2010〕35号）和财政部、国家税务总局（财税〔2010〕103号）文件明确了凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。
各省（区、市）人民政府应根据《中华人民共和国教育法》的相关规定和《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）的要求，全面开征地方教育附加。地方教育附加统一按增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的2% 征收。
综合税率的计算因纳税地点所在地的不同而不同。
（1）纳税地点在市区的企业综合税率的计算：
（2）纳税地点在县城、镇的企业综合税率的计算：
（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业综合税率的计算：
注：计税营业额是含税营业额，指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款。当安装的设备的价值作为安装工程产值时，亦包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包人将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包方的价款。营业税的纳税地点为应税劳务的发生地。
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