一、纳税申报资料
(一)填报资料
1.增值税一般纳税人纳税申报资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(见表3-3);
(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)(见表3-4);
(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)(见表3-5);
(4)《本期销售额减除项目金额明细表》(见表3-6);
(5)《本期可抵减税额明细表》(见表3-7);
(6)《固定资产进项税额抵扣情况表》(见表3-8)。
2.增值税小规模纳税人纳税申报资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》及其附列资料(见表3-9和表3-10);
(2)《本期销售额减除项目金额明细表》(见表3-6);
(3)《本期可抵减税额明细表》(见表3-7)。
3.未发生销售额减除项目金额，不填报《本期销售额减除项目金额明细表》;未发生可抵减税额，不填报《本期可抵减税额明细表》。
(二)备查资料
2.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;
3.海关进口货物增值税专用缴款书、运输发票、购进农产品普通发票的复印件;
4.收购凭证的存根联或报查联;
5.代扣代缴税款凭证存根联、发票、合同和付款凭证等;
6.主管税务机关规定的其他备查资料。
二、使用防伪税控系统或税控系统的增值税纳税人必须按规定进行发票认证和抄报税。
三、试点一般纳税人进行纳税申报时必须按规定实行电子信息采集。填报《本期销售额减除项目金额明细表》、《本期可抵减税额明细表》的增值税小规模纳税人也必须实行电子信息采集。
四、主管税务机关应对试点纳税人的应税服务、货物及劳务的应缴税款分别开具增值税缴款书。
表3-3 增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间:自 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日 金额单位:元至角分
续表
续表
以下由税务机关填写:
收到日期: 接收人: 主管税务机关盖章:
填表说明
(一)“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二)“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
(三)“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即:税务登记证号码。
(四)“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五)“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
(六)“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名。
(七)“注册地址”:填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
(八)“营业地址”填写纳税人营业地的详细地址。
(九)“开户银行及账号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
(十)“企业登记注册类型”按税务登记证填写。
(十一)“电话号码”填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
(十二)“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数。
(十三)“本年累计”列，填写年度内各月数之和(本填表说明另有填报要求的除外)。
(十四)第1栏“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”(见表3-4)减除之前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
(本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料(一)》(见表3-4，下同)第8行加第7行的“小计”栏填报)
(十五)第2栏“应税货物销售额”:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
(十六)第3栏“应税劳务销售额”:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税劳务销售额。含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额。营业税改征增值税的交通运输服务、部分现代服务的应税服务销售额填入本栏。
按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额。
(十七)第4栏“纳税检查调整的销售额”:填写本期因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额。
享受即征即退税收优惠政策经税务稽查发现偷税的销售额，不得填入“即征即退货物及劳务”列，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”列反映。
(本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料(一)》第8行加第7行的“纳税检查调整”栏填报)
(十八)第5栏“(二)按简易征收办法征收的销售额”:填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，税务、财政、审计部门检查按简易征收办法计算调整的销售额。
(本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料(一)》第14行加第13行的“简易计税方法”栏填报)
(十九)第6栏“其中:纳税检查调整的销售额”:填写本期因税务、财政、审计部门检查按简易征收办法计算调整的销售额。
按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额。
享受即征即退税收优惠政策的应税行为经税务稽查发现偷税的销售额，不得填入“即征即退货物及劳务”列，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”列反映。
(本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料(一)》第14行加第13行的“纳税检查调整”栏填报)
(二十)第7栏“(三)免、抵、退办法出口货物及服务销售额”:填写本期执行免、抵、退办法的出口应税行为销售额。
(二十一)第8栏“免税货物及劳务销售额”:填写本期按照税法规定免征增值税及适用零税率的应税行为销售额，但不含适用免、抵、退办法的销售额。
(二十二)第9栏“免税货物销售额”:填写本期按照税法规定免征增值税及适用零税率的应税货物销售额，但不含适用免、抵、退办法的销售额。
(二十三)第10栏“免税劳务销售额”:填写本期按照税法规定免征增值税的应税劳务销售额，但不含适用免、抵、退办法的销售额。
营业税改征增值税的应税服务适用免税政策的销售额也填入本栏。
(二十四)第11栏“销项税额”:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税应税行为的销项税额(含纳税检查调整的销项税额)。
该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。
本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料(一)》第8行“小计”栏数据。
(二十五)第12栏“进项税额”:填写按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为的进项税额。包括:购进货物的进项税额;接受加工修理修配劳务的进项税额;接受交通运输业劳务和部分现代服务业劳务的进项税额。
该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。
本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料(二)》(见表3-5，下同)第12行“税额”列数据。
(二十六)第13栏“上期留抵税额”:
(1)“本月数”列按以下要求分别不同情况填写:
①2011年年末没有期末留抵税额的，本栏数据为0，以下涉及“本年累计”列无填报。
②2011年年末有期末留抵税额的，以下涉及“本年累计”列需填报(由电子报税和征管系统自动计算)。
税款所属2012年1月份申报表“上期留抵税额”“本月数”列按“0”填写。以后各期申报表按前一税款所属期申报表第20栏“期末留抵税额”“本月数”列填写。
③从事营业税改征增值税应税服务的一般纳税人，第20栏“期末留抵税额”“本月数”反映试点以后货物及应税服务共同产生的留抵税额，“本年累计”反映试点前货物及加工修理修配劳务的留抵及试点后以后抵减货物及加工修理修配劳务应纳增值税后的留抵(由电子报税和征管系统自动计算)。
(2)“本年累计”列按以下要求分别不同情况填写:
①试点没有期末留抵税额的，本年累计不需填写(由电子报税和征管系统自动计算)。
②试点前有期末留抵税额的，税款所属试点后第一个月申报表“上期留抵税额”“本年累计”列按税款所属试点前一个月申报表第20栏“期末留抵税额”“本月数”列数据填写。以后各期申报表按前一税款所属期申报表第20栏“期末留抵税额”“本年累计”列数据填写。
(二十七)第14栏“进项税额转出”:填写已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总额。含上期留抵税额抵减欠税、上期留抵税额退税和纳税检查调整。该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。
本栏“一般货物及劳务”应等于《附列资料(二)》第13行“税额”列数据。
(二十八)第15栏“免、抵、退货物应退税额”:填写税务机关按免、抵、退办法审批的应退税额。向境外提供应税服务按照规定执行免、抵、退税政策的应退税额也填入本栏。
(二十九)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”:填写税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴增值税税额。该数据应与因纳税检查由“应交税费——应交增值税”科目借方结转至“应交税费——未交增值税”科目贷方的本期发生数一致。
(三十)第17栏“应抵扣税额合计”:填写本期应抵扣的进项税额的合计数。
(三十一)第18栏“实际抵扣税额”:填写本期实际抵扣的进项税额数据。
(三十二)第19栏“按适用税率计算的应纳税额”:填写本期按一般计税方法计算缴纳的增值税税额。
(三十三)第20栏“期末留抵税额”:
(1)“本月数”列按本表所列公式计算填写。
(2)“本年累计”列按以下要求分别不同情况填写:
①试点前没有期末留抵税额填写0。
②试点前末有期末留抵税额的一般纳税人，按以下公式计算填写:［第13栏“上期留抵税额”“本年累计”列-(第34栏“本月数”列-第34栏“本年累计”列)］计算结果大于零的，按计算结果填写;计算结果小于或等于零的，填写“0”。
(三十四)第21栏“按简易征收办法计算的应纳税额”:填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应纳税额，但不含按简易计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴税额。
第22栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”:填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查按简易计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴税额。
第21、22栏“一般货物及劳务”的“本月数”列数据之和，应等于《附列资料(一)》第14行“小计”数据。
(三十五)第23栏“应纳税额减征额”:填写本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，但不包括《销售额减除项目明细表》和《已缴营业税完税凭证抵减增值税税额项目明细表》数据。
(三十六)第24栏“应纳税额合计”:填写本期应缴增值税的合计数。
(三十七)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”:填写前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”。
(三十八)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”:不需填写。
(三十九)第27栏“本期已缴税额”:填写本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。
(四十)第28栏“①分次预缴税额”:填写本期预缴的增值税额。《本期可抵减税额明细表》“税额”“合计”栏数据也填入本栏。
(四十一)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”:不需填写。
(四十二)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”:填写本期上缴上期应缴未缴的增值税款。
(四十三)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”，填写本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。
(四十四)第32栏“期末未交税额(多缴为负数)”:填写本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。
(四十五)第33栏“其中:欠缴税额(≥0)”:填写按照税法规定已形成欠税的增值税额。
注:欠缴税额反映第19行应纳税额抵减第20行“期末留抵税额”中的“本年累计”数。在计算滞留金应将应税服务应纳税额与货物(劳务)应纳税额合并后计算。
(四十六)第34栏“本期应补(退)税额”:
(1)“本月数”列按本表所列公式计算填写。
(2)“本年累计”列反映营业税改征增值税的应税服务，本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按以下公式计算填写:
应税服务“本期应补(退)税额”=应税服务一般计税方法应纳税额+应税服务简易计税方法应纳税额-已缴营业税完税凭证抵减增值税税额
其中:
①应税服务一般计税方法应纳税额=本表第19栏“本月数”×(《附列资料(一)》第3、5、6行第10列-《附列资料(一)》第7行第10列)÷《附列资料(一)》第8行第10列。
②应税服务简易计税方法应纳税额=《附列资料(一)》第12-1行第10列-《附列资料(一)》第13行第10列。
③已缴营业税完税凭证抵减增值税税额=《已缴营业税完税凭证抵减增值税税额项目明细表》“税额”“合计”栏。
(四十七)第35栏“即征即退实际退税额”:其中“一般货物及劳务”列填写向主管税务机关申请留抵税额退税，本期实际收到的税务机关退还的增值税额。
(四十八)第36栏“期初未缴查补税额”:填写前一申报期的“期末未缴查补税额”。“本年累计”栏数据应填写上年度末的“期末未缴查补税额”数。
(四十九)第37栏“本期入库查补税额”:填写本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款。包括:按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税款;按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税款。
(五十)第38栏“期末未缴查补税额”:填写本期期末应缴未缴的纳税检查增值税额。
(五十一)期末未缴税额出现多缴为负数情况时，一般情况下在下期未缴税额中冲减。
填表说明
(一)“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二)“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
(三)各列说明
1.本表“增值税专用发票”列:填写开具《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的数据。
2.本表“普通发票”列:填写开具除上述三种发票以外的其他发票的数据。
3.本表“未开票”列:填写未开具发票的数据。
4.本表“纳税检查调整”列:填写经税务、财政、审计部门检查并调整的数据。
(四)各行说明
1.本表(第1-8行):填写按一般计税方法计算缴纳增值税的不含税销售额和销项税额。
(1)“货物及加工修理修配劳务”:填写销售货物和提供加工修理修配劳务的不含税销售额和销项税额。
(2)“应税服务”:营业税改征增值税后按17%征收的应税服务不含税销售额和销项税额。
2.本表第7行第10列“当期应税减除项目金额”的“小计”栏目，应与《本期销售额减除项目金额明细表》“一般计税方法”数据中“当期实际减除金额”和“当期实际减除税额”一致(详见表3-6，《本期销售额减除项目金额明细表》)。
3.本表“二、简易计税方法”各行次(第9-14行):填写按简易计税方法计算缴纳增值税的不含税销售额和应纳税额。
4.本表第9行第14列“当期应税减除项目金额”的“小计”栏目，应与《本期销售额减除项目金额明细表》“简易计税方法”数据中“当期实际减除金额”和“当期实际减除税额”一致(详见表3-6，《本期销售额减除项目金额明细表》)。
5.本表“三、出口应税行为”各行次(第15-20行):填写出口货物、向境外提供加工修理修配劳务和向境外提供交通运输服务、部分现代服务等应税服务按税法规定执行免、抵、退税政策的出口销售额。
出口应税行为按税法规定需缴纳增值税的应在“一般计税方法”中填报。
6.本表第19行“当期应税减除项目金额”的“小计”栏目，应与《本期销售额减除项目金额明细表》“出口应税行为”数据中“当期实际减除金额”和“当期实际减除税额”一致(详见表3-6，《本期销售额减除项目金额明细表》)。
7.本表“四、免税行为”各行次(第21-27行):填写除执行免税行为的销售额，不包括即征即退的销售。按照税法规定准予开具增值税专用发票的，还需填报销项税额。
8.本表第25行“当期应税减除项目金额”的“小计”栏目，应与《本期销售额减除项目金额明细表》“免税行为”数据中“当期实际减除金额”和“当期实际减除税额”一致(详见表3-6，《本期销售额减除项目金额明细表》)。
9.出口应税行为或免税行为销售额涉及免征增值税，“小计”列不再换算不含税销售额。
表3-5 增值税纳税申报表附列资料(二)
(本期进项税额明细)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分
续表
续表
第1栏=第2栏+第3栏;
第4栏等于第5栏至第9栏之和减第10栏。
填表说明
(一)本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1.第1栏“(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”:填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》，但不含《货物运输业增值税专用发票》。
该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2.第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”:填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》，但不含《货物运输业增值税专用发票》。
该栏应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”的数据相等。
3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”:填写以前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》，但不含《货物运输业增值税专用发票》。
该栏应与第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第26栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”的数据相等。
本栏是辅导期纳税人填写本期税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的增值税专用发票份数、金额、税额。
4.第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”:填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴增值税税收通用缴款书、《货物运输业增值税专用发票》、运输费用结算单据、公路内河货物交通运输业发票。
该栏应与第5、6、7、8、9栏之和减第10栏后的数据相等。
5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”:填写本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况。
辅导期纳税人填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书份数、金额、税额。
6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”:填写本期申报抵扣的农产品收购发票或者销售发票情况。
7.第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”:填写按规定允许本期申报抵扣的试点地区开具的代扣代缴增值税税收通用缴款书上已入缴纳的增值税税款。
8.第8栏“运输费用结算单据”，填写本期申报抵扣的铁路运输、航空运输、管道运输及海运运输等费用结算单据和《公路、内河货物交通运输业发票》及营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》份数、金额和税款。
(1)“金额”列:填写铁路运输、航空运输、管道运输及海运运输费用结算单据“金额”栏数据、《公路、内河货物交通运输业发票》“金额”栏数据、营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》数据。
如“运输费用结算单据”中“金额”为含税销售额，则本表中“金额”应按不含税销售额填报。
(2)“税额”栏分别按以下不同情况填报:
①铁路运输、航空运输、管道运输及海运运输费用结算单据和《公路、内河货物交通运输业发票》按“金额”乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额;
②营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》，其“税率”栏为“11%”的，按“税额”栏数据申报抵扣进项税额;
③营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》，其“税率”栏为“3%”或未注明税率的，按“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额。
辅导期纳税人在本栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的运输费用结算单据份数、金额、税额。
9.第9、10栏暂不填写。
10.第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”“税额”:填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。
11.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1、4、11栏之和。
(二)本表“二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，含留抵税额抵减欠税和留抵税额退税。
1.第13栏“本期进项税转出额”:应等于第14栏至第23栏之和。
2.第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”:填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。
3.第22栏“上期留抵税额抵减欠税”:填写留抵税额抵减欠税本期发生额。
4.第23栏“上期留抵税额退税”:填写留抵税额退税本期发生额。
(三)本表“三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得、但按税法规定不符合抵扣条件、暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。
1.第24至28栏数据包括防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》情况，含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》，但不含《货物运输业增值税专用发票》。
2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”:填写以前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣，结存至本期的发票数据。该栏数据应与上期第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。
辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》月初余额数。
3.第26栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”:填写本期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的发票数据。
辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票数据》。
4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”:填写截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的发票数据。
辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控《增值税专用发票》和《机动车销售统一发票》月末余额数。
5.第28栏“其中:按照税法规定不允许抵扣”:填写期末已认证相符但未申报抵扣，按照税法规定不允许抵扣，只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的发票数据，含外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控《增值税专用发票》。
6.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”:辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
7.第33栏“运输费用结算单据”:填写本期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣，而未申报抵扣的《公路、内河货物交通运输业发票》及营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》数据。
(1)“金额”列:填写《公路、内河货物交通运输业发票》“金额”栏数据、营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据之和。
(2)“税额”列分别按以下不同情况填报:
①《公路、内河货物交通运输业发票》按“金额”乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额;
②营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》，其“税率”栏为“11%”的，按“税额”栏数据申报抵扣进项税额;
③营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》，其“税率”栏为“3%”或未注明税率的，按“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额。
辅导期纳税人第33栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
(四)第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”:填写本期全部认证相符的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》，但不含《货物运输业增值税专用发票》。
(五)第39栏“2011年年末留抵税额”:反映2011年12月31日前现行一般纳税人的年末增值税留抵税额，由税务机关根据纳税人前期申报自动导入。
(六)第42栏“属于广告差额纳税减除项目且在进项税额抵扣的金额和税额合计数”由从事广告服务的纳税人填报，填报属于原广告业差额纳税范围，已在本表进项税额申报抵扣的金额和税额合计数。本栏不包括已在《本期销售额减除项目金额明细表》填报的数据。
表3-6 本期销售额减除项目金额明细表
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称(公章) 金额单位:元至角分
续表
填表说明:
1.本表填列按照税法规定允许减除的应税项目名称及金额;
2.当期应税减除项目发票号码列按取得发票逐票填报;
3.当期应税减除项目发票金额列是指按照规定允许抵减的金额，按取得发票表明的金额填报;
4.当期实际减除项目金额和当期实际减除税额合计栏作为减项填入附表一相应的第7、13、19、26栏;
5.当期实际减除金额按下面要求填报，［当期应税减除项目发票金额/(1+适用税率或征收率)+期初减除项目余额］小于等于附表一项目列相应税率或征收率栏小计“销售额”时，按当期应税减除项目发票金额/(1+适用税率或征收率)+期初减除项目余额合计数填报，否则按销售额小计栏填报(本栏为系统自动计算)。当期实际减除税额为当期实际减除金额乘适用税率或征收率。
填表说明
(一)本表适用于营业税改征增值税的试点一般纳税人或小规模纳税人。反映按税法规定允许减除应税服务销售额的明细情况。
本表经主管税务机关备案同意后可按季申报。按季申报纳税人应根据实际汇总填报金额，平时输入特殊号码00000及金额，汇总填报，按季度申报时，先用红字冲00000特殊号码及金额，再按规定填报明细。
本表由主管税务机关提供接口标准，允许纳税人导入。
(二)本表“期初减除项目余额”列:填写纳税人上一申报期末抵减销售额后的减除项目金额的余额(不含税价)。
(三)本表“当期应税减除项目发票号码”和“当期应税减除项目发票金额”列:填写纳税人本期取得可抵减销售额减除项目的发票号码(包括发票代码)和发票金额。
(四)本表“当期实际减除金额”列:填写按照税法规定允许纳税人本期抵减增值税销售额的金额。
［当期应税减除项目发票金额/(1+适用税率或征收率)+期初减除项目余额］合计数小于等于附表一项目列相应税率或征收率栏小计“销售额”时，按合计数填报，否则按销售额小计栏填报(本栏为系统自动计算)。
(五)本表“当期实际减除税额”列:按照本表所列计算公式计算。
一般计税方法、简易计税方法、出口应税行为和免税行为下的“当期实际减除金额”、“当期实际减除税额”小计栏应等于附表一对应的“当期应税减除项目金额”的小计栏。
(六)本表“期末减除项目余额”列:填写本期期末尚未减除完的可减除项目金额的余额。
本表填报需向主管税务机关备案。
表3-7 本期可抵减税额明细表
(本期抵减税额明细)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分
续表
填表说明
(一)本表适用于营业税改征增值税的试点一般纳税人或小规模纳税人，填列按照税法规定允许抵减应纳增值税的已交税款的完税凭证信息。
例如:航空运输、远洋运输等企业非独立核算纳税人在外省市缴纳的营业税允许抵减应纳增值税。
本表以缴纳税款的每张完税凭证为单位分行填报。
本表经主管税务机关备案同意后可按季申报。
本表由主管税务机关提供接口标准，允许纳税人导入。
(二)本表“已缴单位纳税人识别号”列:填写非试点地区缴纳营业税等单位的纳税人识别号，即:完税凭证上注明的纳税人识别号。
(三)本表“税收缴款凭证号”列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证的号码(不包括提供境外服务扣缴的完税凭证)。
(四)本表“计税金额”列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证上注明的计税金额。
(五)本表“税额”列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证上注明的已缴税额。“合计”栏数据填入主表第28栏“①分次预缴税额”。
(本栏“合计”栏数据填入主表第28栏“①分次预缴税额”后与原货物预交增值税在主表上处理不一致，只抵减应税服务产生的应纳税额。)
(六)本表“缴款日期”列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证上注明的缴纳税款日期。
本表填报需向主管税务机关备案。
表3-8 固定资产进项税额抵扣情况表
纳税人识别号: 纳税人名称(公章):
填表日期: 年 月 日 金额单位:元至角分
注:本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。
填表说明
本表填报纳税人在《本期进项税额明细》中实际抵扣进项税额中固定资产(机器设备)进项税额的数据。本表分增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书两种发票数据填报。《机动车销售统一发票》数据并入增值税专用发票栏目填报。
案例一(“应税货物”的申报案例)
A企业，增值税一般纳税人。
一、基础业务
假设该企业仅从事计算机硬件的销售业务，不兼营应税服务，也不属于享受即征即退优惠的企业，2013年2月份发生如下业务:
(一)期初留抵税额
业务一:2013年1月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”200万元。
(二)一般计税方法的销售情况
业务二:2013年2月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额200万元，销项税额34万元。
(三)进项税额的情况
业务三:2013年2月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额20万元，税额3.4万元。
业务四:2013年2月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏10000元，“税率”栏为“11%”，“税额”栏1100元。
业务五:2013年2月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏10000元，“税率”栏为“＊＊＊”，“税额”栏“＊＊＊”。
业务六:2013年2月15日，购进固定资产一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额2万元，税额3400元。
(四)进项税额转出
业务七:2013年2月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为2000元。
业务八:2013年2月16日，到税务机关办理了留抵税额抵减欠税2000元。
本期应补(退)税额的计算:
1.销项税额=业务二=340000(元)
2.进项税额=业务三+业务四+业务五+业务六=34000+1100+10000×7%+ 3400=39200(元)
3.上期留抵税额=业务一=2000000(元)
4.进项税额转出=业务七+业务八=2000+2000=4000(元)
5.应抵扣税额合计(本月数)=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出= 39200+2000000-4000=2035200(元)
6.实际抵扣税额(本月数)=340000(元)
7.实际抵扣税额(本年累计)=0(元)
8.一般计税方法的应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=340000-340000-0=0(元)
9.期末留抵税额=应抵扣税额合计(本月数)-实际抵扣税额(本月数)= 2035200-340000=1695200(元)
10.本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=0-0=0(元)
二、基础业务+简易计税方法货物
在“一、基础业务”的基础上，2013年2月又发生如下业务:
业务九:2013年2月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价4160元，开具增值税普通发票，金额4000，税率4%，税额160元。
本期应补(退)税额的计算:
1.一般计税方法的应纳税额=基础业务=业务一至业务八=0(元)
2.简易计税方法的应纳税额=业务九=160(元)
3.减征额=业务九=160÷2=80(元)
4.应纳税额合计=0+160-80=80(元)
5.本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=80-0=80(元)
三、基础业务+即征即退货物
在“一、基础业务”的基础上，假设该企业生产销售软件产品(符合即征即退政策)，属于增值税即征即退纳税人，2013年2月又发生如下业务:
(一)即征即退货物的销售情况
业务十:2013年2月15日，销售软件产品，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额20万元，销项税3.4万元。
(二)即征即退货物的进项税额情况
业务十一:2013年2月2日，购进用于制作软件产品的光盘一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1000元，税额170元。
注:2月15日购进的固定资产专用于一般货物。
本期应补(退)税额的计算:
1.一般货物的应纳税额=基础业务=业务一至业务八=0(元)
2.即征即退货物的销项税额=业务十=34000(元)
3.即征即退货物的进项税额=业务十一=170(元)
4.即征即退货物的应抵扣税额合计(本月数)=170(元)
5.即征即退货物的实际抵扣税额(本月数)=170(元)
6.即征即退货物的应纳税额=即征即退货物的销项税额-即征即退货物的实际抵扣税额(本月数)=34000-170=33830(元)
7.即征即退货物的本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=33830-0= 33830(元)
案例二(“应税服务”的申报案例)
B企业，增值税一般纳税人。
一、基础业务
假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业，2013年2月份发生如下业务:
(一)一般计税方法的销售情况
业务一:2013年2月16日，取得某项服务费收入212万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额200万元，销项税额12万元。
(二)进项税额的情况
业务二:2013年2月15日，购进货车一台(固定资产)，取得税控《机动车销售统一发票》，金额40万元，税额6.8万元。
业务三:2013年2月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额2万元，税额1200元。
业务四:2013年2月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏10000元，“税率”栏为“11%”，“税额”栏1100元。
业务五:2013年2月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏10000元，“税率”栏为“＊＊＊”，“税额”栏“＊＊＊”。
(三)进项税额转出
业务六:2013年1月，接受本市其他单位提供的设计服务，2013年2月服务中止，作为服务接受方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为2000元。
本期应补(退)税额的计算:
1.销项税额=业务一=120000(元)
2.进项税额=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+5000×7%= 71000(元)
3.进项税额转出=业务六=2000(元)
4.应抵扣税额合计(本月数)=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出= 71000+0-2000=69000(元)
5.实际抵扣税额(本月数)=69000(元)
6.实际抵扣税额(本年累计)=0(元)
7.一般计税方法的应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=1200000-69000-0=51000(元)
8.本期应补(退)税额=应纳税额-预缴税额=51000-0=51000(元)
二、基础业务+应税服务有扣除服务项目
在“一、基础业务”的基础上，假设该企业所从事的服务项目，按国家现行营业税政策规定，属营业税差额征税的项目，2013年2月又发生如下业务:
业务七:2013年2月17日，取得分包方纳税人(该纳税人属非试点省市管辖，其服务缴纳营业税)开具的普通发票，金额20万元。
本期应补(退)税额的计算:
1.销项税额=业务一至业务七=(含税销售额-应税服务扣除项目金额)÷(1+税率)×税率=(2120000-200000)÷(1+6%)×6%=108679.14(元)
2.进项税额=业务二+业务三+业务四+业务五=68000+600+1100+10000×7%=71000(元)
3.进项税额转出=业务六=2000(元)
4.应抵扣税额合计(本月数)=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出= 71000+0-2000=69000(元)
5.实际抵扣税额(本月数)=69000(元)
6.实际抵扣税额(本年累计)=0(元)
7.一般计税方法的应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=108679.14-69000-0=39679.14(元)
8.本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=39679.14-0=39679.14(元)
三、基础业务+简易计税方法应税服务
在“一、基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该公司统一核算，经批准总缴纳增值税，2013年2月又发生如下业务:
业务八:2013年2月28日，本月取得出租车收入100万元(含税销售额)。
本期应补(退)税额的计算:
1.一般计税方法的应纳税额=基础业务=业务一至业务六=51000(元)
2.简易计税方法的应纳税额=业务八=1000000÷(1+3%)×3%=970873.78×3%=29126.22(元)
3.应纳税额合计=51000+29126.22=80126.22(元)
4.本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=80126.22-0=80126.22(元)
四、基础业务+即征即退应税服务
在“一、基础业务”的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营融资租赁业务，享受增值税即征即退优惠，2013年2月又发生如下业务:
(一)即征即退应税服务的销售情况
业务九:2013年2月15日，取得融资租赁收入23.4万元，开具防伪税控《增值税专用发票》金额20万元，税率17%，税额3.4万元。
(二)进项税额的情况
业务十:2013年2月20日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额16万元，税额2.72万元。
本期应补(退)税额的计算:
1.一般应税服务的应纳税额=基础业务=业务一至业务六=51000(元)
2.即征即退应税服务的销项税额=业务九=34000(元)
3.即征即退应税服务的进项税额=业务十=27200(元)
4.即征即退应税服务的应抵扣税额合计(本月数)=27200(元)
5.即征即退应税服务的实际抵扣税额(本月数)=27200(元)
6.即征即退货物的应纳税额=即征即退货物的销项税额-即征即退货物的实际抵扣税额(本月数)=34000-27200=6800(元)
案例三(“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例)
C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务，2013年2月份发生如下业务:
一、期初留抵税额
业务一:2013年1月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”200万元。
二、一般计税方法的销售情况
业务二:2013年2月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额200万元，销项税额34万元。
业务三:2013年2月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额200万元，销项税额12万元。
三、进项税额的情况
业务四:2013年2月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额20万元，税额3.4万元。
业务五:2013年2月15日，购进货车一台(固定资产)，取得税控《机动车销售统一发票》，金额40万元，税额6.8万元。
本期应补(退)税额的计算:
1.上期留抵税额(本月数)=0(元)
2.期初挂账留抵税额=上期留抵税额(本年累计)=业务一=2000000(元)
3.销项税额=业务二+业务三=340000+120000=460000(元)
4.进项税额=业务四+业务五=34000+68000=102000(元)
5.应抵扣税额合计(本月数)=上期留抵税额(本月数)+进项税额=0+ 102000=102000(元)
6.实际抵扣税额(本月数)=102000(元)
7.货物的销项税额比例=340000÷460000×100%=73.91%
8.未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额=［销项税额-实际抵扣税额(本月数)］×货物的销项税额比例=(460000-102000)×73.91%=264597.80(元)
9.期初挂账留抵税额本期抵减数=实际抵扣税额(本年累计)=未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额(本年累计)比较，取小值=264597.80(元)
10.应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)= 460000-102000-264597.80=93402.20(元)
11.期末留抵税额(本月数)=应抵扣税额合计(本月数)-实际抵扣税额(本月数)=102000-102000=0(元)
12.期初挂账留抵税额期末余额=期末留抵税额(本年累计)=上期留抵税额(本年累计)-实际抵扣税额(本年累计)=2000000-264597.80=1735402.20(元)
13.本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=93402.20-0=93402.20(元)
表3-9 增值税纳税申报表
(适用于试点地区增值税小规模纳税人)
受理人: 受理日期: 年 月 日 受理税务机关(签章):
增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)
填表说明
一、本申报表适用于增值税小规模纳税人填报。纳税人提供免税劳务的，也使用本表。纳税人发生销售额减除项目、可抵减税额的，应填报《本期销售额减除项目金额明细表》和《本期可抵减税额明细表》附表，未发生上述项目的，无需填写附表。
二、具体项目填写说明:
(一)本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二)本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即税务登记证号码。
(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称，并加盖公章。
(四)货物及劳务列，填写纳税人销售货物，提供加工修理修配劳务;应税服务列填写纳税人提供交通运输服务和部分现代服务。
(五)本表第1项“应征增值税货物和劳务不含税销售额”栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产(不动产除外)和销售旧货应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额。如果纳税人本期提供的交通运输服务和部分现代服务所取得的销售额中，有按规定可扣除的项目金额，该栏填写的不含税销售额应为未减除可扣除的项目金额的不含税全额。
(六)本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。
(七)本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额换算的不含税销售额。
(八)本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产(不动产除外)和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。
(九)本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产(不动产除外)和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。
(十)本表第6项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写销售免征增值税货物及劳务的销售额。
本栏需向主管税务机关备案后进行填报。
(十一)本表第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。
(十二)本表第8项“出口免税货物及劳务销售额”栏数据，填写出口免税货物、劳务及服务的销售额。
(十三)本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。
(十四)本表第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。
应税服务应纳税额应扣减本期销售额减除项目金额计算。
(十五)本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。
(十六)本表第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。
本栏包括《本期可抵减税额明细表》合计栏。即包括纳税人在非试点地区提供交通运输服务和部分现代服已缴纳税款后，本期实际可抵减其应交增值税的税款。
(十七)期末未缴税额出现多缴为负数情况时，一般情况下在下期未缴税额中冲减。
表3-10 增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)附列资料
税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日
纳税人名称(公章): 金额单位:元(列至角分)
填表说明
一、填报范围:
本附列资料适用于应税服务有扣除项目的增值税小规模纳税人填报。本附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据。
应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。
二、填写项目:
(一)本附列资料“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二)本附列资料“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
(三)本附列资料第1项“期初余额”栏数据，为从本附列资料上期第4项“期末余额”栏转入本期的数额。
(四)本附列资料第2项“本期发生额”栏数据，填写本期发生的根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。
(五)本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据，填写应税服务扣除项目本期实际扣除的价款数额。
(六)本附列资料第4项“期末余额”栏数据，填写应税服务扣除额的期末余额。
第4栏“期末余额”=第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”-第3栏“本期扣除额”。
(七)本附列资料第5项“全部含税收入”栏数据，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。
(八)本附列资料第6项“本期扣除额”栏数据，为本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。
第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”。
(九)本附列资料第7项“含税销售额”栏数据，填写应税服务的含税销售额。
第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”。
(十)本附列资料第8项“不含税销售额”栏数据，填写应税服务的不含税销售额。
第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03。
第8栏“不含税销售额”填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第1项“应征增值税不含税销售额”——“本期数”——“应税服务”栏。
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