实行国库集中支付后加强单位财务人员管理的重要性

湖南省吉首市财政局　李嘉琳　田光玉　王文姝

会计集中核算是在资金“三不变”（即财政国库集中支付后，不改变预算单位资金使用权限、财务管理权限和会计核算权限。）的前提下，撤销行政事业单位银行账户和会计机构，会计业务改由财政部门设立的会计核算中心执行。会计职能从单位分离出来，把财务管理的职能留在单位。这样把繁琐复杂、专业性强的会计工作从行政事业单位分离出来，适应了政府部门对机构改革的需要，更有利于财务管理工作的开展。国库集中支付是以建立国库单一账户体系，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度。具有三个主要特征：第一，财政部门统一设立国库单一账户，取消预算单位的银行账户，所有财政资金收支均纳入财政单一账户管理。第二，财政收付方式规范。所有财政资金支出均通过国库单一账户体系直接支付给商品、劳务提供者或收款单位。所有税收或非税财政收入均通过银行直接上缴国库单一账户。财政资金余额只保留在国库单一账户体系内。第三，实现财政资金动态监控。财政部门可以实时监控每一笔财政资金的收支情况。但由于部分单位缺乏对此项工作的足够认识，忽视了对财务人员的管理，出现了单位经费使用效率低、固定资产管理乱、坐支现金随意性大、往来款挂账项目多等现象，从而弱化了单位的财务管理水平；同时给支付中心的支付和监督也增加了难度，这种现象必须引起高度重视。

一、放松单位财务人员管理出现的问题

1.单位方面

实行会计集中支付，单位资金的筹措、分配、使用权仍归原单位，但许多单位放松了对财务人员的管理，从而带来一系列问题。

（1）不利于单位账务的管理。财务人员业务素质的高低直接影响到单位的理财水平，吉首市实行会计集中支付之前，大部分支付单位只有一名报账员，负责单位日常开支凭证的收集、审核、汇总、报账，由支付中心对单位的凭证予以审理、结算、记账。实行集中支付后，各单位须再设一个会计岗位负责对单位的凭证予以审理、结算、记账。各单位多年来由于缺乏对会计专业人员培养，新配的会计人员大都是从非专业且不具备会计从业资格的电脑使用人员中安排。尤其是小单位，编制人数只有两个，实行集中支付就须设会计出纳各一名，这意味着领导直接担任了会计出纳事务，按照《会计法》必须具有从业资格证，显然他们完全不具备这些业务能力。所以不少单位不具备集中支付条件。再说其他单位新配财务人员只是会使用电脑但不会用电脑做账。账务退回单位后，新配人员对资金的性质，类款项是公用还是专项混淆不清，不会凭证处理，不会会计分录。对平时经费开支没有按照预算安排使用，有的对报销费用列支的科目不当，将经常性经费和专项经费混合使用，甚至出现专项经费到年终还分文未动的现象。单位经费的使用、安排与财务人员有直接关系，因此需重视对财务人员的管理。

（2）不利于单位现金的管理。授权支付上限可以达到10000元，作单位的备用金供单位5～7天的日常开支费用。财务人员对现金的收付和保管应严格遵守现金管理制度，及时上解银行，不得随意坐支和挪用。但是从实际运行来看，部分单位，业务量大，需要零星开支的地方多，但授权支付额度又不够，从而造成单位正常公务的良性运转，这样的矛盾似乎只有采用直接支付方能解决。然而“小金库”治理，又不准单位私立账户，这样只能先支付到个人然后转成备用金，这样大量资金流到个人账上是资金管理的风险点，是廉政风险“地雷”。还有就是具有收费职能的部门出纳对现金管理不重视，挪用、坐支现金随意性大。不利于单位现金管理。

（3）不利于往来款的管理。往来款是指单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性待结算款，行政单位应当加强对往来款项的管理，不得将应纳入本单位收入支出管理的款项列入往来款项。在实际操作中经常存在不适用收费票据、而又非往来款的其他财务性收入，如果财务人员管理意识不强，或对单位的往来款项和收入性质不分，只要涉及收入不适用收费票据的，就全部使用往来款票据，本应是收入却误入往来账户无法支付，或本是往来款而当作收入列入本单位经费，混乱了单位经费支出，造成账务支付不准确。

（4）不利于单位固定资产管理。固定资产是行政事业单位开展业务及其他活动的重要物质条件，为防止国有资产的流失，加强对固定资产的管理非常重要。但是从目前的支付单位情况来看，由于把财产物资和会计支付分离开来，单位的资产支付工作由集中支付局负责，资产的直接使用权却完全交给单位，这样登记固定资产台账就显得非常必要。会计支付移交后，很多单位未设资产明细台账，或对固定资产管理职能概念模糊不清；另有些支付单位对毁坏、丢失或捐赠的固定资产没有及时进行资产账务处理，甚至出现了有账无物、有物无账的现象，更有甚者，对固定资产随意进行转让、划拨，势必造成国有资产的严重流失，这些都需要财务人员的认真管理。

2.支付局方面

实行集中支付后，支付局只对单位的支出申请受理，至于凭证的合法性、合理性、真实性的审查各单位各自负责。由于会计主体与会计支付分离，支付中心往往只能就申请的资金用途进行审查，不易查明凭证的合法性和真实性。如果单位财务人员业务素质不强，仿冒领导笔迹在单据上签字，用合法凭证虚列支出套用现金；或者对单位的现金收入不及时上缴、私自挪用等，都大大增加了支付中心对单位财务监督的难度。

二、加强单位财务人员管理的办法

1.单位要重视对财务人员的管理

（1）改变思想观念，重视对财务人员的管理。有的财务人员认为，自己又不懂财务更不具备会计从业资格，是领导要我们做，出现问题那是领导的事。会计的工作移交到了单位，财政只搞集中、简单培训，而无法领悟，会计工作不能独自完成，一旦单位发生有关财务方面的违法的行为，也可不承担法律责任，不自觉中削弱了对财会人员的管理。财务人员是单位的重要组成部分，对合理编制单位预算，依法组织收入，积极筹集资金，保障单位正常运转的资金需要；根据预算和单位用款计划及资金结余情况，及时申请财政拨款；合理安排使用资金；做好单位固定资产管理，往来款管理等都需要单位的财务人员来做，因此应该从思想上改变观念，重视对财务人员的管理。因为会计岗位是廉政风险防范的重点对象三类岗位之一。

（2）增强单位内部财务控制管理。每个单位都是会计工作的主体，应该按照《会计基础工作规范》的要求，及早健全自己单位内部的财务管理制度等等，实行科学规范的管理。单位既然重设会计机构，就必须加强各项财务管理。对于诸如原始凭证的初审、经费预算管理、固定资产管理、往来款项管理等等经济往来是通过单位自己管理，因此各单位有必要制定一套完善的内部财务管理制度来规范对财务人员的管理。

（3）严格对现金的管理。为防止出现财务人员长期挪用现金或占用资金的情况发生，各单位应规范收费性收入等各项收入的管理，建立现金日记账制度，对于现金收入应做到日清月结，而且要定期或不定期进行抽查。

2.加强对单位财务人员的管理需要集中支付局的配合

（1）加大对会计集中支付改革的宣传力度，单位负责人仍是会计法律责任主体，有责任和义务把内部的财务管理工作搞好，以确保会计信息的真实性和准确性。同时支付局应定期或不定期（如每年抽出一个月等）深入单位，到支付单位了解并参与其经济业务活动，帮助单位健全内部财务监督约束机制，帮助和督促单位领导加强对财务人员的管理。

（2）加强培训，提高财务人员的素质。财务人员负责单位的会计工作，其业务素质与支付中心的工作效率、工作质量有极为密切的关系，因此支付中心应加强对财务人员的培训工作，如组织他们学习新的财务管理政策、举行业务培训班等等，以达到进一步提高财务人员业务水平的目的。

（3）认真审核支付申请，从严把关资金流出。支付审核是资金流出的最后一道关口，支付局应当对单位的支付申请从严把关，把支付凭证与支付申请捆绑审核，规范、合法、真实的凭证予以放行。仅有支付申请无支付凭证的暂缓。这样可以避免单位领导与财务人员联合套用资金。这是廉政风险的“地雷”，集中支付局有义务有权力“排雷”。

（4）建立信息反馈机制。定期或不定期举行财务人员交流会，或进行上门走访和沟通，聆听他们的意见和建议，探讨会计集中支付进程中单位财务管理存在的问题及原因，并提出解决办法，不断改进工作措施和工作方法，从而促进单位重视财务人员的管理。

（5）加强单位备用金的管理。监督单位日常现金收入是否及时上缴，是否有坐支或挪用现象，严格备用金管理，对违反财经纪律的人员给予警告、通报吊销资格等处分，是党员的按党的纪律加以处罚。规范财务人员的行为。

3.各监督部门加强监督检查

财政、纪检、审计等部门加强监督检查，各级纪检监察组织应不定期的对单位财务人员工作进行监督检查，加强单位党风廉政建设。财政、纪检、审计部门帮助单位从会计岗位中找出可能影响廉政建设、酿成腐败问题的“风险点”，并针对“风险点”健全防控措施，以阻断会计岗位廉政风险演变成违纪违法事实，防止和减少腐败问题的发生。财政、审计等部门加强对单位财务开支的审计监督，促进单位加强对财务人员的管理。同时实行奖惩制度，对于有效执行财政法规或在提高经费使用方面取得显著成绩的财务人员给予奖励；对于掩盖事实、违反财务制度等违法行为，予以严惩。

三、加强单位财务人员管理，为部门预算和国库集中支付制度筑牢基础

部门预算和国库集中支付制度改革是财政支出管理改革的重要内容，有利于提高财政资金效益，增强政府宏观调控能力；有利于提高依法理财水平，强化预算执行过程监督；有利于方便预算单位用款，提高财政服务水平。但要确保本项改革的顺利进行，单位必须配备懂财务管理知识、财经法律及会计规章的财务人员，做好财务管理工作。

第一，部门预算是国库集中支付制度改革的前奏，它的编制涵盖了单位所有的收入和支出，细化到了按预算科目划分的各支出明细项目。第二，实行国库集中收付后，重点是指标管理，从财政部门的预算编制到国库支付等都是指标的调节与控制。这些进一步细化了单位预算，进而严格控制人员经费、公用经费和专项经费三类资金指标，防止资金被挤占、挪用的现象发生。可见，部门预算和国库集中支付制度的实行需要高素质的财务人员担任财务工作，才能保证顺利进行。实施部门预算和国库集中支付制度，单位仍是会计主体，不改变单位的财务管理职能，并承担相应的会计法律责任，因此，单位的财务管理职能更显重要，更需要能力强、业务精的人员来从事财务管理工作；各单位必须完善内部财务管理制度，配备足够的财务人员，确保工作的正常运转；并要支持理解财务人员的工作，提高其业务素质、敬业精神和责任感，为实行部门预算和国库集中支付制度打下良好的基础。总之，单位财务人员的管理是一项长期而重要的工作，应予以重视和加强。