浅析国库集中支付条件下县级财政“代管资金”的优点

贵州省普安县财政局　张崇翠　费永春

财政代管资金是指除财政预算内资金外的所有资金，包括纳入国库支付前预算单位的财政拨款结余资金、单位暂存款余额、上级部门拨入的资金、同级部门划拨的资金以及各种需要独立核算的项目资金，全部纳入财政集中管理。

就西部地区来说，因地域差异和县域经济发展不平衡，导致县级财力状况不一，大部分县级财政80%以上的财力用于工资统发、政府采购，属典型的“吃饭财政”。县级大多数单位因县级财政预算安排的公务费标准低，难以支撑正常的业务运转，只好向上级主管部门申请业务费用或项目工作前期经费来弥补工作经费不足。

县级财政在国库集中支付的情况下，还要协调各方面、各部门的工作。例如，单位职工在银行贷款或担保贷款不能按期归还，只要法院在执行案件时涉及到行政、事业单位职工，法院在执行时都要请单位代扣工资；单位扣取职工待业、养老保险金都是从职工工资中扣取，社保部门为了方便群众，一年缴一次。

中央及省级下达的项目专款，不管是上级主管部门还是上级财政部门以及审计部门在检查项目时，首先第一条就是看县级财政部门资金是否拨付到位，然后才看项目的具体实施情况。

在国库集中支付情况下，为了预防单位多头开设账户，私设小金库等，单位只准开设零余额账户，为了达到“管钱的不用钱，用钱的不管钱”的目的，以及以上几种情况，代管资金由财政集中支付中心（或财政国库）代为管理，支付中心（或财政国库）在代理银行各开设一个代管账户，零余额账户在哪个银行预算单位的代管资金就存入支付中心（或财政国库）在哪个银行开设的代管账户，单位只管计划不管钱。

代管资金一样要通过指标、计划来控制使用。在程序上和预算内资金的使用一样，一个程序都不能少。财政代管资金的优点具体体现在以下五点。

一、账务处理简便

根据专项资金的管理，有的项目专款在资金到位时就要按资金性质来设置专门的账套管理，做到专款专用，预算单位在处理账务时就要设置多个账套分别管理各种资金。如果预算单位有多个账套的，支付中心（或财政国库）根据各预算单位设置的账套设置往来明细，各预算单位在从上级部门或同级部门拨入资金到位时，支付中心（或财政国库）就要明确该放在哪个往来明细，不清楚的就要和预算单位联系看该放在哪个账套，做到和预算单位同步处理。每月还要与各预算单位按往来明细进行对账，看是否有串账套的情况，若有则要进行调账，使双方账务处理一致。

二、不受多部门（股室）审核、批复的时限影响

代管资金在使用时同预算内资金一样管理，也要通过指标、计划来控制管理使用。与预算内资金管理所不同的是，代管资金不受财政其他分管股室的影响，也就是说不由相关股室录入、审批指标、计划。指标的录入、审核、批复全部由支付中心（或财政国库）一个部门全部负责管理。这样不受时间的限制，根据单位需要可以随时录入指标，审批计划等。但在录入指标时要根据支付中心（或财政国库）设置的各预算单位的往来明细的贷方发生额来设置，也就是要按各预算账套来录入指标。预算单位在编制用款计划时，不受时间限制，随时可以编制计划，支付中心（或财政国库）也可以随时审核、批复计划。

三、不受资金清算影响

代管资金的计划额度不报送代理银行和人民银行。也就是在使用代管资金时不通过人民银行清算，代理银行不需要在国库支付系统里确认，代理银行直接根据支付中心开具的支付凭证就从支付中心在代理银行开设的银行账户里下账。这样在办理业务时不受人民银行的影响，只要在代理银行营业时间内都可以办理业务。

四、资金使用便捷

在资金使用时，代管资金不像预算内资金那样，涉及的部门、单位多，不受人民银行的计划额度导入及清算的影响。预算单位只需在拨款管理里面填制拨款申请，在申请时就要选择相应的指标、计划，将收款人的信息、申请金额及摘要填制清楚即可，支付中心再根据预算单位的申请进行批复，生成支付凭证后签章送代理银行支付。

五、盘活财政资金

由于县级财政基本上属于“吃饭财政”，对于一些项目资金，财政无法从财政收入中来解决，只有靠银行贷款来弥补财政收入不足，这时需要从商业银行贷款解决。一般情况下，商业银行要求财政部门在该银行的存款账户余额要达到一定数额才给予贷款。为了贷款，只有满足银行的要求，在不影响正常业务开展的情况下可以从代管的资金中划拨一定数量的资金存入需要贷款的银行。还有，有时预算单位急需用钱，用款计划一时来不及审批，或没有预算指标的情况下，政府部门又要求马上支付钱时，同样可以从代管资金中支付，待指标、计划审批后，再申请支付归还原资金渠道，也就是在财政领导同意的情况下，预算单位可以透支，待财政部门按排资金时再归还资金渠道。