杜尚礼 胡国栋
面对市场经济的快速发展、信息技术的日新月异和依法治国方略的推进，如何进一步深化税收征管改革，是当前税务系统面临的重大问题。
税收征管改革必须服从和服务于社会经济发展的现实需要。宁夏石嘴山市国税局平罗县崇岗分局作为以管理煤炭洗选加工企业为主的分局，涉税风险比以往任何时候都大：一是“鑫远”案件为同样是煤炭管理的崇岗分局敲响了警钟，崇岗分局是不是也有类似不法企业，是不是也存在类似管理漏洞；二是随着代开发票管理的严格，代开煤炭产品发票几乎成为不可能，而大量无资质煤炭开采企业的存在，使得在煤炭紧俏的时候洗选企业不得不购进无票煤炭产品而无法取得正规合法增值税专用发票，这为增值税专用发票虚开和接受虚开提供了可能，税务机关如何管理才能防患于未然，将税收执法风险降到最低，成为一个难题；三是作为一个以管理煤炭加工和以煤炭为原料的碳素制品生产企业为主的基层分局，在税收专业化背景下，如何集中优势兵力，以信息化为依托，实现行业管理的专业化、标准化、精细化管理。
从现代信息技术的角度来看，税收征管活动就是对来源于纳税主体、课税对象的信息进行连续不断的监控过程，税收征管的效率即体现为收集、处理与输出税收信息的效率。将计算机网络引入税收征管的全过程，这不仅仅是技术手段的更新，而且是实现税收征管由传统的分散型管理向现代专业化管理迈进的标志，以及伴随这一过程的治税思想、征管方式和组织结构的深刻变革。
目前，石嘴山市国税局建立有重点税源预警分析平台，结合这个平台应用的经验和思路，可以对辖区煤炭企业申报数据分析预警。
制定标准数据模型，在目前条件下，结合各种经济成分、企业经营规模、行业分布状况、经营地点差异、地区间经济发展差异等，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象，实现对指标异常纳税人的及时控管。
将预置指标的计算结果与对应的指标预警值、标准值或某个指定区间极限值比对，将计算结果不在正常预警值、标准值或某个指定区间极限值范围内的纳税人筛选出来，以红色字体显示。对于筛选出来的纳税人经过核查，加强信息化建设，采取“人机结合”的应用模式。当前，数据分析、预警值的设立绝大部分是通过计算机完成的，信息化是税源监控的必由之路。预警指标的实际应用，要以税收管理员为主体，要注重调动税收管理员的积极性。既要注重应用计算机存储数据，又要注重人工经验，采取“人机结合”的应用模式，二者不可偏废。
纳税评估工作定位在税收管理与税务稽查之间，旨在解决一般性税收违规问题，增强选案的准确性。
目前，平罗县国税局依照上级安排，已经成立专门的评估分局，2012年评估分局集中人力物力，对崇岗分局煤炭企业开展纳税评估，成效显著。据统计，平罗县评估分局自2012年3月成立以来，在崇岗分局选户80户，评结52户，评估税款1668万元，入库1258万元。为加强税收管理，堵塞税收漏洞发挥了积极的作用。有鉴于此，崇岗分局应加强与评估分局的协调配合，对于一些日常管理中发现的疑点企业该移交评估分局的移交，借助专业评估的力量实现税收专业化管理。
如发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。
税务稽查要强化后续监督、震慑力度，对评估移交的案件要从严、从细进行检查，及时反馈检查结果，管理和稽查联合堵塞税收漏洞，维护公平、公正、稳定的秩序。
1．建立煤炭洗选、碳素加工评估模型。崇岗分局专司煤炭企业以及以煤炭为原料的碳素加工企业管理，应熟练掌握煤炭洗选、碳素加工工艺流程、产品指标、不同产品特性、销售渠道、资金流动特点等。可以根据对各生产企业指标调查以及结合日常管理经验建立纳税评估模型，为日常管理及纳税评估提供管理手段和参考。
2．绘制辖区管户电子地图。税务机关工作交流岗位轮换频繁，加上崇岗煤炭市场路口较多，企业登记、变更、注销也较其他分局较多。往往来崇岗的税务人员工作一段时间刚刚熟悉企业地理位置就轮换岗位，新接手人员对企业位置不熟悉，影响日常巡户、检查。绘制辖区纳税人电子地图成为一个亟待解决的问题。目前，该分局已经着手做这方面的工作，预计完成后可以实现管户地理位置清楚标注、企业基本情况清楚呈现（包括法人、煤炭资格证有效期限、经营范围、连续三年纳税情况、联系电话等）等功能。
3．抵扣凭证审核有新突破。自2009年增值税专用发票代开管理严格规范后，代开煤炭产品增值税专用发票几乎成为不可能，可是大量无资质煤炭开采企业的存在以及在煤炭需求旺季，煤炭购进单位无法取得合法有效增值税专用发票的矛盾大量存在，这为煤炭产品专用发票虚开和接受虚开提供可能，也成为税务机关管理构成隐患、造成税收执法风险的关键点。税务机关如何识别和防范企业虚开和接受虚开发票成为需要迫切解决的现实问题。
笔者认为，一般说来，煤炭企业购进渠道是相对固定的，原因是煤炭企业有各自特点，比如有的专门从事电煤配置销售，有的专门从事洗精煤销售，洗精煤又根据不同客户有不同的产品指标。为了保证产品质量，煤炭加工企业根据不同煤炭产地和煤矿产品指标特性选择进货渠道。税务机关应熟悉每个企业的进货渠道，做到一户一个清册，如果有哪个企业进货渠道发生变化，税务人员应核实情况，针对这个企业购进和销售情况，看他所购进的煤炭指标能否满足客户要求，据此判断其进货发票取得的合理性，从而防范税收执法风险。
4．优化纳税服务，营造和谐的税收环境。国税部门是重要的公共产品提供部门，担负着为各类纳税人提供办税服务的职能，其服务质量的好坏和效率的高低，影响着税收环境的优劣，而税收环境将直接影响投资商决策，也是提高纳税人税法遵从度的最有效方式。因此，优化纳税服务将是国税部门在国税税源建设中最具主观能动性的手段。在后期的工作中，崇岗分局一是要坚持依法履行职责，以公正有序的税收法治环境来服务；二是要坚持不断创新形式，以满足纳税人个性化需求来服务；三是应积极参与到政府各项工作中去，将税收工作融入当地政府的大政方针中去，推进政府对国税工作的支持。
5．适时开展专项整治工作，增强经济控管能力。增强依法控管经济的能力，一是需要由政府牵头，建立广泛覆盖、高度共享的协税护税网络，逐步解决征管信息不对称的问题；二是国税部门依法强化各类控管手段，把不受约束的“地下经济”纳入到税法控管的轨道上来，成为可管税源；三是国税部门合理投放征管资源，在控住税源大户的基础上，每年选取一到两个潜在增量税源最多的领域进行专项治理，如无证户清理、长期零低申报的企业、长亏不倒的企业、税负偏低的商贸企业等。
1．实现对税源的实时监控，增强了组织收入工作的主动性。以信息化为依托，利用CTAIS可以对应征、入库、欠税、罚款、滞纳金等数据进行全程监控，针对影响征管质量的因素，有的放矢。
2．实现了征管各环节之间的有效制约，税收征管质量明显提高。由于目前不强调“六率”考核，造成征管质量有所下滑，尤其是对欠税的管理，企业一旦形成欠税，两三个月不能追缴入库后，容易形成无人过问的情况，即使纳税人有能力缴纳也没人跟踪管理。专业化管理的推行，应形成征管各关节相互衔接，相互制约，从制度上杜绝此类情况的发生，
3、税收执法的随意性得到了有效遏制，执法行为进一步规范。如纳税户的停歇业、变更、处罚、催报催缴、发票领购等各个环节都要按照规定程序、流程操作，避免人为随意性，文书的装订统一规范，能够经受得住各级检查，能够作为有利于税务干部的证据向有关司法部门提供。
4．实行专业化管理，干部队伍专业化水平明显提高。在专业化管理的情况下，通过实施科学、严密的岗责体系，局与局之间、科与科之间、岗与岗之间分工明确，职能专一，岗位职责更加明晰，更加具体。各岗位人员本着缺什么补什么的原则，开展有针对性的学习培训交流，大幅度提高干部队伍素质和业务水平。
5．税收执法风险防范意识增强，税收风险得到有效预防和化解。由于管户所属行业单一，税收风险呈现一定特点，针对这种特点，不断总结，掌握规律性的东西，发挥专业人才、专家的优势，采取有效措施，防范和化解税收执法风险。
（作者单位：宁夏回族自治区平罗县国家税务局）
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