审计项目质量控制办法

2．怎样理解全面质量控制体系？

答：审计项目全面质量控制体系是审计项目全面质量管理的核心和落脚点，它既是控制论和系统工程论的理论、方法在审计项目全面质量管理中的具体应用，又是加强审计项目全面质量管理的中心环节。

（1）审计项目全面质量控制体系的构建原则

按照全面质量管理理论和流程控制理论的基本要求，审计项目全面质量控制体系的构建必须坚持以下原则：

①系统性原则。由于审计项目全面质量控制是对审计工作各个方面、各个要素和审计工作全过程的控制，因而具有较强的系统性。

②多样性原则。这主要是强调审计质量要求的标准不同，不同类别的审计项目全面质量控制方法、手段也应具有多样性。

③有效性原则。既要通过审计项目全面质量管理提高审计工作质量，又要进一步促进审计工作发挥更大的监督作用。

（2）审计项目全面质量控制体系的内容构成

建立审计项目全面质量控制体系没有一个通用模式，必须根据不同的审计项目条件、不同审计项目类型的特点，随审计项目全面质量管理的开展而不断深化和完善。通常要从以下几个方面建立审计项目全面质量控制体系：

①建立组织控制体系。这主要是指成立审计项目的全面质量管理机构，其职责是确定审计项目的全面质量控制目标，制定审计项目的全面质量标准，通过一定程序对各业务部门的质量管理项目提出要求，并统一组织协调审计项目全面质量控制体系的活动。

②建立制度控制体系。建立审计质量的制度控制体系，主要包括明确审计质量标准及建立健全审计质量责任制度、审计质量检查和考评制度等。

③建立信息反馈控制系统。首先应建立审计质量信息的反馈机制，其次要建立健全审计质量信息反馈制度，并通过两者的有机结合，不断提高审计项目的全面质量控制水平。

④建立审计人员素质控制体系。

建立审计人员素质控制体系，主要是明确审计人员素质标准，其内容主要包括以下两部分：

A.政治标准。坚持依法独立审计原则，忠于职守，秉公办事，廉洁奉公，不谋私利，勤奋工作，保守秘密，客观公正。

B.业务标准。熟悉审计、会计基础理论和法规，熟悉金融理论与金融法规，具有较丰富的审计实践经验，掌握审计技术方法，具有较强的组织能力和分析能力。

（3）审计项目全面质量控制体系的构建

按照上述审计项目全面质量控制体系的构建原则及内容构成，为了将全面质量管理进行升华，使审计项目全面质量管理与控制进一步规范化和程序化，就必须运用审计学、管理学、质量控制学等对审计项目全面质量控制方法进行系统化的综合并加以归纳，来构建审计项目全面质量控制体系。

审计项目全面质量控制体系必须包含以下子目：审计项目条件、审计方案公开、审计项目质量中期审计报告、审计项目招标管理、审计项目质量管理信息化、审计项目质量过程控制、审计人员素质培训等，并使其流程化、模式化，提供审计项目全面质量管理的操作规程。需要特别说明的是，上述模式必须建立在规范化的外在审计制度（如审计法规与规章）的基础上。如图48-1所示。

图48－1　审计项目全面质量控制体系

有效的审计项目全面质量控制体系有利于提高审计部门的权威性和审计工作的质量及防范审计风险，这也是内部审计跟上国际审计发展步伐的客观要求。通过建立上述模式，从审计项目全面质量控制的关键环节入手，构建全过程的控制体系，全方位、多层次地保证审计项目质量，在实践运用中能够体现以下全面质量控制的优势：

①在审计项目条件的实施中，通过审计项目条件的约束，将审计关口前移，规范了审计项目质量工程管理，有效地避免了审计风险，保证了审计工作质量。

②在审计项目质量过程控制的实施中，通过将审计管理的关键过程控制点具体量化为KPI指标，定期记录审计信息。由于把审计全过程分解成了若干个控制点，审计人员只需填写质量过程控制指标就能完成对审计项目的全面质量控制，达到变繁为简、提高审计质量的目的。

③在审计项目质量管理信息化的实施中，通过该模式能实现对审计项目的动态化和网络化管理，而且由于有效地实现了审计项目全面质量管理资源共享，因此，极大地减少了信息传递的障碍。