审计质量的事后控制的内容

1．会计师事务所质量控制有哪些方法？

答：执业准则的实施将对会计师事务所审计质量控制提出新的、更高的要求。会计师事务所质量控制包括全面控制和重点控制。

（1）全面控制

全面控制是指审计组织的全体成员，对审计质量形成的全过程和全部内容进行的控制。既有系统的特征，又有整体的特征，所以，会计师事务所既要对控制主体和控制客体进行控制，又要对审计方法等进行控制。运用全面系统的原则，对审计活动实行全方位、全过程和全部内容的管制，而且在质量控制上要有全体人员的参与和共同努力。要通过业务项目实施的事前控制、事中控制和事后控制来实现。

事前控制是指审计组织及审计人员在审计项目实施之前进行预防性控制的方法。这是一种积极的控制，也是审计质量管理发展的方向。它包括了：周密的事前分析；判断风险的大小；拟采取的预防性措施等。事中控制是指审计项目组成员在审计项目实施过程中，对其进行的同步控制。由于范围广、工作量大、任务艰巨，所以它应是审计质量控制的重点。在实施事中控制时应区别两方面的情况：第一，根据项目组成人员分工，分别按事前确定的有关审计策略和作业程序办理，严格遵循执业准则，有组织、分步骤的控制；第二，项目负责人应时刻保持与项目组其他成员的沟通，对其策略的运用、程序的执行、具体项目程序重点的把握进行检查、监督，对作业质量加以控制。事后控制是指审计组织及其人员在审计项目现场作业完成之后采取的质量控制方法。只有通过事后专职复核检查、考核等，在随机事件中问题才能暴露出来。对可能存在的质量问题，发现并进行补充、完善，予以清除，并及时总结。事前、事中和事后控制的方法和内容不能截然分开，应相互联系、相互渗透，根据客观需要灵活运用。

（2）重点控制

重点控制是针对影响审计质量的重要因素、重点项目和重点环节进行控制的方法。重点控制包括两个步骤：

①指出“重点”。主要是找影响审计质量的主要因素，重点项目。重点项目有两个基本标志：其一是看其在所有审计项目中是否占有重要位置；其二是看其在整个审计质量控制中是否具有典型性。最后要找重点环节。从新准则的内容上来看，了解被审计单位及其环境并评估重大风险及针对重大风险实施的程序应作为重点环节，对此要加强监控力度。

②区别对待。要区别不同情况重点控制。首先，对照有关标准和制度，分析质量偏差的程度，偏差小的、影响不大的，可采取惯用的控制手段予以纠正，使其符合标准；对带有倾向性、苗头性、宏观性的质量问题，应认真研究对策，进行预防性控制。同时，对质量偏差较大、性质比较严重的质量问题，应进一步分析成因。若是审计人人为造成的，要分清主、客观，分别按有关规定进行处理。另外，对审计质量控制责任不清、目标不明、措施不当的，应从制度措施上进行改进。

全面控制和重点控制互相联系，在实际工作中应注意结合运用，在全面控制过程中突出重点，在突出重点后才能达到保证审计质量的目的。