无形资产评估的意义和原则

一、无形资产评估的意义和原则

（一）无形资产评估的现实重要性

市场经济条件下，社会经济生活中存在大量的资产交易或企业产权变动的事项。为了维护当事人的合法权益，促进交易的顺利进行，有必要合理确定相关资产的现时公允价值，从而需要独立的、专门的机构和人员对这些资产进行确认、计量和估价，这就是资产评估。

保护无形资产，建立和完善无形资产评估体系，是建立和完善社会主义市场经济体制、应对世贸组织和经济全球化、贯彻落实科教兴国战略所必需的重要举措。今天我们所提倡的“创新”，离不开保护知识产权，离不开对知识产权等无形资产进行科学评估。没有无形资产的正确和准确的评估，就谈不上对无形资产（知识产权）的有效保护，也就根本谈不上保护和鼓励企业进行创新，提高企业的创新能力和竞争能力。

我国无形资产评估业起步较晚，近几年来发展很快，但相对于市场经济发达成熟的国家来说，还有很大的差距。在一定意义上说，市场经济是产权经济，如果我们不能对各种资源进行产权化，就不能实现市场对资源的最佳配置，实现资源利用的最大化，市场经济也就难以达到帕累托最优状态。因此对各种资源进行产权化，是市场经济发展的必然要求。对无形资产进行科学合理的评估，是无形资产产权化的前提，是市场经济发展的必然要求。

第一，无形资产评估为我国的产权市场的生成与发育提供了必要的条件。无形资产评估是无形资产产权化的前提，如果没有无形资产评估，就不能对无形资产的价值进行科学合理的量化，不能衡量无形资产价值的多少，就难以进行无形资产的交易、转让等，因此也就不存在产权市场了。

第二，无形资产评估为建立现代企业、培育基本的市场主体发挥了重要作用。无论是企业的有形资产还是无形资产都必须进行评估，进而产权化。我国现在进行的产权化改革中存在的一个重要缺点就是对无形资产的评估不科学、不准确。

第三，无形资产评估在对外开放中起到了一定的保障作用。资产评估作为公正的中介行业，在客观上防止了我国有形资产和无形资产的损失，因为在资产交易中，如果不能对自己的资产和对方的资产进行正确和准确的评估，进行交易就没有底。我国出现过许多技术引进失误的一个重要原因就是对引进技术的评估不切实际。另外，如果不能对资产进行正确和准确的评估，对方也就不敢和你合资或进行交易。

第四，无形资产评估维护了无形资产拥有者的权益。市场经济中必然要进行产权交易或变动，产权变动必然会涉及交易关系的各方利益，资产评估以其客观公正执业，维护了当事人的实际利益。对无形资产进行科学合理的评估，必然会维护无形资产拥有者的权益。

第五，无形资产评估为国家实施宏观经济管理和调控发挥了积极作用。很明显，对国家所征的税收来说，征税必须依据资产的权益和资产的收益等进行。如果没有把资产量化，就难以征税，资产评估就是科学合理地量化资产。

（二）无形资产评估价值的影响因素

进行无形资产评估，首先要明确影响无形资产评估价值的因素。一般说来，影响无形资产评估价值的因素主要有：

（1）无形资产的取得成本。无形资产与有形资产一样，其取得也有成本。只是相对有形资产而言，其成本的确定不是十分明晰和易于计量。对企业无形资产来说，外购无形资产比较容易确定成本，自创无形资产的成本计量则较为困难。同时，无形资产的创造与其投入、失败等密切相关，但这部分成本确定是很困难的。一般来说，这些成本项目包括创造发明成本、法律保护成本、发行推广成本等。

（2）机会成本。无形资产的机会成本是指因将无形资产用于某一确定用途后所导致的、将无形资产用于其他用途所获收益的最大损失。

（3）经济效益因素。成本是从对无形资产补偿角度考虑的，但无形资产更重要的特征是其创造收益的能力。一项无形资产，在环境、制度允许的条件下，获利能力越强，其评估值越高；获利能力越弱，评估值就越低。有的无形资产，尽管其创造成本很高，但不为市场所需求，或收益能力低微，其评估值就很低。

（4）市场供需状况。市场供需状况，一般反映在两个方面：一是无形资产市场需求情况，二是无形资产的适用程度。对于可出售、转让的无形资产，其价值随市场需求的变动而变动。市场需求大，则价值就高；市场需求小，且有同类无形资产替代，则其价值就低。同样，无形资产的适用范围越广，适用程度越高，需求量越大，价值就越高。

（5）使用期限。每一项无形资产，一般都有一定的使用期限。无形资产的使用期限，除了应考虑法律保护期限外，更主要的是考虑其实际获取超额收益的期限。比如某项发明专利保护期为20年，但由于无形损耗较大，拥有该项专利实际能获取超额收益的期限为10年，则10年即为评估该项专利时所应考虑的期限。

（6）技术成熟程度。一般科技成果都有一个发展、成熟、衰退的过程，这是竞争规律作用的结果。科技成果的成熟程度如何，直接影响到评估值高低。其开发程度越高，技术越成熟，运用该技术成果的风险性越小，评估值就会越高。

（7）转让内容因素。从转让内容看，无形资产转让有完全产权转让和部分产权转让。在转让过程中有关条款的规定，会直接影响其评估值。同一无形资产的完全产权转让的评估值高于部分产权转让的评估值。在技术贸易中，同是使用权转让，由于许可程度和范围不同，评估值也应不同。

（8）国内外该种无形资产的发展趋势、更新换代情况和速度。无形资产的更新换代越快，无形损耗越大，其评估值越低。无形资产价值的损耗和贬值，不取决于自身的使用损耗，而取决于本身以外同类或替代无形资产变化的情况。

（9）同行业同类无形资产的价格水平。此外，无形资产评估值的高低，还取决于无形资产交易、转让的价款支付方式、各种支付方式的提成基数、提成比例等。在评估无形资产时，应综合考虑。

（三）无形资产评估原则

资产评估原则，是人们在评估实践中逐步认识并总结出来的行为规范、技术标准和应当注意的问题。从事无形资产评估工作的人员，必须对这些基本原则有明确的认识，并以此作为工作的指南（指导思想）。

1.资产评估的工作原则

工作原则是指从事资产评估工作必须遵守的行为规范。

（1）真实性原则。真实性原则要求资产评估工作实事求是，不弄虚作假。一方面，资产评估机构在评估工作中必须以实际资料为基础、以客观事实为依据得出评估结论，防止主观臆断；另一方面，评估人员及评估机构有权要求被评估单位（委托人）提供真实的资料，以保证评估工作始终在占有真实资料的基础上进行。

（2）科学性原则。科学性原则要求资产评估机构和评估人员必须遵循科学的评估程序，以科学的态度制订评估方案，并采用科学的评估方法进行资产评估，使评估工作结论做到科学合理，准确可靠。

（3）公平性原则。公平性原则要求资产评估机构和评估人员必须坚持公平、公正的立场，不偏向任何一方，以中立的第三者身份客观地进行评估，必须坚决反对和制止评估机构和人员与委托方共谋以损害其他方利益的行为。

（4）可行性原则。可行性原则要求评估机构和评估人员根据评估对象的特点和性质以及当时所具备的条件，制订“切实可行”的评估方案，并采用适当的评估方法进行评估。所谓切实可行，是指在现实条件下能够办得到的。在可以满足评估目的和评估精度要求的前提下，尽量使评估工作简便易行，以节约人力、物力和财力，提高资产评估的效率。

2.资产评估的技术原则

技术原则是指在资产评估过程中的一些技术规范和业务准则。它们为评估人员在执业过程中的专业判断提供技术支持和保证。

（1）预期收益原则。预期收益原则是说，资产之所以有价值，是因为它能为其拥有者或控制者带来未来经济利益，资产价值的高低主要取决于它能为其所有者或控制者带来多少预期收益。预期收益原则是评估人员判断资产价值的一个最基本的依据。

（2）供求原则。供求原则是指资产评估中要充分考虑市场供求规律对商品（劳务）价格的影响。经济学中关于供求关系影响商品价格原理，商品的价格随着需求的增长而上升，随着供给的增加而下降。尽管商品价格随供求变化并不成固定比例变化，但变化的方向都带有规律性。

（3）贡献原则。从一定意义上讲，贡献原则是预期收益原则的一种具体化原则。它也要求资产价值的高低要由该资产的贡献来决定。贡献原则主要适用于构成某整体资产的各组成要素资产的贡献，或者是当整体资产缺少该项要素资产将蒙受的损失。

（4）替代原则。作为一种市场规律，在同一市场上，具有相同使用价值和质量的商品，应有大致相同的交换价值。同样，同一市场上具有相近功能和效用的商品，其价格也是相近的。在资产评估中确实存在着评估数据、评估方法等的合理替代问题，正确运用替代原则是公正进行资产评估的重要保证。

（5）估价日期原则。估价日期原则要求资产评估必须有评估基准日，而且资产评估价值就是资产在评估基准日这一时点上的价值。市场是变化的，资产的价值会随着市场条件的变化而不断改变。为了使资产评估得以操作，同时，又能保证资产评估结果可以被市场检验，在资产评估时，必须假定市场条件固定在某一时点，这一时点就是评估基准日，或称估价日期，它为资产评估提供一个时间基准。