第四节 旅游企业预算的现状
引导案例
饭店2005年销售预算
这是一家比较知名集团的四星级内资饭店（下称甲饭店），2005年销售经营预算汇总表。经营销售预算一般都是按年进行编列（受版面限制，隐匿下半年的数据）并具体分解到每个月份。月度预算是在年度预算的基础上结合饭店不同时期淡、旺季销售情况的动态，进行合理的统筹安排，使预算编制比较接近实际，最主要的是使经营预算更具操作性，即把饭店全年预算目标分解到每一季、每一月，甚至每一天。这是一种比较常见的预算编制方法，主要适用于增量预算。还有一种就是计算每一天的各项销售指标，再汇总成每个月、每个季度直到年度的预算编制方法，主要适用于零基预算。两种预算编制方法各有所长，也各有所短，优缺点已在前面专门论述，这里不再重复。
饭店经营预算主要由财务部门来编制，产品主要由客房、餐饮、会务、健身、娱乐、其他等项目组成，经营预算编制依据来源于饭店本年度前9个月营业销售实际和本年度后3个月预算情况。新一年预算与今年预估实际完成情况基本持平。从本经营预算的初步情况介绍来看，该饭店预算的内容和数据比较清晰，主要销售业务项目的指标都一一呈现。
表9-1 ××饭店2005年销售收入预算
思考:
1.预算与计划的区别是什么？
2.旅游企业为什么要编制预算？
3.为什么说预算编制不能仅凭主观意志？
4.为什么说现代企业管理需要全面预算管理制度来保障？预算控制主要环节有哪些？
预算管理作为现代企业管理的一种重要方法，在外资饭店已非常普及，国内旅游企业也正在被各级管理层所逐步认识。但目前人们对预算管理的认识上还存在一些误区，预算管理并没有成为旅游企业管理者和员工心目中一种“沉默的制度”。这主要是由于预算管理的理论观念还没有在实践中得以完全体现，尤其对旅游企业的员工来讲，他们尚未体会到“预算管理对我们意味着什么”，这说明预算管理在实际操作中还存在不足之处。预算管理的主要功能在于规划和控制，而这些功能的发挥只在其应用中得以体现。只有将其真正运用于旅游企业实际，才能充分体现其价值。经营预算管理，从理论上看，有别于我们过去的计划经济体制，它是以市场为导向的旅游企业经营活动规划，与过去实行的计划经济管理有着质的变化。
从上面案例看，该饭店预算制度实行的时间不长，部门参与的面不广，数据的采集来源窄，在以后实行的过程中，由于市场情况的变化，预算和实际发生很大偏差，这里既有市场方面的客观因素，也有饭店管理方面的主观因素。待商榷和完善的地方主要有以下几个方面:
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