连锁企业的财务管理

一、连锁企业财务管理的特点

连锁企业财务管理，是指连锁企业利用财务手段，组织企业财务活动，并对企业的经济效益进行分析、进行财务决策和处理企业各种财务关系的一项综合性经济管理工作。

由于各种连锁企业连锁方式的性质和特点不同，因而其财务管理的内容也不一样，如正规连锁经营企业财务管理的内容是建立在资产的所有权与经营权统一的基础上，主要以部门为核心实行统一核算；而自由连锁经营企业和特许连锁经营企业财务管理的内容则是建立在资产的所有权和经营权分离的基础上，围绕着所有者和经营管理者之间的合同契约来进行的。而连锁企业经营的特点决定了连锁企业财务管理的特点，它主要包括以下几点：

（一）统一核算、分级管理

由连锁总部进行统一核算是连锁经营众多统一管理中的核心内容之一。区域性的连锁企业，由总部实行统一核算；跨区域且规模较大的连锁企业，可建立区域性的分总部，负责对本区域内的店铺进行核算，再由总部对分总部进行核算。

连锁企业统一核算的主要内容是：对采购货款进行支付结算；对销售货款进行结算；进行连锁企业的资金筹集与调配等。店铺一般不设专职财务人员，店铺与总部在同一区域内的，由总部统一办理纳税登记，就地缴纳各种税款；店铺与总部在不同区域的，则由该区域的分总部或店铺向当地税务机关办理纳税登记，就地缴纳各种税款。区域分总部应定期向总部汇报该区域各店铺的经营情况、财务状况及各项制度执行情况。原则上连锁企业在建立时就应实行统一核算，有特殊情况的企业在实行连锁初期，可分阶段、分步骤地逐步进行核算上的统一。

（二）票流、物流分开

由于连锁企业实行总部统一核算，由配送中心统一进货，统一对门店配送。从流程上看，票流和物流是分开的，这同单店式经营中资金与商品同步运行大不相同。因此，在连锁企业中财务部门与进货部门保持紧密联系至关重要。财务部门在支付货款以前，要对进货部门转来的税票和签字凭证进行认真核对，同时，在企业财务制度中要明确规定与付款金额数量相对应的签字生效权限。

（三）统一运作，发挥规模效益

连锁企业经营的关键是发挥其规模效益，主要表现在：

首先，连锁企业表面上看上去是由许多门店组成的，但由于实行了统一的经营管理，企业的组织化程度大大提高，特别是统一进货、统一配送，使资产的规模优势充分发挥出来。

其次，由总部统一核算，实行资金的统一管理，大大提高了企业资金的使用效率和效益，同时也降低了成本、减少了费用、增加了企业的利润。

再者，实行资产和资金的统筹调配，统一调剂和融通。总部有权在企业内部对各门店的商品、资金和固定资产等进行调动，以实现盘活资产、加快商品和资金周转及获取最大经济效益的目的。

（四）地位平等，利益均衡

连锁企业利润的取得是各个部门和门店齐心协力共同创造的，不存在谁地位高谁地位低、谁为谁服务等问题。连锁企业各方实际上是一个相互联系、相互促进的利益共同体。所以，各方都应遵循利益均衡、风险共担、地位平等、协商共事的原则，以保证整个连锁经营体系的稳定运行。

二、连锁企业财务管理的内容

连锁企业财务管理的内容主要有：

（一）资金管理

资金是连锁企业运行“血液”，没有资金，连锁企业就无法正常有序地运行。所以，如何管理好资金并最大限度地发挥其效用一直是连锁企业财务管理工作的重中之重。为了更好地管理好资金，连锁企业在实施资金管理工作时要把握以下几点：

1．资金管理的原则

（1）总部统一使用与授权使用相结合的原则。连锁企业资金由总部统一筹措、集中管理、统一使用。店铺须经请示总部同意后或在总部授权的范围内方可动用资金，店铺存入银行的销售款项，未经总部批准不得擅自动用。

（2）总部统一控制费用的原则。连锁企业总部、店铺及其他部门的费用由总部统一核定、统一支付。部门、店铺的工资等日常费用的支出，由总部统一开支。各门店店长有节约费用开支的责任，总部有审查费用使用情况的权力。

（3）统一登记注册、统一缴纳税款的原则。连锁企业应是享有独立法人资格的企业，总部和所属店铺在同一区域内的，由总部向税务及工商部门登记注册，统一缴纳增值税、所得税及其他各种税项，统一办理法人执照及营业执照，店铺只办理经营执照，国家对企业在税收上的优惠政策，也由税务部门直接对接连锁总部。特殊情况下，总部和所属店铺不在同一区域内，店铺一般处于委托法人的地位，实行属地纳税。

（4）统一银行存款和贷款的原则。店铺在总部指定的银行办理户头、账号，只存款不取款，店铺每日必须将销售货款全额存入指定银行，不得擅自贷款，同时，店铺应向总部及时报送销售日结等情况，以便总部及时掌握门店资金动态

2．资金管理办法

首先，积极采取措施盘活资金存量，加快资金周转。财务部门要同信息、配送等相关部门密切合作，通过销售时点管理系统对企业的进、销、存实行单品管理，要从调整商品结构入手，分析哪些是畅销商品、平销商品、滞销商品，哪些是增值库存和不良库存，加强财务部门对门店经营的指导、监督和制约作用，以提高资金的运作效率。

其次，建立现代化的预算管理制度、成本核算制度和投入产出分析制度。连锁企业要加强投资决策和投资项目的经营管理，建立投资责任制，提高资金投资回报率。另外，财务部门要同企划开发部门密切合作，在确定建立店铺、配送中心、计算机系统的规模、投入等问题上要力求取得一致意见。使投资更加合理化、科学化、制度化。

再者，规范财务管理制度，建立有效监督机制。由于连锁企业在资金上采取统一与授权相结合的管理办法，在内部资金运转过程中要严格执行各项财务管理制度，同时，不断完善企业内部审计制度，形成有效的监督机制。

最后，勤俭节约，开源节流。连锁企业在店铺的装修、计算机设备的投入以及其他方面的投资上切忌相互攀比，华而不实，脱离实际，应量入为出，倡导勤俭节约、开源节流之风。

犇犌职业技术学院大学生超市财务管理制度

一、现金管理

（1）大学生超市财务组要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须真实、合法、准确，审批手续必须齐全，不符合要求的凭证，财务组有权拒绝受理。财务组必须设置现金日记账，对每笔收付款必须序时登记，逐日结出余额，每日下班前，必须核对现金账面余额及库存余额。

（2）财务组对每笔现金收入都必须先进行清点数额及真假钞。

（3）各部门借款，必须填制规定借款单，必须注明用途，经相关老师批准签名之后，财务组才给予支付。

二、报销管理

（1）费用报销发票必须正规，包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票（税务）专用章。发票所以内容必须真实，发票不得涂改、大小写不符、假发票，以及未盖有税务监制章的收据一律不予报销。

（2）必须填写“费用报销单”，所有数据要按性质分类、分次、分页粘贴填制。所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴要求整齐、美观。

三、注意事项

（1）加强对银行账户、保险箱及其他账户的保密工作。

（2）必须定期对保险箱、库存商品等进行核对。

（3）财务人员因工作变动或离职，必须将本人所管理的财务工作全部移交给接替人员。

（4）财务人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交，交接人员及监交人员分别在交接单上签字后，移交人员方可调离或离职。

（二）流动资产管理

流动资产，是指在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，它由货币资金、应收款项、预付款项、存货、短期投资5个项目组成，本书重点讲述存货管理和商品销售管理。流动资产也是连锁企业财务管理的重要内容之一。因为流动资产并存于企业生产经营过程中的多个环节，流动资产的周转情况反映企业的全部生产经营活动。所以流动资产管理意义深远，而且也只有管好流动资产，才可保证企业生产的顺利进行，促进整个企业提高管理水平。

1．流动资产管理的原则

（1）总部和门店分级负责的原则。总部配送到各门店的商品由总部设置总账控制管理，在进入门店以前，一切损失由总部负责。门店自己采购的商品，由门店自主管理，商品在店内出现被盗、短缺、变坏等问题由门店负责。

（2）合理设置库存的原则。对进入连锁企业配送中心的商品加强管理，加快对各门店的配送，减少装卸损失，降低商品损耗率；对进入各门店的商品加强管理：一方面要统一管理现售和后场的商品；另一方面要按照“二八”比例原则对商品结构进行调整，对主干、畅销商品的经营要形成系列化，保证货源充足。

（3）分类指导的原则。总部对各门店的流动资产进行分类指导，如对各门店的订货数量、品种进行监测审核；总部要定期督促各门店及时根据销售情况调整商品结构；总部有责任督促各门店对超过保质期的商品进行清理，并在规定的商品范围和期限内由总部负责退货处理。

2．流动资产管理的主要内容

一方面，加强存货管理。存货，是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，存货管理的最终目的是企业提高经济效益。

存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30％左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货管理。存货管理水平不同，企业的平均资金占用水平差异很大。

企业存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要，另一方面是出自成本的考虑，零散购买成本价格往往较高，大批购买成本价格较低。但是，过多地存货要占用较多资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，因此，存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。连锁企业提高存货管理水平的途径有：

（1）建立健全企业内控制度，严格执行财务制度规定，使账、物、卡相符（卡是指物料购买卡、领用卡、存货卡）。企业应建立存货内部控制制度，结合企业的生产经营特点，从严格采购、制订销售制度，规范存货采购、消耗、销售环节，建立供应、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级管理，充分发挥存货内部控制制度的相互牵制作用，进一步明确各职能部门的岗位职责。严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂入库手续，以使账、物、卡相符。

（2）采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC3种类型。A类存货品种占全部存货的10％～15％，资金占存货总额的80％左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20％～30％，资金占全部存货总额的15％左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗材料等。C类存货品种占全部存货的60％～65％，资金占存货总额的5％左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可购买。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制订较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，提高存货效益，减少储备资金占用，加速资金周转。

（3）强化供应链管理，加强企业之间的交流与合作。供应链管理可降低采购成本，还可通过扩展组织的边界，供应商能够随时掌握存货信息，企业无必要维持较高的存货持有成本，就既能生产出需要的产品，又不会形成存货堆积，从而降低存货持有成本。还可减少交易成本和获取信息的成本，同时还可降低企业的仓储成本。

（4）合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货成本。利用第三方物流应注意以下问题：一是在内外资源的利用上，应先整合内部资源，同时还应考虑安排就业和分流富余人员等非经济因素；二是应注意物流管理人才的引进和中介机构的作用，现代物流管理理论与企业存货管理，很大程度上依赖于精通现代物流管理的人才；三优化企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置。

（5）充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。

（6）加强商品销售管理。总部对配送中心及门店的全部商品要设置商品管理总账，对门店自己采购的商品一般实行按商品大类管理，但有条件的要逐步过渡到实行单品管理，并建立实物负责制，以保证账实相符。各门店要定期对商品进行盘点，由总部核定商品损耗率，超过部分由总部从门店的工资总额中作相应扣除，以提高商品销售管理的效率。

沃尔玛与宝洁的合作

沃尔玛公司长期销售宝洁公司的产品。有些产品如“帮宝适”，既有保质期，且体积又大，经常因存货不足影响销售，有时又因存货过多而增加库存管理的困难，占用公司的流动资金。为解决库存控制的难题，沃尔玛公司与宝洁公司进行合作，即由沃尔玛公司将配送中心、各商场货架上的存货情况及全部的销售资料数据通过跨企业的计算机网络直接传递给宝洁公司，宝洁公司随时掌握自己所供应产品的销售动态，在适当的时间将适当数量的商品送到沃尔玛公司的配送中心。这时，由于沃尔玛的价格标签和UPS条形码早已经在宝洁公司贴好，因此不用再配送中心存货，沃尔玛公司的配送中心立即根据宝洁公司独立打包的各商品上的标识将商品送到各商场货架。

（资料来源：吴虹，刘建华．连锁企业财务管理［M］．北京：科学出版社，2008：40．）

（三）企业成本管理

成本，是指为了达到某一目的，在生产经营活动中发生的人力、物力、财力消耗的总和。成本是每一个企业无法回避的问题，“最小的成本，最大的利润”一直是企业家们追求的目标。可见，成本管理也是企业财务管理的焦点。也因搞好成本管理能为企业提高业务效率、进行战略决策提供经济信息和反馈，最终提高利润。连锁企业的成本管理主要是通过商品毛利率、费用开支标准及范围、销售费用率三大指标进行控制。由总部统一进行成本核算，统一管理。成本管理的具体内容有：

（1）总部要严格控制自身的费用开支（如宣传广告费、人工费以及其他费用开支等）。

（2）总部统一整个企业的资产折旧，统一支付贷款利息。

（3）总部对各店铺基本上采用先进先出法，按商品大类计算毛利率；一些规模小的连锁企业也可过渡性的采用混合平均法或加权平均法计算商品的毛利率。

（4）总部要建立毛利率预算计划管理，对店铺实行计划控制。总部对各店铺的综合毛利率进行定期考核，对影响效益大的骨干商品的毛利率进行重点考核。对达不到总部毛利率预算计划的店铺，总部要建立督导制度，帮助其分析影响毛利率的原因，并及时调整店堂布局、品种结构和商品价格等方面。

（5）总部规定各店铺的费用细目范围及开支标准，原则上不允许随意扩大和超标。

（6）总部对一些费用（如水电费、包装费等）要进行分解，尽量细划到各店铺和商品大类。能直接认定到各店铺和商品大类的，要直接认定；不能直接认定到各店铺和商品大类的，可参考各店铺占企业工资总额的比例、资产的比例或按各店铺的人数、经营面积分摊到店铺和商品大类。

（7）总部对各店铺的费用通过下达销售费用率进行总体控制，要建立费用率预算计划管理。各店铺的直接费用（如业务招待费、人工费等）要同店长的利益直接挂钩。对达不到预算计划的店铺，总部通过督导制度，帮助其分析造成费用增长，费用率上升的原因，并提出整改措施。一般情况下，每个店铺在开张初期的销售费用率可能会高一些。

中国移动（香港）获125亿银团贷款

2000年10月7日由中国建设银行和中国银行作为联合牵头行的8个国内外银行与中国移动（深圳）有限公司在北京签署了总额125亿元人民币的两份贷款协议。这是迄今为止中国最大规模的人民币银团贷款。两份贷款协议分别为50亿元人民币半年期贷款协议，及75亿元人民币3年期浮动利率贷款协议，贷款利息每年调整一次。按照当时中国人民银行公布的贷款基准利率计算，半年期贷款的利率为5．02％。而3年期贷款的利率为5．35％。本次银团贷款中，建设银行成为3年期贷款部分的代理行，中国银行成为半年期贷款部分的代理行。

这笔巨额贷款将被用于中国移动（香港）向其控股母公司——中国移动通信集团公司收购北京、上海、天津、辽宁、河北、山东和广西等7个省份的移动通信资产。

（资料来源：吴虹，刘建华．连锁企业财务管理［M］．北京：科学出版社，2008：115．）

（四）工资奖金和奖罚管理

连锁企业对职工工资、奖金的分配办法应在现行的分配政策法规下，结合连锁经营的特点和企业的实际情况，本着调动职工积极性的合理分配原则制定。

实行提成工资制的店铺，其提成比例应根据各店铺的实际情况确定。可以按店铺的销售额确定工资奖金提取比例，实行百元销售工资奖金含量提成；也可以按店铺实现的利税确定工资奖金提取比例，实行百元利税工资奖金含量提成。总部有权根据各店铺客观条件的优劣对其工资提取比例进行调整。

为了保证企业职工的基本收入，可由总部规定职工的月基本工资，月提成工资低于职工基本工资的，其差额部分由总部负责补足。

总部的管理人员和各店铺店长的工资，按各自职位由总部确定其基本工资，根据不同月份的效益情况确定奖金；对部分岗位的管理人员可实行津贴管理的办法。

连锁企业雇用临时工人，其工资发放办法由总部自定。

各项奖罚规定由财务部门根据不同岗位人员的职责、业绩、过失等因素制定。

三、连锁企业财务管理的重点

（一）货币资金管理

货币资金，是指可立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。货币资金作为支付工具和偿债手段，是企业资产中流动性最强、控制风险最高的资产，可转化为任何形式的资产，也容易成为贪污挪用的对象，如果其收支不能较好地配合，很容易导致周转失灵。而连锁企业具有门店众多且分散、资金流线多等特点，其货币资金的有效管理直接影响连锁企业的经营效益。因此，连锁企业必须加强货币资金的管理与控制，防止营私舞弊，提高货币资金的运作效率。连锁企业要想加强货币资金管理就应做到：

（1）实行收支分开。为防止将现金收入直接用于现金支出的行为，必须实行交易分开原则，即将现金支出业务与现金收入业务分开处理。

（2）职责分工严格。不相容职务相分离原则是一项严密的内部牵制制度，即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人担任，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

（3）定期轮岗。指对涉及货币资金管理和控制的相关工作人员进行定期轮换岗位，以减少货币资金管理与控制中实施营私舞弊的机会。

（4）建立内部稽核制度。内部稽核制度也是会计内部控制制度的重要一环，即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题并予以改进。

（5）强化会计人员的素质。企业要强化会计人员的思想道德素质，尤其加强职业道德的培养，帮助他们树立法制观念，使他们从思想上认识到营私舞弊的危害和后果。

此外，连锁企业还要规范收银流程，加强对门店收银环节的控制，切实做到账实相符。再者，及时回笼门店销售款项。最后，对违反货币资金管理制度者进行严格的惩罚，以达到以儆效尤的效果。

（二）流动资金管理

广义的流动资金，指企业全部的流动资产，包括现金、存货（材料、在制品及成品）、应收账款、有价证券、预付账款等项目。狭义的流动资金。即流动资金＝流动资产－流动负债。企业的流动资金就好像是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金，加速流动资金周转，是企业生存和发展的需要，它对提高企业经济效益至关重要。加强流动资金管理的目的，就是要加速资金周转，使流动资金在流通过程中的各个循环阶段上有规律地、不停顿地进行运动。流动资金周转速度，直接影响企业的经济效益，企业生产量和销售收入不变情况下，加速流动资金周转，可相应地减少流动资金占用数额，相应减少向银行借款和利息支出，增加利润，提高效益。所以，加强连锁企业流动资金管理意义重大。连锁企业流动资金管理的对策如下：

（1）注重资金需求量的预测，合理确定流动资金的来源构成。

（2）实施全面预算管理，提高资金使用效率。

（3）盘活资金存量，提高资金使用效率。

（4）注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。

（5）选择投资渠道和筹资方式的最优组合。

（6）加强资金计划管理，确保企业经营目标的完成。

（7）逐笔跟踪核算。

（8）建立严密的内部监督控制制度。

（9）推进财务管理信息化。

（10）提高财会人员素质，夯实资金管理基础。

（三）投资资金风险控制

投资，是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。投资是连锁企业的重要经营活动之一，而只要一涉及投资就必定存在风险，那如何减少投资风险就成为连锁企业财务管理的重点之一。为了规避企业投资资金的财务风险，主要把握以下几点：

（1）不要用职工集资款进行投资。因为这种投资资金成本最高，风险最大。一旦投资失败会直接导致政治风险，引发不安定事件。

（2）谨慎借贷银行资金。在向银行借贷资金投资时要考虑偿还能力，且需具有可支配抵押物。

（3）充分利用连锁企业的改制吸引投资资金。但改制连锁企业要选择经营状况良好的企业。在连锁企业本身的发展中，要摒弃关门主义，实现更大空间的资源共享和资金的运用。

（4）把握好负流动资金（供应商资金）。连锁企业在使用供应商资金进行投资前，必须保证供应商货款到位，否则会使企业陷入信用危机和经营危机中。

（四）付款的管理与控制

一方面，建立付款的标准制度。连锁企业应建立标准的付款制度，严格管理与控制付款环节，提高付款的透明度，以确保付款及时、到位。通常，确定付款周期的基本标准是商品的贡献率与周转率。

另一方面，建立付款的审核制度。在确定了付款之后，接下来就要严格审核付款单据是否账实相符，各项票据有无齐全，以防出现漏洞。否则，任一环节出问题都将会影响整个企业资金的运作效率。所以，连锁企业建立严格、规范的付款制度十分必要。审核时主要包括供应商的开票价与合同价是否一致；审核发票是否规范；审核发票人资格；审核供应商的费用是否预扣下来；制定发票走单时间限制；审核门店的退调商品是否已经得到了退调。