一、资产与权益
1.资产
资产是指过去的交易、事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。如企业的房屋、设备和原材料等。资产是企业进行生产经营活动的必要条件。它具有以下基本特征:
①资产是由过去的交易或事项形成的。也就是说资产必须是现实的资产,而不能是预期的资产。
②资产是企业拥有或者控制的。一般来说,一项资源要作为企业的资产予以确认,应该拥有此项资源的所有权,可以按照自己的意愿使用或处置资产。但在某些情况下,对于一些特殊方式形成的资产,企业虽然对其不拥有所有权,但能够实际控制的,也应当确认为企业的资产,如融资租入的固定资产。
③预期会给企业带来经济利益。即使原有的账面资产,如现在已确认不能给企业带来经济利益,就应该将其剔除。如库存已失效或已毁损的存货,又如在技术上已经被淘汰的生产线,都不应确认为企业的资产。
资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
(1)流动资产
流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或被耗用的资产,主要包括各种现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。
交易性金融资产是指能够随时变现,并且持有时间不超过1年的投资,包括股票、债券和基金等。
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。
存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处于生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,包括各类材料、商品、在产品和产成品等。
(2)长期投资
长期投资是指出短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。
(3)固定资产
固定资产是指能够在相当长的生产经营期间,为企业的生产经营提供连续服务、单位价值较高的资产。其主要特征是:①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;②使用寿命超过一个会计年度。
(4)无形资产
无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等。
(5)其他资产
其他资产是指出流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产,如长期待摊费用。
2.权益
广义地说,权益是指投资人对企业全部资产的所有权,包括债权人权益和所有者权益,或称负债和所有者权益。而狭义的权益仅指所有者权益。
(1)负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
确认为负债须满足以下条件:
①与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
②未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。
负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。
流动负债是指将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等。
长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、长期债券和长期应付款等。
(2)所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益等。
3.会计恒等式
资产与权益是从两个不同的方面来反映企业经营资金的。投资者投入企业的资金,从企业资金运用的角度来说,则称其为企业拥有若干资产。而从其资金来源角度来说,则被称为权益。债权人投入的资金称为债权人权益,所有者投入的资金则称为所有者权益。资产与权益是相互依存的,有一定数额的资产,必然有相应数额的权益;反之亦然。所以,在数量上任何一个企业的资产总额与权益总额必定相等。我们可以把这种关系用数学公式表示如下:
资产=权益
也可以表示为:
资产=债权人权益+所有者权益
或: 资产=负债+所有者权益
我们把上述等式称为会计恒等式。会计恒等式通过主要会计要素之间的数量关系,反映了企业的基本财务状况。
例如,表1-1是大华公司用来反映该公司6月初全部资产和权益具体项目及其平衡关系的报表,在会计上称为资产负债表。表中的数据说明了资产与权益之间的平衡关系。
表1-1 6月初资产负债表
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