非现场分析方法

第五部分　外商投资企业资本金收汇结汇业务检查方法

为了解外商投资企业资本金收汇、结汇政策执行情况，摸清和掌握异常外汇资金流动渠道，达到既发现和查处违规行为又有效防范短期投机资本和“热钱”跨境运作目的，认真研究对外商投资企业资本金收汇结汇业务的检查方法十分必要。

外商投资企业资本金收结汇业务主要包括，外国投资者以现汇出资、股权转让、人民币利润再投资等形式进行投资发生的资金汇入和结汇的业务。

第一章　外商投资企业资本金收结汇业务非现场检查

一、涉及的系统、资料

(1)国际收支统计申报系统。

(2)外汇账户管理信息系统。

(3)结售汇统计报表。

(4)外商投资企业外汇业务信息。

(5)人民银行人民币账户管理信息。

(6)外商投资企业年检资料。

二、非现场分析方法

(一)基本数据的提取

(1)根据检查时间段，提取国际收支统计申报系统中涉外收入(对公)项下，交易编码为“直接投资”和“股权转让”项下数据，制作《外商投资企业资本金收汇数据表》 Excel文件见表5 －1。其交易要素主要包括申报编码、交易币种、交易金额、交易银行、交易编码、汇款人国别、收款人名称、企业代码、结汇金额、现汇金额、交易附言、业务流水号等。

(2)按以下步骤对收汇数据进行处理:首先，按照交易银行进行排序，分别累计交易笔数和交易金额，按照交易金额大小和交易笔数多少的原则选取被查对象;其次，按照交易主体进行排序，分别累计交易笔数和交易金额。

(3)从结售汇统计系统中提取银行检查期内资本项下结汇总数，并进行排序，根据结汇业务量大小选取被查对象。

(4)要求银行按照要求剥离外汇买卖项下的直接投资结汇明细数据，按照交易笔数和交易金额累计，选取被查银行和企业。

(二)基本数据的调整

可据以下因素，对上述步骤形成的基本数据作进一步调整:

(1)注册资本及投资总额。针对初步确立的检查企业，进一步提取外商投资企业外汇业务信息中注册资本、外方现汇投资金额等项，以对《外商投资企业资本金收汇数据表》进行补充。

(2)人民币利润再投资情况。提取外商投资企业外汇业务信息中人民币利润再投资情况，形成《人民币利润再投资情况表》 ，见表5 －2，作为基本数据补充信息。

(3)异常因素。调阅外商投资企业年检资料、审计报告等，重点关注投资与生产经营不匹配、外方投资者与出资人不一致、国外投资源自特殊国别(包含维尔京、哥伦比亚、开曼、萨摩亚等国家及地区) 、结汇人民币资金用途与生产经营范围明显不符的情况，根据上述因素对基本数据进行调整。

此外，还应结合外汇局内部非现场监管中发现的异常情况、重点关注对象，对基本数据进行整合、印证，从而最终确定现场检查对象。

三、整理数据，形成现场检查用表

(1)以《外商投资企业资本金收汇数据表》 (见表5 －1)为基础，按照收汇数据，对企业、银行分别整理，形成《外商投资企业资本金收汇业务检查表》 ，见表5 －3，以备使用。

(2)以《外商投资企业资本金收汇数据表》 (见表5 －1)为基础，结合银行外汇买卖科目、企业资本金账户分户账等资料，按照结汇数据对企业、银行分别整理，形成《外商投资企业资本金结汇业务检查表》 ，见表5 －4。

四、自查内容

(1)外汇业务经营基本情况。

(2)外商投资企业外汇资本金收汇、结汇情况。

(3)执行外汇管理政策情况。

(4)自查发现的问题。

自查报表格式见《外商投资企业资本金收汇结汇业务企业自查情况表》 ，见表5 －5，《外商投资企业资本金收汇结汇业务银行自查情况表》 ，见表5 －6。

第二章　外商投资企业资本金收结汇业务现场检查

一、企业现场检查

(一)目的

(1)发现和查处企业违反外汇管理规定行为。

(2)发现应关注的异常现象。

(二)检查要点和应关注的异常现象

1.合规性要点

(1)是否存在非法套汇行为。

(2)是否存在逃汇行为。

(3)是否存在违反外汇账户管理规定的行为。

2.应关注的异常现象

(1)外方实际投资规模与企业生产经营状况明显不相符。

(2)境内关联公司频繁划汇资金。

(3)企业增资但无实际扩大再生产规模行为。

(4)项目未获批准即汇入资本金或汇入资本金超过应出资额。

(5)境外投资者为维尔京等特殊国别地区的。

(6)贸易项下资金滞留境外进行返程投资的。

(7)企业成立后，无相应人员、生产、资金收付的。

(8)资本金结汇后人民币长期滞留账户的。

(9)资金结汇后人民币境内划转挪作他用的，例如非房地产企业投入房地产等。

(10)频繁注册新公司汇入资本金的情况。

(11)资本金未完全到位但有大量资金交易的。

(三)现场检查流程

1．进点会谈

主谈人为外汇检查组组长，参加人员包括外汇局检查人员、被查单位主要负责人、有关部门主管。

步骤为:介绍检查目的、内容、检查日程安排，被查单位负责人介绍外汇业务内控管理、业务操作、财务核算及经营中存在的问题等项。

2．调阅资料

(1)工商执照、经营许可证、组织机构代码证、外汇登记证、经贸部门核准件、公司合同章程、本外币存款明细账。

(2)外汇资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表。

(3)相关记账凭证。

3.收汇业务现场检查

(1)调阅外汇存款交易明细账，将境外汇入款累计额与外汇局《开户通知书》注明现汇出资额核对，检查有无账户超限额问题。

(2)调阅资产负债表、董事会决议、外经贸部门及外汇局批件、《人民币利润再投资情况表》等，检查有无境外投资者擅自以人民币或者境内所购物资在境内进行投资的非法套汇行为。

(3)调阅外汇存款明细账、国外汇款电文及相关结算单据、国际收支申报单，检查有无漏报或错报国际收支数据问题。

(4)调阅企业合同章程、外经贸部门批件等，检查汇入资金是否存在异常情况。

4.结汇业务现场检查

(1)调阅股权转让协议、董事会决议、外经贸部门批件、外汇局核准件等，检查股权转让资金结汇是否经过外汇局核准。

(2)查看企业人民币账、报表、有关合同、发票、《结汇后人民币资金流向使用情况表》 ，见表5 －7，检查企业资本金结汇后实际用途与其提供材料或清单是否一致，检查有无不具备实际用途结汇或其他逃避外汇管理问题。

5.汇总违规情况

汇总违规情况并填写《外商投资企业资本金收汇结汇业务检查企业违规情况汇总表》 ，见表5 －8。

二、银行现场检查

(一)目的

(1)发现并查处银行违反外汇管理规定行为。

(2)印证企业检查有关资料的合规性、合法性和真实性。

(二)检查要点

(1)是否擅自为企业开立资本金账户。

(2) 20万美元以上结汇是否未留存支付令，是否未按支付令要求进行支付。

(3) 20万美元以下结汇是否未留存结汇人民币资金用途清单。

(4)有无资本金账户超限额等违反账户管理规定行为。

(5)是否擅自办理资本金结汇。

(6)结汇业务留存单证是否齐全。

(7)有无未经核准的资本项下支付。

(8)境内外汇划转是否合规。

(9)国际收支申报是否及时、准确。

(三)收结汇业务检查流程

1.进点会谈

主谈人为外汇检查组组长，参加人员包括外汇局检查人员、被查单位主要负责人、有关部门主管。

步骤为:介绍检查目的、内容、检查日程安排，被查单位负责人介绍外汇业务内控管理、业务操作、财务核算及经营中存在问题等项。

2.调阅资料

(1)工商营业执照、金融许可证、组织机构代码证、经营外汇业务许可证。

(2)外汇资产负债表、外汇资金变动情况表、损益表、利润分配表、年度审计报告、《银行结售汇统计月报》 。

(3)外汇业务内控制度、会计制度及科目表。

(4)汇入汇款、外汇买卖科目电子账以及企业外汇存款明细账。

(5)相关会计传票及附件资料。

3．收汇业务现场检查

(1)调阅资本金账户分户账、外汇局开户通知书、国外汇款电文，检查银行办理现汇资本金入账过程中是否存在串用外汇账户和超外汇账户限额等行为。账户超限额检查方法:将资本金账户的贷方发生额进行累计，与开户通知书账户最高限额进行匹配，查看是否存在超限额。

(2)调阅国外汇款电文、国际收支申报系统数据、纸质申报单，检查外汇指定银行是否全面、准确、及时办理国际收支代申报。

4．结汇业务现场检查

(1)根据《外商投资企业资本金结汇业务检查表》 ，调阅交易当日业务传票，查看业务材料留存是否齐全。

(2)检查银行对20万美元以上结汇是否留存含资本金用途的支付命令，是否按照规定向其指定的收款人进行支付。

(3)检查银行对20万美元以下的结汇，在企业第二次申请结汇时是否留存上笔结汇人民币资金用途清单，看资金用途清单与企业实际支付是否相符。

(4)检查股权转让收入结汇是否经外汇局批准。

(5)检查资本金账户开户核准资料是否齐全，有无擅自为企业开户和提前开户问题，将外汇局核准件留底与银行留存核准件核对，将银行留存核准件与所开账户核对。

(6)调阅银行内控制度，检查外汇指定银行有无完备的入账限额控制、结汇复核和分级审核等内控制度，关注银行对相关的异常情况是否及时向外汇局报告。

5.汇总违规情况

汇总违规情况并填写《外商投资企业资本金收汇结汇业务检查银行违规情况汇总表》 ，见表5 －9。

此外，应注意银行和企业现场检查要做到数据信息共享、互相印证，对发现的其他问题要进行延伸检查和补充。