班组“五维”目标管理绩效考核模式探索*

重庆市涪陵榨菜集团股份有限公司

班组“五维”目标管理绩效考核模式(以下简称“班组‘五维’模式”或“‘五维’方法”),是重庆市涪陵榨菜集团股份有限公司实施的管理会计应用创新实践和实现方式,文字描述和提供数据都是真实的,无虚假内容。实施过程中运用的相关数据、相关法律法规和政策规定及其相关引用等,均符合上市公司信息披露要求。

一、班组“五维”目标管理绩效考核模式释义

班组“五维”目标管理绩效考核模式,即成本费用、设备管理、质量控制、安全管理、现场管理的“五维”指标量化落实到班组,实施科学管理与绩效考核,是生产、销售、机关三大系统以“五维”方法着手于微观控制,而见效于宏观目标的绩效管理模式。

表1 五维目标指标的内在联系

“五维”目标指标是一个内在整体的目标控制体系,主控指标与协同指标是相互联系又相互促进的辩证关系,主控指标由成本费用指标和各协同指标共同构成,主控指标可以分解到协同指标,协同指标又支撑着主控指标。如果协同指标控制好了,就能促进主控指标的实现。如果协同指标实现不了控制目标,就会影响到主控目标的实现。

二、班组“五维”目标管理绩效考核模式的实践背景

涪陵榨菜集团属国有企业、中国酱腌菜首家上市公司、国家级农业产业化龙头企业,主要生产销售“乌江牌”榨菜,“小榨菜大乌江”全国家喻户晓。产品因原辅料当天投入当天产出的特点为公司实施“五维”目标管理提供了条件。同时,因自动化智能化生产线的投入与使用、单品规模化集中化的生产与销售,公司的社会责任和经济责任显得特别重要,降低社会成本和经济成本成了公司的头等大事。公司的责任与成本的矛盾问题,成了公司的基本矛盾。公司为供给侧改革“一降一补”即降成本、补短板的需要,实施班组“五维”目标管理绩效考核,就是为了解决这一基本矛盾。

三、班组“五维”目标管理绩效考核模式的构建与创新

生产、销售、机关全面实施班组“五维”目标管理绩效考核,主要是从公司各层级核心业务和核心职能的提炼开始,以倒推法确保效益目标的实现而推算到班组的成本费用。再延伸到与成本紧密关联的质量、设备、安全和现场管理的指标,落实关键控制点,从决策层到执行层,层层推进落实目标指标。生产推至工段班组、销售推至办事处班组、机关推至科室班组,构建与创新了班组“五维”目标管理绩效考核与工资奖金挂钩方式。其主要特点:

一是班组的划分与确定。按照生产、销售、机关三大系统的不同特点,目标分解到哪一级,班组就细分到哪一级,从最高决策层一直推到执行层的基础班组层面。

二是核心指标的确定。在每一个班组的职能职责明确出来后,再转化量化为业务与管理上的目标指标,形成从上至下到班组指标接地气的特点。

三是目标分解与协同。就是上一级目标有下一级子目标协同,下一级若干子目标构成上一级总目标,达到各层级班组“五维”目标链,与业务链对应,与控制点匹配。

四是突出重点。每一层级每一班组的目标,都包含“五维”内容。依据具体班组对象的不同职能职责,“五维”目标的具体内容各有侧重。

通过班组“五维”目标管理绩效考核模式的实施,从而带来了理念、集成、控制、标准四方面的创新。在理念上为进一步提升食品安全和保护好非物质文化遗产,而注入了创新驱动的新动力;在集成上把班组“五维”目标指标聚于一体,对责任班组实施了新的考核方式;在控制上因新的工具方法运用于实际,而实现了新的有效控制;在标准上因班组“五维”在每个班组目标值各有侧重的不同来制定工作标准、管理标准和技术标准以及相关控制制度,从而实现了公司标准的创新。

四、班组“五维”目标管理绩效考核模式的应用过程

其应用过程主要是:基本架构落脚于班组链细分,组织机构落脚于长效机制建立,牵头部门落脚于指标测定,资源供给落脚于提供信息支持与保障,业务管控落脚于流程梳理与改造,给企业带来了活力与生机。

在基本架构上,生产、销售、机关从分管领导到最基层,层层细分,每一层级都是一个班组,最后形成生产、销售、机关不同系统上的“五维”班组链。

在组织机构上,设立调研组、工作组和制度组,由调研组分别对生产、销售、机关三大系统的各个环节上去调研提出实施方案;由工作组按调研报告要求,到生产、销售、机关的一个个环节进行梳理,提炼出每个班组的“五维”目标指标和“五维”财务控制方法;由制度组对生产、销售、机关三大系统各层级的各项标准和制度进行修订完善,把班组“五维”目标管理绩效考核模式制度化、长效化。

在指标测定上,成本费用指标主要由财务管理部门测定,质量控制指标主要由质量管理部门测定,设备管理指标主要由设备管理部门牵头测定,安全管理指标主要由综合管理部门测定,现场管理指标主要由生产现场管理部门测定,各相关部门配合,最后形成“五维”控制方法。

在资源保障上,主要实施资源整合。(1)原料采购。按“五维”中的农产品原料目标成本,由原料管理部门牵头,组织青菜头的发展、种植与收购、盐菜块收购及其目标数量、价格、质量的控制与管理。(2)供应物资。按“五维”中的辅料、包装材料、燃料及动力等大宗供应物资目标成本,实施公开招标后确定目标数量、价格、质量,由供应部门组织实施控制与管理。(3)生产管理。按“五维”中直接材料、直接人工、物耗、能耗的目标成本,根据生产定额和配方实施控制与管理。(4)销售渠道。按“五维”中销量目标、销售额目标、销售费用目标,根据目标销售确定的政策标准实施控制与管理。(5)机关费用。按“五维”中机关运行费用的管理费用目标,根据预算定额与标准实施控制与管理。(6)目标检查。按“五维”中的各项目标资源利用情况,按月实施检查、考核、分析和情况通报。

在优化环境上,主要实施优化流程。(1)优化生产线。按“五维”中质量指标、设备指标、安全与现场管理指标和生产工艺流程,对每个工序工段至班组进行清理,优化作业指导书、质量判定规则、设备操作规则,保障食品安全和生产安全。(2)优化销售流程。按“五维”中市场运行费用目标要求和程序,优化审批流程与控制,实施“阳光推广、政策直通”经销商,对市场至业务代表进行轨迹式跟踪管理,保障市场费用的透明廉洁又提高效率效果。(3)优化机关秩序。按“五维”中各项目标到科室班组,清理机关管理流程,对应完善工作标准和管理标准,科室实行日清管理。

在软件应用上,主要实施优化配置。(1)生产优化K3平台。利用K3软件模块,实施物耗“小团队核算”,对各工序工段班组的物耗,实施定额控制、考核与分析。(2)销售软件。对销售业务实施轨道式控制,强化了目标任务的检查、考核与分析。(3)日清工作。机关、生产、销售的各层级班组,实施日清管理,通过OA进行日清检查、考核与通报。

五、班组“五维”目标管理绩效考核模式的应用效果

其模式的建立和实际的运用,从宏观决策层班组一直到执行层的基础层面班组,形成了各系统的“五维”对象链、各层级的“五维”班组链、上下协同的“五维”指标链。最后形成了各个层级每个班组的两表一书,由上级向下级下达年度或月度目标指标,上级考核下级。按年度或月度实施“五维”目标绩效考核,兑现工资奖金,提高了效率。

(一)在财务与业务流程改造上的主要效果

1.生产上的业务流程改造。更加适应了单品化规模化生产,设备流程和物耗流程得到了优化,制定和完善了生产作业指导书、工艺技术标准和质量判定规则,并加以固化,形成了“五维”管理制度,有效促进了“五维”中生产成本的下降。

2.营销新模式下的新的控制方式方法。销售业务轨道式管理、营销过程控制式管理等,实施“阳光推广、政策直通”,有效地促进了“五维”中销售费用的下降。

3.财务计量上的改造与测试。依据“五维”中的流程再造与控制,实施了原料收购智能化计量、单池加工容积式计量、自动计量装袋、自动计量装箱等,测试和改造了财务管理与控制,有效提高了“五维”中的生产效率。

4.新的物耗和费用定额的确定。按照业务流程新的物耗和费用支出,测试和制定新的物耗标准、费用定额标准,制定与完善管理制度和检查考核制度,有效提升了“五维”目标指标的管理效果。

5.智能化和信息化投入。“五维”方法在自动化生产线上得到了有效利用,对产量提升和成本下降起到了很好的促进作用。原料智能化计量软件的开发与运用,减少了大批量的人力体力劳动成本,减少了繁重的财务手工清对收购码单的工作量和时间。K3小团队核算软件的开发与运用,生产物耗得到了有效归集分类至班组,达到精细生产,责任更加明确,考核更加精细,方便了财务数据的收集和利用,减少了人工成本。

6.员工能力得到了提升。经自动化生产线操作培训,生产工人的技术技能得到了极大的提高,“五维”生产效率得到了提升。各层级数据输入输出更加准确,“五维”更加精细,数据更加有效。经检查考核,各层级班组“五维”目标指标的收集、检查、考核、分析与通报,更加及时有效。

(二)运用与推进前后情况对比

1.经2016年度与2015年度对比,利润总额比同期增长65.63%,成本费用比同期下降了6.29%,说明了班组“五维”目标管理绩效考核模式,着手于微观控制,而见效于宏观目标。

表1 2016年度与2015年度指标比较

2.解决了公司管理中的问题,“五维”方法为解决问题提供了真实的依据,有利于公司领导对症下药解决问题,方向更加清晰明确。

3.对制定和落实战略的影响,“五维”方法为制定战略提供了对比数据的支撑和预测,有利于公司领导决策,促进了公司健康稳定发展。

4.对提高绩效管理水平的影响,“五维”方法有利于公司找准控制点,寻找管理中的盲点,排除管理中的风险,有效实施目标控制,提高效率效果。

六、班组“五维”目标管理绩效考核模式应用的总结评价

通过模式释义、模式实践背景、模式构建与创新、模式应用过程、模式应用效果的总结,班组“五维”目标管理绩效考核模式总体评价如下:

在应用条件上,班组“五维”目标管理绩效考核模式适用于生产周期短,能承接目标分解的环节,物耗和费用频繁的业务。其应用的关键因素,是班组及人员的确定,班组及目标指标的制定。这项工作,是一项长期持续推动的过程,要不断地充实和完善,持之以恒才能产生最佳效果。其应用中的优缺点:

1.优点。目标链、班组链、价值链、控制链,对应实施“五维”有效管理,降低了成本费用,提高了效率效果。

2.缺点。因纵横交错,建立时间较长,涉及人员众多,指标测试与确定很费时,要持之以恒才能见效。

对班组“五维”目标管理绩效考核模式在具体适用过程中,建议随时进行跟踪梳理,发现问题及时修改完善,与时俱进建立长效机制,并持续不断深入推进,与公司“中长期战略目标”一道推进,由班组推进到具体人员,让班组“五维”模式发挥更大作用,打造出具有涪陵榨菜“五维”特色的管理和控制典范,使“五维”深深扎根于涪陵榨菜的土壤,像“乌江牌”榨菜一样飘香世界。

参考文献

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[1] 本文获重庆市会计学会、重庆市总会计师协会2016年度优秀会计论文二等奖。