媒介财务管理的实施

第二节　媒介财务管理的实施

一、建立合理的财务人事结构

我们不妨以默多克的新闻集团为范本，结合诸如GE这样的超大型企业的财务部门来看一看什么样的人事结构才最有效。

资金主管　资金主管需要做出有关财务管理的决策：投资（资本预算、养老保险计划）、融资（与商业银行和投资银行的关系、与投资者的关系及股利支付）和资产管理（现金安排、信用安排）。

税务经理　税务经理主要负责税务管理工作，一个传媒集团的财务部门如果不擅长税务管理的话，可能会向税务部门支付相当多的税金。如果财务人员和税务主管深谙各个国家的税法，能够进行合理、合法的税务管理，上税额度占总收入的比例就会比其他的传媒集团要小。

会计长　会计长首要责任是会计核算，其次还要组织起草财务报告，主要是提供给国内的税务局、证券交易委员会，上市公司还需要提供给股东。在默多克的新闻集团中，会计长这一职能进行了分工细化，默多克把会计分成三种：①主要对内，向管理层提供财务报告和决策依据的管理会计师；②主要对外，按照相关规则（如在美国需遵循美国通用会计准则GAAP）做财务报告给股东、证监会看的注册会计师；③懂会计，同时还要懂IT，能够给集团财务的ERP管理等提供服务和支持的系统会计师。^[5]

一般的传媒集团或者企业都采取这样的财政部门三权分立形式。当然这三个职能并没有很严格的职责划分，在实际的工作中信息在不同部门之间的流动非常频繁，所以职责划分也不可能那么严格。这三个职能部门的负责人都直接向公司的首席财务官负责报告一切事务，而公司的首席财务官直接向首席执行官负责，再由首席执行官对公司董事会负责。这样层层到位能够使公司的管理有条不紊，董事会的决定也能真正落到实处。

二、财务预算

财务预算管理是利用预算对媒介企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的经营活动，完成既定的目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

财务预算对整个媒介集团具有重要的意义。只有做到精准、客观、全面的预算，才能够使决策层明确企业的收支平衡状况，资金、现金的流动性，以及资本运作的质量，及时调整经营决策。财务预算大致应该包括以下几点：现金流量预算、净现金流量、现金余额、预计损益表、预计资产负债表（其中包括对资产项目的预测和对负债和股东权益的预测）。当然，既然是预算就要求必须带有预测性和前瞻性。世界上所有成功的媒介集团都非常重视财务预算，以新闻集团为例：默多克十分注重集团的年度财务预算，新一年的集团财务预算一般年前就已开始，由全球子公司最底层的员工开始，将下一年度收支预算由下到上一层层汇总报批，直到汇总到默多克手上，经其亲自审批，再一层层下达，一般要用半年时间才能将整个集团的财务预算完成。不难看出，新闻集团的财务预算做得无比详尽，这也是近几年来新闻集团一直立于不败之地，并且发展势头迅猛的重要原因。

下面我们来看看媒介的财务预算要符合什么样的要求、要如何具体实施。

1．媒介的财务预算编制要做到符合客观实际、把握全局、预测未来

符合客观实际指的是财务预算一定要从客观实际出发，报喜也报忧。应该综合考虑内部和外部因素的影响，客观准确地编制预算，不能单纯为了营造出好的业绩而弄虚作假，否则将会导致很严重的后果。把握全局是指要根据国家的政策，对其作出前瞻性的预测，制订预算时一定要考虑到政策的变化。我们的媒介都属于新闻舆论机构，是党、政府和人民的重要喉舌，发挥着传播新闻、社会教育、文化娱乐、信息服务等多种功能。其企业属性不同于一般企业，因此更要求我们对国家的政策变化有灵敏的嗅觉，把国家政策的变动灵活地运用到企业的管理中去，财务预算的制订就是其中一步。预测未来是财务预算的根本属性，没有预测未来的能力的财务预算就没有存在的价值。这里说的预测未来并不是胡乱猜测，任何经济实体都有其运营的规律，孔子也说温故能知新，我们更应该懂得利用以往企业运营中得到的数据和报表，挖掘其中的内在关联，对企业的未来走向作出合理的科学的预测。

2．预算的编制一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行

具体应该按照如下的过程来做。

（1）下达目标

企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测。在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。

（2）编制上报

各预算执行单位按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点及预测的执行条件，提出详细的财务预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。

（3）审查平衡

企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

（4）审议批准

企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。

（5）下达执行

企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，母公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。^[6]

当然，这里需要说明的是，财务预算在执行的过程中，市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，就需要适时调整财务预算。财务预算也是灵活的，不需要死守不放，应当与时俱进。

3．必须要有实时监控措施，以保障预算的顺利完成

财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标细化，层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。做到用制度安排岗位，按岗位确定人员，每一个岗位必须做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人。如果没有这一条，编制的预算将形同虚设。

4．财务预算的期末分析

集团应当建立财务预算分析制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。分析预算执行情况也需要综合财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。所以，当预算数和实际完成数不同时，既要考虑客观情况的影响，也要考虑主观因素的影响，找出差异的原因，以利于以后预算的制订和企业经营策略的调整。

5．必须要有业绩考核和奖惩措施

企业财务预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考，因此，建立完整的考核指标也是保障预算执行的重要举措。

相信经过详细周密的财务预算，媒介产业的经营者都能够时时对其集团的运作情况了如指掌，才能及时应对市场出现的各种机会，高效进行资本运营活动。

三、媒介产业ERP

ERP（enterprise resource planning）最早是由美国著名的计算机技术咨询和评估集团Garter Group公司提出的一整套企业管理系统体系标准，是指建立在信息技术基础上，以提高企业资源效能为系统思想，为企业提供业务集成运行中的资源管理方案。它是借用一种新的管理模式来改造原企业旧的管理模式，是先进的、行之有效的管理思想和方法。这种最新的管理系统如今在许多大型企业中已经得到了良好的发展，但媒介产业推广得还不多。虽然如此，但我们可以看到媒介管理的ERP及会计电算化的推广是一个必然的趋势，如果不能跟上这个趋势，媒介的大规模产业化就是空谈。为什么默多克能够在每个星期四收到自己旗下789家子公司的所有财务报表？这789家子公司又是如何在每个星期，甚至每天都能够及时做出精确的财务报表？这一切都是ERP系统的功劳。下面我们就来看看媒介产业如何进行ERP改造。

首先，针对媒介行业强调集团控制、严格预算管理、细化核算管理等业务特点，ERP为媒介行业提供从计划预算编制到按预算控制频道／频率、栏目、节目、部门开支等成本管理、收益分析的整体解决方案。我们来看看国内ERP软件的“老大”用友软件是如何设计媒介行业的财务管理解决方案的，如图7－2所示。

图7－2　媒介集团财务管理解决方案示意图

预算管理是集团财务管理的核心，是实现集团经营目标的根本保证。集团的财务核算以预算为前提，围绕预算进行，并依据控制状态进行不同程度的预算控制，帮助集团及其下属成员单位根据自身的资源状况和发展潜力，制订科学合理的全面预算方案，在经营管理的各个环节进行全面控制，以实现既定的各项目标，如图7－3所示。

图7－3　媒介集团预算管理流程

资料来源：用友软件主页http：／／www．ufsoft．com．cn／2004project／hangye05／hangye05＿01．asp？kid＝002004。

一个媒介企业进行ERP后的好处有哪些呢？

1．规范集团财务管理体系

按照现代财务管理理念，将媒介集团财务管理过程中的基本业务和数据纳入计算机管理，为建立涵盖全集团（局）、应用系统统一、数据结构统一、业务流程统一、管理规范统一的财务管理体系提供技术支持，为基层业务人员提供适用、标准化、规范化的应用系统；为公司决策层提供详细、完整的财务数据和完善的统计、决策分析手段。

2．实现集团财务数据集中管理

以业务为核心，以经营管理为导向，实现核心数据大集中管理、全局共享（管理权限在集团本部），既能满足因政府政策变化等外部及内部改革引起的业务变化的需求，同时又能满足各个部门财务业务处理的个性化服务要求。

3．满足媒介行业预算管理、行业核算管理的专项要求

在集团统一、全面、完善的预算管理体系下，严格预算审批流程，依据预算对业务过程进行全面管理与专项控制；提供实时、准确的频道、频率、栏目、节目、部门、个人等责任中心的专项核算；多维度、多层次的专业预算管理数据、核算管理数据与财务管理数据的查询、分析。

在电子商务和会计电算化日趋成熟的今天，一个媒介集团如果想要更上一层楼的话，就一定要运用到现代化的电子商务软件和会计电算化软件，否则必将被时代淘汰。用友软件的ERP解决方案只是众多媒介ERP当中的一种，希望能为我们的媒介集团走向更加专业的ERP道路提供一点启发和借鉴。