票证管理风险点及成因分析

第三节　票证管理风险点及成因分析

1.未按规定领取或发送票证形成的风险。

该风险主要出自票证管理岗，主要表现在领取或发送税收票证时，因无专车、专人押运，造成丢失、失窃，形成执法风险。

2.未按规定开具票证形成的风险。

该风险主要出自申报征收岗，主要表现在税务人员未严格执行《税收票证管理办法》的规定，在征收税款开具税票时，多联式票证不一次全份复写或打印，分次分联填写；或者不填写齐全票证各栏目；或者漏填、简写、省略、涂改补；或者票证填写错误和发生污迹时，未全份作废另行填开，易发生延期汇解现金税款等问题，形成执法风险。

3.未按规定结报缴销票证形成的风险。该风险主要出自票证管理岗，主要表现在税收会计或票证主管人员未对税务人员、扣缴义务人和代征代售单位（人）结报缴销的票证进行严格的审核，易发生延解积压税款等问题，形成执法风险。

4.未按规定保管票证形成的风险。

该风险主要出自票证管理岗，主要表现在税务机关和票证使用人员未按照《税收票证管理办法》规定保管和使用税收票证，导致发生盗窃、丢失等现象，形成执法风险。

5.未按规定管理代征票款结报手册、税收完税证形成的风险。

该风险主要出自税收会统岗，主要表现在对代征单位领取的结报手册和完税证没按规定管理会造成代征的税款未及时入库，代征人员结报手册申报数与开具完税证税额不一致，易发生少征税款等问题，形成执法风险。

6.票证管理岗位用人不当形成的风险。

该风险主要出自票证管理岗，主要表现在税收票证作为税务管理中一项重要工作，用人不当会造成国家税款流失，形成执法风险。

因票证主管单位对税收票证管理人员的税收票证监管不力，未能确保国家税款安全完整上缴国库,发生干部利用税收票证贪污税款的违法违纪问题是引发票证管理风险的主要原因。近年以来，国税机关在领取、填用、结报、缴销、保管等方面逐步建立健全了票证管理的一系列规章制度，并随着全省国税征管软件大集中的应用，机票使用率已达98%～100%，加强了税收票证监管，确保了国家税款安全完整上缴国库。但是在税票管理工作中由于监管不力，发生干部利用税收票证贪污税款的等违法违纪问题时有发生，存在问题的原因有几个方面。

1.对税收票证监管工作重要性认识不足，重视不够。

对税收票证监管工作重要性认识不足，重视不够引起的风险。管票用票人员普遍认为现在全省范围内统一运用综合征管软件开票，所有税款和其他征收业务都使用的是机用税票，手工票使用率只是微乎其微的一小部分，而且目前管理较严，也常做警示教育，不会出现什么问题，思想上麻痹大意，认识不足，从而造成票证工作出现不到位现象，造成工作上可乘之机引发风险。

2.对税务干部关于税收票证知识的学习培训力度不够，弱化了监管。

近几年通过招考公务员等不同的招录渠道，只对新进人员经过短线的培训后就上岗开展工作，且票证岗位基本上都是此类人员，且轮换更替比较频繁，往往忽略了征收管理基础工作的开展。而作为用人单位，对新进人员税收票证基本知识，没有进行系统化、常规化培训，认为新进人员学素质高、能力强，就往往是在上岗培训时进行“洗脑式”辅导，到日常工作当中没有再做到经常性地培训，重点强调税票管理的利害关系而忽视了日常的实践培训操作，因此忽视了税票管理的重要性，使新进人员未能认识到税票是我们国税务干部的“高压线”，因不熟知票证管理流程和侥幸心理造成的票证管理风险事例不乏少见。

3.落实税收票证管理关键环节执行制度有不到位。

税务干部利用税收票证贪污挪用税款，就是执行税收票证管理制度关键环节不到位引起的。一是在税收票证的缴销结报环节，没有按照“票证审核制度”执行。票证使用人员与票证会计在缴销税票时，没有严格执行税收票证管理缴销审核制度。二是在税收票证检查环节，抽查执行制度不到位。对每月必须进行的抽查检查流于形式，应敷了事，不认真审核就随意签字。对上级安排的税收票证清查检查工作，也没有认真地落实。这些因为执行税收票证管理检查审核、检查制度不完全到位，滋生了票证安全隐患。

4.票证管理机制不健全。

随着征管改革的不断完善，近几年甘肃省国税系统税收缴库方式不断更新，目前税收票证管理上出现缴款书用量减少,现金完税证的管理权越来越大的新特点。全省国税范围内的增值税专用发票、普通发票的出库、领发、结报缴销、月结业务处理都统一纳入征管软件管理，发票监控管理的各个流程和业务环节很好地与征管软件接轨，实现了计算机控票、网络监控的科学化、规范化管理。但是，税收票证管理目前在信息管票、电脑记账、绩效考核、执法检查考核监控软件没有统一衔接，还有一部分地（市）区的税收票证管理未纳入征管软件控管，票证管理的环节上,有个别地区仍然沿用旧的手工记账模式和省局下发的excel模板记账法，票证的出库领发、结报缴销、审核检查等重要环节基本停留在手工控管阶段，票证管理没有实现计算机网络监控。计算机管票、网络控票的科学化、网络化票证管理机制还未完善，票证管理机制不健全，手工管票模式还未完全脱离，税收票证管理与征管软件和执法考核系统不衔接，没有完全实现以票管税、以机控票。票证管理的潜在风险源还存在，手工操作模式下通过税收票证可能发生的偷漏税提前还未完全控制住，票证管理风险仍然存在。