应收账款回收风险的防范

二、应收账款回收风险的防范

企业防范应收账款回收风险应从以下几方面入手：

1．加强对应收账款的内部控制。在销售阶段主要是要做好赊销客户的财务状况和资信情况调查和确定赊销的总体规模，加强对赊销工作的控制。首先，做好赊销客户的资信调查是对赊销客户的资产状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入实地调查，根据调查结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。一般来说，资信状况良好，信誉高的企业，资金回收风险小。对财务状况不佳的企业，要慎重选择结算方式，最好是选择即期结算方式，如支票、银行汇票、汇兑等，而不要采用商业汇票等远期结算方式。其次，按赊销客户的还款能力和信用等级，结合企业自身的现金流量状况，确定赊销金额的大小和期限长短。最后，建立赊销审批制度，强化管理。所有的赊销业务，均需经过有审批资格的经办人员审批后，方可进行。

在会计核算和监控阶段主要是准确核算应收账款余额，加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼资金。企业的财务部门首先要准确核算应收账款的余额，定期与客户对账，保证金额的正确是一切监督、管理工作的基础。企业财会部门还应加强对应收账款的账龄分析，对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，以兑现对赊销人员的奖惩。

2．实行应收账款保理业务。应收账款发生后，企业除了积极催收以外，还应尽量想办法利用它。目前，西方国家流行一种应收账款保理业务，对于我国企业有一定的借鉴意义。应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务。其好处是：

（1）获取融资上的好处。从理论上来说，企业可以通过自有资金和银行贷款来保证资金顺利的运转，但是对于那些规模小，销售业务少的公司来说，向银行贷款将会受到很大限制，然而自身的原始积累不能支撑企业的高速发展，通过保理业务进行融资可能是企业最为明智的选择。保理商通过管理企业应收账款，预先付给企业资金来支持企业的发展。

（2）完善销售渠道。推行保理业务是市场分工思想的运用，面对市场的激烈竞争，企业可以把应收账款让与专门的保理商进行管理，使企业从应收账款的管理之中解脱出来，但是企业并没有完全脱离销售商，而是利用保理商的专业知识、专业技能和信息，建立企业的客户体系，完善企业的销售渠道，提高企业的销售能力。

（3）提高收款能力和收款的及时性。由于专业的保理公司对销售企业应收账款的管理，销售企业可以免去对应收账款管理上的一大负担，同时，保理公司具备专业技术人员和业务运行机制，它会详细地对客户的信用状况进行调查，建一套有效的收款政策，及时收回账款。

3．财务与法律有效融合，减少应收账款回收风险

对于分期收款的大宗产品的销售，因其非即时清结，履行时间较长，风险较大，财务部门应会同销售部门、法律部门共同制订分期收款销售合同，在合同签订之前对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面应作较为全面的分析和判断，为减少坏账的发生树起第一道防线。同时，加强合同在履行中的监督管理，随时发现和掌握债务人资信情况和财务状况的变化，及时发现和解决有关问题，也可以在很大程度上避免坏账的发生。当然，这些措施都需要一定的费用支出，将增加企业成本。其实，简单、有效而又经济的办法是完善分期收款销售合同内容的约定，保障债权的顺利实现。如“货款未结清，产权不转移”的合同约定。公司生产和销售用于企业自备车的铁路货车，由于一些历史的原因，客户长期拖欠货款的现象非常严重，但苦于没有其他的有效措施，经常使货款无法收回。针对这一情况，财务部门、销售部门采纳了法律部门的建议，在产成品的销售合同中除明确付款方式及违约责任外，还根据铁路产品的特点特别约定在货款全部付清之前，产权不转移，仍归公司所有。

4．合理确定应收账款的持有水平

企业信用管理部门要根据企业的实际情况，确定一个信用销售的最佳额度即确定合理的应收账款持有水平。企业应收账款发生额的大小，会同时带来正负两个方面的效果。一方面，推行信用销售将有利于扩大企业的销售规模，持有较高的应收账款一般意味着企业会有相应较高的销售收入；另一方面，持有应收账款会发生一系列的持有成本，所以我们要确定合理的应收账款的持有水平。确定应收账款持有水平的方法有以下两种：

（1）应收账款最小成本法。若收账成本忽略不计，企业持有应收账款会发生管理成本、机会成本和坏账损失；企业持有应收账款规模越大，这三种成本就越高；反之，企业持有应收账款规模越小，这三种风险也就越低。应收账款的发生与销售收入成正比例变化关系，持有应收账款的额度越大，销售额越高；换一种说法，如果企业不采取任何销售形式，或是在比较严格的信用政策下进行信用销售，企业持有应收账款的规模将会较小，但这会导致企业收入的减少，必定导致收入净值减少，这也是一种机会的损失，这种损失可以被看成企业持有应收账款水平过低造成的短缺成本，企业持有应收账款规模越大，短缺成本越低；反之，企业持有应收账款的规模越小，短缺成本越高，它们之间呈反比例变化关系。由于前三种成本曲线与第四种成本曲线成反比例变化关系，这四种成本曲线叠加后所表示的应收账款总成本曲线呈抛物线形状，曲线上存在一个底点，与这一点相对应的应收账款额度是应收账款的最佳额度。

（2）应收账款持有水平的最大收益。这种方法与上述方法正好相反，它通过找出与企业持有应收账款呈正比例关系的销售收入，然后在销售收入中减去被占用资金的机会成本、管理费用、坏账损失等得出的净收益值，在比较了多种应收账款持有额度方案后，找出取得净收益最大的方案。

5．设置应收账款预警系统

企业可以对所持有的应收账款设置“预警”程序，当一笔应收账款快要到期时，计算机就会自动提示，或者干脆将其送入应收账款合适的分级栏目下。“预警”还可以包括每一个级别栏目之下的该级别应收账款的总体水平，这对于企业的信用管理很有帮助。

6．培养信用管理人才

目前我国企业还没有专门的信用管理人才，因此，要加紧信用管理人才的培养。在今后，企业的财务人员、业务经理和销售人员都应具备足够的信用管理知识，要有专门的部门负责并配备相应的信用管理人员。