基层央行会计核算风险管理文化探索与构建

基层央行会计核算风险管理文化探索与构建

中国人民银行京山县支行课题组

风险管理是现代银行经营管理的核心内容，是衡量银行核心竞争力和市场价值的最重要因素之一。将风险管理作为一种管理文化加以研究并应用，在我国金融系统尤其是在无商业经营行为、无利润追求的人民银行系统内，其氛围还不够浓厚。随着人民银行管理体制的改革发展，中央银行会计核算的内涵、范围和方式等都发生了较大变化，信息化、集中化、实时化使基层央行会计核算面临着更多、更为复杂的风险，探索和构建风险管理文化，不失为防控会计核算风险，提高会计服务效能的一种有益的途径尝试。

一、会计核算风险管理文化的内涵和作用

(一)会计核算风险管理文化的内涵

风险管理文化是一种集现代银行管理思想、风险管理理念、风险管理行为、风险道德标准与风险管理环境等要素于一体的文化理念，是银行管理文化的重要组成部分。从这个意义上讲，将风险管理文化引入央行会计核算管理中，从文化层面对央行会计核算机制的设计、控制和监督等全部环节进行淬炼和再造，形成一种基层央行会计人员普遍认同、共同遵守，且基本稳定的思想和制度沉淀，可以理解为会计核算风险管理文化。从银行发展历程和当前中央银行会计核算管理要求来看，诚信、谦谨、细致、敬业、热情……这些历久弥新的传统，以及为当前社会、学者和会计从业人员所广泛认可的标准，都应该成为构建基层央行会计核算风险管理文化的主要铸件。

(二)会计核算风险管理文化的作用

不同于普通意义的风险管理，上升到文化层面后，会计核算风险管理文化既强调精确的技术处理和严密的制度规范，又强调深刻的人文观念，它决定了银行在风险管理上的价值取向、行为规范和道德水准，对基层央行会计核算风险管理有着重要影响，其作用主要体现在三个方面:

(1)风险管理文化是基层央行全面风险管理体系的灵魂。随着体制改革和业务拓展，人民银行面临的风险虽然不及商业银行和其他金融机构，但仍然是包括道德风险、操作风险和技术风险等为一体的综合性风险。经济金融全球化以及日益复杂的金融市场，对中央银行包括基层央行的风险管理提出了更高的要求，这就迫使基层央行必须构建全面风险管理体系。建设全面风险管理体系必须以风险管理文化培育为先导，通过风险管理文化把风险管理的责任和意识传播到每个业务部门和每个业务环节，并转化为员工自觉和内在的职业态度和工作习惯，最大限度地发挥员工在风险管理方面的主动性和创造性，使全面风险管理体系有效发挥作用，政策和制度得以贯彻落实，从而持续提升基层央行的风险管理水平和服务效率。

(2)风险管理文化是基层央行业务稳健持续发展的保障。风险管理文化是基层央行内部控制体系中的“软因素”，先进的风险管理文化不仅仅是有形的制度和规定，而且还包括准确全面理解风险，把风险管理作为基层央行会计核算管理的第一要务，通过对风险系统而有效的管理来实现“无差错、无事故、无案件”等目标，将风险管理文化作为单位文化与基层央行日常会计核算管理相结合，引导基层央行走内涵式的发展道路，以文化催生规范，以规范推动发展，统筹监管与服务、质量与效率，真正实现四者的有机融合和平衡统一，从而保证基层央行业务稳健发展。

(3)风险管理文化是增强基层央行会计队伍凝聚力的核心。风险管理文化是促进基层央行进步与发展的内在动力，它不再是冰冷的制度和乏味的说教，融入了以人为本的人文思想后，风险管理文化能够帮助基层会计员工树立正确的价值取向，从而易于对基层央行各项业务决策及其贯彻执行取得共识，激发使命感和责任感。风险管理文化在基层央行会计核算实践中界定会计人员的思想情操和行为准则，激励会计人员自觉地按照公认的标准来规范自己的言行，强化爱岗敬业精神。风险管理文化还能培育职业道德，促使会计人员在推动改革发展中妥善处理全局与局部、单位和个人的关系，培植和发扬团结向上、和衷共济的团队品质，为基层央行会计核算提供源源不断的智力和精神支持。

二、当前基层央行风险管理文化建设中的主要问题

(一)业务发展和风险管理的关系定位不准

在以往很长一段时间里，扩大业务发展规模成为衡量业务管理好坏的重要标准。少数基层行片面盲目地追求业务的快速发展，忽视了对相关业务的风险控制，在一些管理细节上埋下了安全隐患，酿成了重大差错和案件。而近些年来，随着事后监督、内审等监督检查机制的逐步健全，又有少数基层行过分强调对风险的控制与管理，为避免差错通报和检查整改而畏手畏脚，消极地认为“多干事不如少干事，少干事不如不干事”，寄希望于缩减业务类型、上交业务来降低或转嫁风险，这又走向了风险管理的另一个极端，有可能阻碍基层央行会计核算业务的均衡长久发展。

(二)部分会计人员风险管理意识不强

大多数基层央行会计业务部门只是简单地将一些标语、口号、制度规章等张贴在营业场所的各个显眼位置或者要求会计人员熟读熟记，以为这就是营造了风险管理文化。这完全使风险管理文化成为一种外在、强制的形式，在很大程度上影响了会计人员参与风险管理的积极性，使员工对风险管理文化理解不深，不能产生全体员工一致认同的风险管理文化，也不能使风险管理文化成为一种习惯，更不能使风险管理文化潜移默化地在全体成员中生根发芽。

(三)风险管理文化基础滞后，缺少高素质的风险管理人才

与股份制商业银行和国有商业银行相比较，人民银行特别是基层央行风险管理文化探索起步较晚，在风险管理文化基础等方面还比较落后。央行和各级分支机构中风险管理的专业人才数量较少，不能真正地把先进的风险管理文化及其技术加以系统化、“本土”化，并运用到实际的业务发展中去。在管理技术手段上，基层央行对于会计核算风险管理的方法还停留在定期的定性检查考核上，缺少系统性的、人性化的分析手段。目前，基层央行在风险管理中所采用技术手段很难适应会计核算业务的快速发展，还不能通过风险管理文化的“软”功能来预防和化解风险。

三、措施建议

提倡和培育风险管理文化是基层央行防范会计核算风险的基础，但要一蹴而就地构建风险管理文化并非易事。构建风险管理文化是一个渐进的、漫长的过程，必须结合当前基层央行会计核算管理中的共性问题以及本单位的实际状况，因地制宜、循序渐进地培育风险管理文化。

(一)正确对待风险，为会计核算风险管理文化准确定位

任何业务都是有风险的，而且风险是客观的、动态的，不以人的意志为转移的。基层央行在其业务运转过程中不可避免地面临大大小小的风险。如果过度强调风险业务，让基层央行因噎废食，则必将影响业务的正常开展，也不利于基层央行的健康发展。同时，也不能脱离本单位人员数量、素质等客观情况，一味地强调业务门类和规模，漠视业务管理的潜在风险。风险管理就是通过事前的风险识别、事中的风险控制和事后风险评估来降低风险的管理过程。基层央行客观对待风险，结合本单位特点积极思考建立什么样的风险管理文化，怎样建立风险管理文化等问题，把风险防控与业务发展、风险管理文化有机地结合起来，为本单位风险管理文化的内容和发展途径进行准确定位，明确工作重点和方向。

(二)健全制度体系，为会计核算风险管理文化提供支撑

目前，基层央行的风险控制管理制度框架还不尽完善，应该逐步建立健全风险控制与管理制度框架。一方面，要完善各项业务规章制度，并且把各个会计业务部门的规章制度系统地联系起来，形成上下联动、相互交织的风险控制和管理制度体系，避免关联规章制度相互脱节而流于形式，使各项规章制度为会计业务的健康发展提供强有力的保障;另一方面，应该建立科学合理的奖励办法和业务考核办法，要着眼于长期的风险管理效果，尽量避免短期效应。应该结合一定期限长度的绩效评价，充分考虑到风险因素和风险管理的实际执行效果。通过建立全面的、统一的制度体系，做到权责对等、奖惩对称、有奖有罚、奖罚分明，逐渐地让每一位员工都能够自觉地按照规章制度办事，降低业务风险，提高工作效率。

(三)增强全员风险意识，为会计核算风险管理文化汇聚合力

要通过不断强化对风险认识的文化导向，逐步形成全行员工统一的风险管理理念和价值标准，并渗透到所有部门和岗位的各项业务过程及每一个操作环节中。在会计业务核算平台和管理办法不断革新的形势下，应当引导全体员工充分认识到风险管理的重要性，增强风险意识，将统一的风险管理理念作为全体员工的行为准则，使每位员工在做每项业务的同时都能考虑风险因素，在所有员工中营造一种“风险无处不在，防范人人有责，防范从我做起”的风险管理文化。另外，构建风险管理文化要使基层央行的整体发展及风险与每个员工紧密相连，让每个员工都能够感觉到本单位风险防范效果好坏与自身利益和成长息息相关。只有全体员工广泛认同了风险管理文化，才能做到个体文化转变成群体文化，进而产生合力。

(四)创建学习型央行，为会计核算风险管理文化培育人才

人是创造文化的主体，又是传承文化的载体，在培育风险管理文化的进程中，建设一支高素质的风险管理队伍是非常重要的。要继续深入开展学习型基层央行创建活动，学习借鉴国外和国内先行行业和单位的先进的风险管理经验，不断充实这些方面的知识。要培育一批纪律性强、专业文化水平高、素质过硬的风险管理人才队伍，提高管理水平。与此同时，要注重实践应用能力的提高，在学习借鉴成功经验的同时，不可生搬硬套，要结合中央银行的业务特点、不同地区的经济社会和金融发展程度，创造出适合不同区域、不同业务职责的基层央行的风险管理理论和方法。

课题组成员:李敬　李爱国　杨茹杏　张朝晖　林江红

执　笔　人:张朝晖