中国人民银行随州市中心支行 汪宝俊
随着人民银行职能的调整，人民银行会计核算业务涵盖的范围不断扩展，业务核算领域潜在风险随之并存，基层央行会计岗位存在的风险也是形式各异，岗位风险防范越来越成为会计核算风险防范的重中之重。
一、常见的会计岗位风险的表现形式
(一)会计人员配备不符合规定，存在较大风险隐患
1.人员配备不足风险
各级会计制度对各类会计岗位的设置均有明确的要求和规定，但在实际工作中，会计人员的配备往往是不符合要求的，这在县支行国库部门较为突出。比如，按照规定县支行国库部门至少应有6人，而多数县支行国库部门只有3～4人，有的县支行为了整合会计力量，将会计、国库部门合二为一，但是人员仍然不能满足岗位设置的基本要求。会计岗位人员配备短缺，从人力资源层面为违规兼岗、离岗交接、会计人员轮岗、会计人员强制休假等重要内控制度执行不力提供了需求和可能，为操作风险、资金风险创造了滋生条件。
2.会计人员上岗资格缺失风险
主要表现是新上岗会计人员无会计从业资格证，未受过会计专业培训;会计主管不具备会计师以上专业技术职称或无会计岗位从业三年以上工作经历，会计从业人员资格审查和跟踪监督流于形式。
3.会计人员业务素质低下风险
(1)人员风险防范意识薄弱
有的会计人员对内控制度的具体内容知之甚少，甚至存在着不少认识上的误区，在具体业务操作中往往凭经验操作，缺乏对操作风险的识别和判断，没有真正认识到制度的执行环境和执行效果与风险防范的密切关系。
(2)随着各项会计业务的不断发展，特别是近年来人民银行国库核算方式的改变，对会计核算有了更高、更新的要求
但是，基层央行受机构分设、自然减员等因素的影响，普遍面临人力资源短缺、人员结构老化，业务素质不能有效跟上的困境。
(二)内控制度执行不力，存在的风险隐患较大
1.会计人员岗位轮换制度和强制休假制度不能有效落实
按照规定，人民银行会计人员岗位轮换应2～3年轮换一次，重要岗位人员按规定要实行强制休假制度。但在实际操作中，由于受人员数量、业务素质等原因的影响，会计人员岗位轮换制度难以得到有效落实。
2.违规代岗、兼岗现象屡禁不止
核算部门因人员出差、休假未办理工作交接或发生交叉代岗、违规兼岗的现象时有发生，存在较大的风险隐患。
(三)离岗交接存在“监督真空”
目前，基层央行事后监督虽然将会计人员岗位交接纳入事后监督工作的范围和重点，但对于核算人员岗位交接、岗位轮换处于被动监督状态，交接部门若不主动申报或不真实申报，事后监督部门若不突击现场检查，有可能对真实的违规内部交接、离岗不办交接不得而知。事后监督是否有效取决于被监督部门是否自觉执行制度，是否外紧内松。
(四)会计核算岗位存在屡查屡犯操作风险
在目前开展的监督检查中，屡查屡犯的现象还比较常见。主要原因是一些出错的客观环境未改善(如人员问题、制度界定不明确问题等)，一些会计管理人员和操作人员对出错问题认识不深或防控物理措施不到位，部门间责任追究不平衡导致核算部门强硬追究违规操作的动能不足。
二、加强基层央行会计岗位风险防范的对策
岗位风险防范是基层央行提高内部控制水平和风险防范能力的一项重要基础性工作，那么，我们将如何加强和规范岗位设置和交接，强化会计岗位管理，增强风险防范能力呢?
(一)提高认识，强化会计管理和会计操作人员风险防范意识
基层行从提高员工思想认识入手，确立“以人为本”的内控模式，强化对会计人员的思想教育，不断灌输内部控制和风险防范意识，培育会计人员参与风险防范的自觉性和积极性，通过各种途径开展形式多样的学习，让风险意识深入每一位会计人员的思想深处，做到警钟长鸣。
(二)建立严密的会计岗位制度防范体系
建立完善科学、严密的岗位责任制，将各项业务活动细化为具体的工作岗位，进行合理授权，明确各岗位相应的职责，制定严格的业务操作程序，建立起相互配合、相互监督、相互制约的内部控制网络，部门负责人应作为本部门岗位风险点的第一责任人，将各个风险点的防范措施逐一落实到责任人，使部门员工人人有责任，个个有压力。
(三)规避违规兼岗，建立会计岗位AB角制度
(1)明确岗位职责，强化责任意识，将各核算部门会计岗位职责分解到具体岗位、明确到具体人员，建立会计岗位AB角制度。
(2)规避违规兼岗，杜绝违规兼岗、代岗、混岗的现象发生。
(3)加强部门负责人或业务主管的监督责任约束，防止核算主体集体隐瞒或默许违规兼岗。
(4)专职监督部门要引入对违规兼岗、离岗不交接或内部交接等行为的动态监督机制。
(四)全面落实轮岗和强制休假制度
会计业务的单调性、枯燥性和周而复始性，很容易让人产生厌烦情绪。而定期岗位轮换和强制休假制度的落实，则可以及时发现问题，提升制度执行力和贯彻力，有助于遏制要害岗位人员的违规行为。会计人员通过轮岗，可促使其主动学习和思考，进而拓展思路、开阔眼界、激发潜能、开拓创新，有利于资金风险的防范。比如，近年来，有的中支实施了强制休假委派制度，即派出事后监督业务骨干到辖内县支行重要会计岗位实施顶岗，并集操作、检查与辅导、监督于一身，较好地解决了县支行会计岗位人员少不能执行强制休假的难题，收到了很好的效果。
(五)建立健全岗位风险评估体系
各核算部门要切实加大制度执行力度，各司其职、各负其责，定期开展风险排查工作，探索建立统一的风险评估标准，相互制约、相互控制，堵塞各类业务风险隐患的发生。
(六)建立完善的责任追究制度和激励机制
对会计岗位风险隐患做深入研究的基础上，形成责权明确、奖罚分明、系统的风险控制和奖惩制度，让每个干部职工的行为，始终置于严密的规章制度与权力约束之下，完善岗位控制违规的责任机制建设。各级行应完善相应的惩罚机制和责任追究制度，针对各类内部控制违规行为，采用经济的、行政的手段予以制止或处罚，并针对违规环节进一步完善内部控制制度，加大处罚力度，努力降低内部控制风险，坚决抵制以情代罚不了了之。对检查监督流于形式、敷衍了事、应发现未发现，或发现问题后隐瞒不报、报告失实的，严厉追究其检查人员责任。同时，对坚持原则，认真履责，大胆负责的检查监督人员要给予褒奖和鼓励。
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