甘南州国税收入的特点及思考

甘南州国税收入的特点及思考

阿　桑　杨素琴

甘南州地处青藏高原东北边缘，全州总面积4.5万平方公里，州内有藏、汉、回、土、蒙古等24个民族，总人口67.5万，其中藏族占总人口的50%以上。甘南州以畜牧业为主，国家级贫困县市较多，自然条件差，经济总量小，人均水平低，自我发展能力弱，“吃饭”与建设矛盾突出的问题仍然存在，2007年，甘南州位列甘肃省各市、州经济实力排序末位，全国30个少数民族自治州经济指标排序第26位，经济发展相对滞后。

一、甘南州经济税源结构状况的分析

目前，甘南州国税系统共管理4582户纳税人，其中：一般纳税人84户，小规模纳税企业466户，个体工商户4032户。2008年全州国税收入计划为10800万元。2005—2007年，全州国税系统累计组织各项税收收入23509万元，年均增幅为22.31%，其中：“增值税、消费税”两税收入累计完成17322万元，年均增幅为16.7%。从近年来全州国税收入增长态势来看，已进入一个快速发展时期。纵观全州国税收入增长情况，税源结构呈现以下特点：

（一）税收增长幅度高于经济增长幅度。近年来，甘南州国民经济持续快速增长，经济运行质量不断提高，各税种对应税基较快增长，全州国税收入连年攀升。2005年全州共实现国内生产总值26.1亿元，比上年增长11.47%，当年国税收入6403万元，比上年增长23.5%，占当年全州GDP的2.45%；2006年共实现国内生产总值29.9亿元，比上年增长14.55%，当年国税收入7625万元，比上年增长19.08%，占当年全州GDP的2.55%；2007年共实现国内生产总值35.36亿元，比上年增长14.76%，当年国税收入9481万元，比上年增长24.34%，占当年全州GDP的2.68%。国税收入由2005年的6403万元增加到2007年的9481万元，年均增长22.31%，而同期全州GDP总额为91.36亿元，全州GDP总额由2005年的26.1亿元增加到2007年的35.36亿元，年均增幅为14.76%。2005—2007年，税收收入总量的平均税收弹性系数为1.51。这表明2005年以来，甘南税收收入的规模和增长速度与经济发展规模和增长速度存在明显的正相关系，而且税收收入增长要明显快于经济增长，宏观税负不断上升。

（二）税源向城镇集中并以国有企业为主日趋明显。随着市场经济的深入发展，经济结构、经济要素也在随着市场的变化而变化，经济逐步向城市转移，税源逐步向城镇集中、大户向城区靠拢的趋势愈来愈明显。城区国税收入比重逐步加大。2005年甘南州城区国税收入为4548万元，占同年总收入的71%；2006年为5643万元，占同年总收入的74.1%；2007年为7425万元，占同年总收入的78.31%。从甘南州所辖的七县一市国税收入分布情况来看，2007年，州府所在地合作市就占到了税收计划任务的25.51%；拥有水电资源优势的舟曲、迭部县分别占到11.49%和12.29%；卓尼、玛曲、碌曲、夏河、临潭等5县仅占到50.71%。从“增值税、消费税”两税收入的分布经济类型看，重点税源主要集中在国有企业及改制后的股份制企业，2007年，全州“增值税、消费税”两税收入完成6767万元，国有企业及改制后的股份有限公司完成5709万元，占到了84.37%；集体、私营企业和个体工商户完成1058万元，仅占到15.63%。

（三）税源主要集中在几大行业。从税收分行业看，甘南州重点税源主要集中在电力、矿产品、建材、畜产品、商业烟草、商业石油等行业。2007年，这几大行业实现的国税收入依次占全州国税收入的43.99%、6.05%、2.4%、0.3%、5.73%、3.82%。尤其是甘南州近几年实施的水电资源开发，已成为拉动税收的增长点，到2007年底，全州已建成水电站136座，装机容量达到39.09万千瓦，开发率由2002年的3.6%提高到18.18%。在建水电站达到50%座，装机容量113.97万千瓦，其中新开工建设水电站20座，已经竣工和实现部分机组发电的14座，新增装机容量20.31万千瓦。仅2007年，电力行业增值税就完成4107万元，比2006年增长了43.9%，占到了当年全州“增值税、消费税”总收入的60.69%，成为甘南州最大的税源支柱。2005年以来,国家对农产品加工出口企业、资源综合利用产品——水泥的扶持力度加大，使农产品加工出口企业、资源综合利用企业已成为拉动税收的增长点，但由于享受出口退税免、抵、调和资源综合利用增值税即征即退的优惠政策，因此对全州国税的实际贡献并不大。

（四）重点企业增幅较大，但运行不稳定。2005年全州年纳国税20万元以上的重点企业有17户，2007年为42户,增加了25户，2005年年纳税100万元以上的重点企业12户，2007年为22户，增加了10户。从2007年底纳入重点税源监控企业的结构看：电力企业占27户，占监控户数的56.25%，税收收入占重点企业税收收入总量的70.17%；建材水泥企业2户，占监控户数的5.88%，税收收入占重点企业税收收入总量的10.57%；黑色金属硅铁2户，占监控户数的5.88%，税收收入占重点企业税收收入总量的3.63%；黑色金属矿采选业3户，占监控户数的6.25%，税收收入占重点企业税收收入总量的3.75%；商业石油企业6户，占监控户数的12.5%，收入占重点企业税收收入总量的8.73%；商业烟草1户，占监控户数的2.08%，税收收入占重点企业税收收入总量的7.49%；化学制剂干酪素2户，占监控户数的4.16%，这两户企业2007年出口退税2131万元，无入库税金，出口退税占重点企业税收收入总量的22.48%。从以上可以看出，甘南州的经济税源结构比较单一，国税收入过分依赖于电力企业。其它企业中，烟草公司税源极不稳定，经营政策的变化，影响到收入大起大落，2001年实现11万元，2004年实现409万元，2005年实现308万元，2007年实现544万元。甘南石油公司因为油品价格不断攀升和新修公路、工程修路机械用油量的增加，提高了油品的销售额。2005—2007年实现增值税974万元，目前，这部分税收较为稳定。

二、制约因素及存在的问题

（一）税源结构单一。工业基础差，底子薄，总量小，资金、人才、技术匮乏是直接制约甘南经济发展的主要原因。电力企业成为全州税收增减的晴雨表。税源结构单一，企业生产量及销售波动较大，存在不稳定因素，左右甘南国税收入的问题比较突出，给组织收入工作带来潜在风险。除电力行业外，后续税源不足，现有税源增长乏力。虽然近年来政府积极培植财源，但新增企业生产经营规模小，增税不明显。其他企业的产品多以劳动力密集型为主，资金紧张，设备落后，产品销路不畅，缺乏发展后劲。

（二）个别企业资金矛盾突出。目前，企业资金短缺已成为严重制约企业发展的瓶颈。一是企业本身负债高，借贷信用差，银行贷款难，生产难以为继，出现恶性循环。二是随着买方市场的逐步形成，大多数企业采用赊销方式推销和争取产品市场，货款得不到及时回笼，以致企业资金周转次数少，资金紧张，周转困难，效益下滑，一些重点税源企业出现有规模无效益的状况。加上甘南州企业营销理念不新，不能充分利用国家的优惠政策进行税收筹划，发展企业。

（三）基础设施落后，经济基础薄弱，投资环境不够理想。建州五十年以来，由于经济基础薄弱，基础设施落后,投资环境不够理想。再加上受历史、地理等因素影响，交通、能源、市政等基础设施发展滞后。交通不便，运距长，运输成本高，尤其是境内既无铁路和机场，又无一条高等级公路，人流、物流全靠现有公路支撑，严重制约着商贸流通和对外开放。企业发展生产力水平低下，工业化程度低，产品加工程度低，非公经济发展滞后，传统产业科技含量低、效益差；整体经济结构单一，投资项目回旋余地小，投资风险高。以上原因的存在，阻碍了投资的引进，制约了后续经济税源的建设。

（四）统一的财政、税收、信贷体制，使甘南州在激烈竞争的市场经济条件下难以发展。目前，国家实行统一的财政、税收、信贷政策，转移支付比例低，严重制约着经济社会的发展。自1994年中央实施分税制财政体制以后，2001年，中央调整了省对市州地级的财政体制，中央和省上分享增值税80%、企业所得税80%、个人所得税80%、营业税30%；2004年，中央又调整了农业税政策，致使州县级收入呈下降趋势，全州税源发展缺乏后劲。

三、促进税收与经济协调增长的对策及建议

（一）进一步调整产业结构，实现资源的最佳配置。继续坚持“发挥优势、突出特色，扩张规模、提升质量”的工业经济发展思路，按照工业企业“3512”目标，大力扶持产品有市场、有效益、有潜力的企业做大做强，走出一条具有甘南特色的“工业强州”之路。一是突出抓好水电工业发展。积极支持九甸峡水电站工程项目建设，同时，强化对州内在建项目和已签约引资项目的跟踪督查，加快水电工业发展。到2011年，基本建成巴藏、凉风壳、九龙峡、代古寺等一批骨干水电站，全州水电总装机容量达到100万千瓦以上，年发电量达到47亿千瓦时，水电工业年增加值达到3.88亿元。加快黄河首曲水能资源开发总体规划和电站建设前期工作步伐，再造甘南水电开发新亮点。二是着力提升农畜产品加工业水平。大力支持企业实施技术创新和规模扩张，建立华羚、首曲、兰州锦凤翔和天玛等畜产品加工企业竞相发展的农畜产品精、深、细开发新格局。打好甘南“高原绿色牌”和“生态牌”，不断提升牛羊肉制品、奶制品加工水平的同时，在皮、毛、血、骨的系列开发和提高产品附加值上取得新突破。积极探索现代资本运作方式，力争到2011年有1至2户企业实现上市目标。三是合理利用矿产资源，科学开发矿产品。在加大地勘力度，增加新的资源储备的同时，高度重视高新技术和现代工艺的应用，促进矿产品的综合利用与深度加工。到2011年实现黄金产量4000公斤以上，水泥产量70万吨以上。四是培育壮大藏药及山野珍品加工业。加强藏药材标准化种植基地建设，为奇正集团、众友甘南等藏药加工企业提供充足的原材料，促进藏药工业发展。五是建立山野珍品加工企业与群众的利益联结机制，改变目前山野珍品加工零散、档次不高、产品有优无势的状况，高度重视品牌建设，走“质量兴州”路子，依靠特色品牌，强化竞争力，促进大发展。六是在积极搞好中小型企业改制的同时，注重组建新兴工业等企业集团，形成规模优势。政府还应帮助企业办理有关进出口经营权手续，引导企业开阔营销思路，开拓国内国际市场，鼓励出口创汇，享受国家优惠政策，得到较快的发展。

（二）要创新聚财理念。经济增长是税源的基础，税源是税收收入的主要来源，经济发展水平决定税收收入状况。因此，要用发展、战略的眼光看问题，跳出税收看税收，要把后续经济税源建设放到经济发展的大环境中去认识、去思考，要按照“放手、放胆、放宽”的原则去办事，只有积极协助地方政府不断增加经济规模，才能培育出坚实、可靠的经济税源，促进税收收入的稳定增长。

（三）用足用活现有税收优惠政策。这是发挥税收宏观调控作用，优化投资环境，促进和扶持经济、社会事业发展的有效途径。我们国税部门要在大力组织税收收入的同时，把认真宣传和落实国家各项税收优惠政策作为税务部门的重要工作和义不容辞的责任，发挥税收政策导向作用，引导经济结构调整，促进产业升级；认真落实好维护稳定、灾后恢复重建的各项税收优惠政策；对重点税源、重大项目、重要经济区域进行重点调研，重点指导，引导纳税人用足用活税收政策、足额享受税收优惠政策。

（四）加强税收征管，优化税收服务。一是要按照“抓大不放小，积小补大缺”的要求，依法加强税收征管，严厉打击各种偷、逃、抗、骗税等涉税违法行为，防止国家税收的流失，做到应收尽收，及时入库。二是扎实开展纳税评估工作。以互动机制为重点，对零负申报等异常指标进一步深入分析，寻找原因，按行业强化税收分析，加强税收征管，按照税源产生的行业划分，逐行业摸清产、销、存情况及经营规律，利用数据分析找出管理突破点，把税源管细、管实、管好。三是国家应尽快推行消费型增值税政策，从政策上鼓励企业增加投入和设备改造、更新，提高生产能力，增大产品科技含量，增强企业竞争力，以利于企业的长远发展。四是正确处理经济发展、税收执法与服务的关系，树立“从经济到税收”的意识，要有换位思想，在搞好征管的同时，更要搞好服务，帮助企业解决实际困难，密切税企关系，积极培植财源。五是要抓好项目建设的参与、支持和服务工作。项目是加快发展的主要载体，也是后续经济税源建设的第一推动力，税务机关要强化项目意识，建立后续经济税源建设项目库，积极做好参与、支持和服务工作，把促进地方经济发展与后续经济税源建设和税收的增长有机结合起来。六是公平税负，营造公平竞争环境。目前，税负不公问题还依然在一定程度上存在着，就国税部门而言，要牢固树立公正执法和公平税负就是对纳税人最好的服务的思想，切实为纳税人创造良好的公平竞争环境。七是简化办税程序，优化税收服务。以建设服务型税务机关为目标，制定服务措施，大力简化审批手续，规范审批程序，最大限度地方便纳税人办税，节约纳税人成本，创造一个良好的税收环境。