企业从事资源综合利用产业有哪些优惠政策

问题23：企业从事资源综合利用产业有哪些优惠政策？

答：根据财政部、国家税务总局有关资源综合利用税收优惠政策规定，企业生产销售自产产品、劳务有如下的增值税、消费税优惠政策：

（一）免征产品增值税政策。企业生产下列产品免征增值税：

1.再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

2.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

3.翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100％来自废旧轮胎。

4.特定建材产品。生产原料中掺兑废渣比例不低于30％的砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉等特定建材产品。以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90％。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/ T25177—2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/ T25176—2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T14684—2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685—2001）的技术要求。

（二）免征劳务增值税政策。企业下列工业性劳务免征增值税：

1.污水处理劳务，污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务；

2.垃圾处理、污泥处理处置劳务，垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务；污泥处理处置是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。

（三）增值税即征即退政策。企业的增值税即征即退政策，根据生产项目的性质不同，分为100％、80％、50％三个档次退税。

1.实行增值税100％即征即退政策：（1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。（2）以城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80％，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。（3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。（4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30％。（5）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30％的水泥（包括水泥熟料）。（6）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。发电（热）原料中100％利用上述资源。（7）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于80％，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的资源比重不低于60％。上述涉及的生产物质发电项目必须符合国家发展改革委《可再生能源发电有关管理规定》（发改能源〔2006〕13号）要求，并且生产排放达到《火电厂大气污染物排放标准》（GB13223—2003）第1时段标准或者《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2001）的有关规定。利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）的生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。（8）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90％。（9）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到《饲料级混合油》（NY/T913—2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90％。（10）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油、基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于90％。（11）以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于70％。（12）以人发为原料生产的档发。生产原料中90％以上为人发。

2.实行增值税80％的即征即退政策：以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板、细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒及以沙柳为原料生产的箱板纸。

3.实行增值税50％即征即退的政策：（1）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90％。（2）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85％）、硫酸（其浓度不低于15％）、硫酸铵（其总氮含量不低于18％）和硫磺。（3）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80％。（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60％。（5）利用风力生产的电力。（6）部分新型墙体材料产品。按《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。（7）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70％。（8）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25％。（9）利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90％。（10）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30％，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90％。（11）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。生产原料中上述资源的比重不低于90％。（12）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0.5毫克/克、水分含量低于1％）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1毫克/克）及再生塑料制品。生产原料中上述资源的比重不低于70％。上述废塑料综合利用生产企业必须通过ISO9000、ISO14000认证。（13）以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、黏合剂及再生聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不低于90％。（14）以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。生产原料中上述资源的比重不低于90％。

（四）生产生物柴油优惠政策。以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70％，生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准，对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。同时，按财税〔2010〕118号文件规定，纯生物柴油免征消费税。