企业优惠政策最新

以下资料均来自财政部财科所税收政策研究室课题组,于2011年进行的中关村示范区针对创新税收优惠政策的问卷调查。^[4]该调查采取随机抽样的方法,在中关村管委会辖下的5000多家企业中随机抽取550家,通过电子邮件的方式发放问卷；共收回有效反馈277份,包含了不同行业不同规模的企业（表7-5、7-6、7-7）,从行业分布来看,基本符合示范区企业占比情况；从企业规模来看,多数为中小企业,500人以下的企业占到样本的82.55%,主营业务收入3000万元以下企业占样本的52.71%。由于示范区内超过80%的样本企业适用15%及以下的企业所得税率,因此该样本基本能够代表中关村科技园区内企业的总体情况。

表7-5　样本企业的行业分布

注:同表7-4注

表7-6　样本企业的规模情况（按照企业职工人数分）

注:有2家企业没有填写职工人数,因此表中企业总数为275；同表7-4注

表7-7　样本企业的规模情况（按照企业主营业务收入分）

注:同表7-4注

本书主要截取问卷中关于示范区独有的三项试点政策,即前文所述的财税〔2010〕81、82和83号文件在示范区企业中的执行情况和样本企业反馈。根据调查数据,针对中关村示范区专门出台的科技税收政策中,2010年当年中关村科技园区内享受81号文件规定的税收优惠的企业占比约10%,享受82号文件规定优惠的企业占比约1%,而没有企业享受到83号文件规定的个税方面优惠。问卷调查反映的基本情况如下:

（1）关于81号文件的税收优惠政策试点情况

81号文件对享受优惠的企业最明显的好处,是其中规定了相关企业的研发费用可以加计扣除。从调研情况看,当年81号文件适用新增超过2500万元的研发费用税前扣除,若按园区企业一般适用15%的企业所得税率,则该项优惠为受惠企业减免企业所得税约400万元。在享受优惠的企业中,其中约19%的受惠企业新增加计扣除额超过其原可加计扣除额的33%,增长幅度较为明显。

剔除8份无效答卷后,调查结果显示72.49%的企业认为81号文件的税收优惠政策对鼓励企业研发投入“有较大作用”,有21.19%的企业认为政策“有作用”,另有8.72%的企业认为该政策“作用有限”。

剔除10份无效答卷,结果显示75.28%的企业认为81号文件的税收优惠政策易于操作,却也有24.72%的企业认为政策难于操作。其中,企业反映的该政策难于操作的主要原因包括:申报程序复杂、批复和审核时间过长、相关费用划分复杂、申请材料提交工作量偏大和某些附加要求（譬如委托外单位的研发费用的加计扣除认定材料要求）的操作难度过大等。

（2）关于82号文件的税收优惠政策试点情况

82号文件规定了企业对于职工教育经费也可以在税前进行扣除,鼓励企业对员工的人力资本进行投入。由于调研样本中仅有1%的企业享受了该项优惠,所以总共税前增加扣除的金额仅约500万元,按照15%的企业所得税率计算,减税效果为75万元。

样本企业的职工教育经费占职工工资总额的比例情况如表7-8所示。从表中数据可知,原则上82号文件可惠及的企业应占园区企业总数的18%左右。

表7-8　样本企业职工教育经费占职工工资总额的比例情况

注:剔除103份无效问卷；同表7-4注

调查结果显示,约有75%的企业认为82号文件对于企业职工教育投入的税收优惠政策对企业增加职工教育经费有一定的促进作用。但同时超过35%的企业认为应该提高扣除比例,甚至允许据实全额扣除,即政策的支持力度还可以加大。具体数据见表7-9。

表7-9　样本企业对82号文件规定的税收优惠政策的认可情况

注:剔除24份无效问卷；同表7-4注

与此同时,调查结果还显示,94.24%的企业认为82号文件规定的税收优惠政策易于操作,其余企业认为政策不易操作。企业反映的不易操作的原因主要有:企业自身职工教育经费投入比例不高；该项政策缺乏推广教育、不被了解；操作中对发票等材料规定过于严格；申报资料过于繁琐；内部培训无法操作抵扣等。

（3）关于83号文件的税收优惠政策试点情况

调研发现,虽然有83号文件规定个税激励政策,然而却几乎没有企业能够享受该政策所带来的优惠。原因可能包含以下这些方面:一是对相关税收政策还不甚了解；二是83号文件规定的股权激励方式本身适用企业范围就很少,企业也未必会因为这项政策而采取这样的创新激励手段；三是优惠政策对适用人员和企业的规定条件在实际中难以操作。

（4）相关企业的政策诉求

接受调查的绝大多数企业反映了希望相关部门能够延长相关政策试点期限、认可相关政策的态度；对三份文件表示认可态度的企业,分别占样本企业总数的99.28%、97.83%和94.22%。同时,调研企业也提出了希望政府考虑出台更多优惠政策,尤其是对企业所得税、个人所得税的相关优惠,从而达到对企业自主研发、新产品销售、聘用高层次管理与技术人才、实施技术转让或承接技术转让、自主创业等方面的激励作用。因此,尽管调研显示相关针对性优惠政策的实际效果可能不及预期,但还是取得了相应的积极响应,同时也获得了企业更多的期待。