媒介产业财务预算的概念与特点

一、媒介产业财务预算的概念与特点

（一）媒介财务预算的含义

预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。媒介产业的财务计划和预算是建立在财务预测的基础上的。媒介产业财务预算是在计划期内以货币价值表示有关媒介产业生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的计划和安排。媒介财务预算既是财务管理的一个环节，又是财务运作中的一种方法。媒介财务预算反映了媒介的重要决策意图，是对下一年的收益和支出情况进行总体性的安排。编制财务预算，首先要对媒介产业的长期发展目标有明确认识，同时对短期内资金的流入和流出及媒介产品与销售计划等有一定的估计，然后根据各部门所提供的资料与未来情报作切实的判断和研究确定。

预算应该是建立在预测基础上的事前规划，而全面预算管理则是以此为基础的一个系统工程，它包括预算编制，预算的执行、监控，以及事后对预算的考评，是一种系统化管理。全面预算不是简单预测结果的数量化表现。预测虽然建立在科学的基础之上，却仍是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断。预算则是根据预测结果提出的对策性方案。预算的真正目的在于应变，它给人们展现了未来的各种可能的前景，促使人们超前思考并制定出相应的应对措施。

财务预算按其反映财务活动的不同方面分为不同的财务预算：如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计现金流量表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在一定的关系：一般来说，销售预算（媒介产业目前以广告收入为主）是各种预算的编制起点，现金预算是有关现金收支的汇总，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。

（二）媒介财务预算的特点

媒介产业根据财务预测和财务决策的结果，制定最佳理财方案。媒介产业是特殊的产业，只有对媒介产品制作的形式、内容和要求进行整体的全面的考虑，才能编制出科学的、符合媒介产业实际情况的预算。有效地掌握和运用预算，可以促进媒介产业的发展。媒介产业财务预算具备的特点如下：

1．具有系统性的特点

媒介产业预算管理涉及媒介内外的各种经济现象（包括媒介产业内部资源与外部市场要求和市场状况的关系、企业内部各种资源之间的相互协调等），属于一个多因素的、动态的、复杂的系统，它应该通过全面预算，实现全方位的系统管理。全面预算管理需以媒介组织系统为基础，综合分析其与外部经济环境的适应关系，协同媒介组织内部各个子系统之间的系统联系，从而实现整体目标最优的系统性管理。同时，媒介产业在进行财务预算管理工作时，要把预算工作作为一个相对独立的系统，包括预算管理内容的系统化，预算指标体系的系统化，信息资料的系统化等。通过预算编制、预算调控、预算考评等环节的循环，实现事前、事中、事后的全过程的系统管理。全面财务预算就是以系统理论为基础的。

2．具有效益性的特点

加强媒介预算管理的目的很明确：一是确保为实现媒介目标，在经费安排上提供充分的保障和有效的支持，促进媒介产业的发展；二是充分发挥资金使用效益，通过预算管理优化资源配置，提高资金使用效益。要想合理地挖掘现有资源潜力，就要努力使决策达到科学化，选出最佳的预算方案，更进一步地提高媒介产业的综合盈利能力。

3．具有指导性的特点

财务预算在合理配置媒介产业资源的基础上，为整个媒介产业管理工作及各部门的工作提供指导。财务预算一方面是财务预测和财务决算结果的系统化和具体化，确立本年度的工作中心和工作重点；另一方面又是媒介产业内部各级、各部门的奋斗目标，使各部门的领导者明确本年度经营管理的主要任务和努力方向，以及资金支配、盈利的目标和尺度。

4．具有监督性的特点

财务预算也是各级主管对各直属单位进行财务监督、工作考核的标准，以确保实现社会效益和经济效益最大化的最终战略目标。财务预算本身并不是最终目的，它更多地是充当一种在媒介产业战略与经营绩效之间联系的工具。要想使预算真正发挥其辅助战略目标实现的作用，就要与媒介产业绩效管理体系相结合，形成一个完整的、广义上的业绩控制系统，使预算起到战略监控的作用。财务预算是媒介产业各项工作的协调工具，是实施财务控制和开展财务检查的依据。

5．具有全面性的特点

所谓预算管理的全面性，就是对单位内部的一切部门和一切环节都要实行预算管理，包括总体的综合预算和反映财务活动某一方面的各项具体的预算，而且对预算编制、执行和控制要实行全过程的管理。对媒介产业的财务预算来说，就是针对不同部门工作进程中的不同特点和不同阶段，以及经费使用情况，进行统筹计划和统一安排，兼顾各部门的特殊需要，同时，也要在全局性观念的指导下对各部门的经费使用和盈利目标提出具体而明确的要求。在经费的计划使用上，要做到突出重点，兼顾一般、有的放矢、职责明确。媒介产业的经营管理是一个复杂系统，全面的财务预算的含义不是涵盖所有的会计科目或财务报表，而是要考虑所有直接影响媒介产业经营效果的因素。

6．具有全员性的特点

财务预算涉及媒介组织机构的全体员工，包括领导、管理人员、一般工作人员等，是对整个媒介未来行为的规范。目标利润通过预算分门别类、有层次地分解到各职能部门，并延伸细化到每一位员工，这些目标就成为他们在特定期间的具体工作目标。只有使全体员工都清楚地意识到自己的职责，切实按预算要求去做，才能使财务预算管理真正顺畅地进行。同时，预算的编制过程也需要自上而下、自下而上的循环，预算的制定过程也是最高管理层与各部门以及全体员工加强沟通、体现员工的主人翁精神、提高媒介的凝聚力和向心力的过程，实行决策的民主化的过程。财务预算并不仅仅是财务部门的事，应调动全体员工充分参与，这种参与能促使职工想方设法从各自的角度为完成媒介产业的目标利润而努力工作。

（三）预算管理是优化业绩的有效手段

预算管理指的并不是一套涵盖所有会计科目的表格，而是包括编制预算、预算执行、预算考核三个环节的一套管理体系。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控媒介产业及各部门的经营绩效，以确保媒介产业经营目标的最终实现。

媒介产业首先应具备明确的战略规划，即媒介产业发展战略与年度战略行动计划。根据战略规划，媒介产业编制各自的年度运作计划，至少应该涵盖收入、成本费用、资源投入、业务活动安排等多方面内容，这一切都有助于形成媒介关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标。根据年度运作计划，各业务部门编制收入预算和成本费用预算，管理部门编制费用预算，同时形成各部门财务类关键绩效指标。财务部门在汇总各部门运作计划和预算后，形成媒介资金预算和利润预算。媒介各级管理层利用管理报告定期对预算执行情况进行分析、监控及决策。在经营目标执行过程中，管理者可以借助于各种层次、不同频率的管理报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，及时解决出现的问题。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应媒介实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现媒介产业既定的战略目标。

全面预算不仅包含传统意义上预算的各个方面，而且还包含媒介产业与部门的年度运作计划，共同构成公司战略规划细化及量化的具体表现，从真正意义上实现与战略规划的紧密联系。而且全面预算也是形成媒介产业关键绩效指标的主要来源，是整个绩效管理的基础和依据。通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的绩效考核真正拥有明确、可行的目标，促进媒介产业的各项经营活动更好地符合战略规划的要求。事实上，媒介产业的战略、预算和绩效三者是一个密不可分的有机整体，只有通过三者的高效互动，媒介产业才可能达成其既定的战略目标。而在此过程中，预算正是起到了承前启后的重要作用。在明确了预算的含义以及预算在媒介产业业绩管理系统中的地位之后，如何编制预算便成为重点。