企业财务分析报告简易版

第五节　财务分析报告

一、基本知识

（一）财务分析报告的定义

财务分析报告是指运用科学的方法，通过剖析会计报表等有关资料，对财务整体或某一方面作出结论性评价的书面文件。又称财务情况说明书、财务活动分析。

（二）财务分析报告的特点

1．依法性。即按照有关财务会计法规，对一定时期内企事业单位的偿债能力、营运能力、盈利能力等财务状况进行分析，不能随意分析。

2．说明性。财务分析报告是在分析财务计划完成情况的基础上概括而成的说明性文件。

3．总结性。财务分析报告是如实反映财务计划完成情况，肯定成绩，指出不足，以达到总结经验，吸取教训，强化管理的目的。

（三）财务分析报告的分类

1．按结构组成不同，可分为只用文字、数据或简图说明，不附加财务报表的财务分析报告和由文字、数据说明及若干财务报表共同组成的财务分析报告。

2．按中心内容不同，可分为财务综合分析报告、财务专题分析、财务简要分析报告、财务对比分析报告和财务典型分析报告。

（四）财务分析报告的作用

1．检查情况。通过财务分析报告所分析的情况，可以检查企业或经济实体的财务活动是否符合党和国家的政策，是否遵守财经制度、财经纪律；可以检查各项财务计划完成情况或进度，从而提高财务管理水平。

2．改进管理。通过财务分析报告的分析，可以找到财务管理中的差距，找出潜力，针对差距和潜力提出改进的意见，从而进一步提升财务管理的水平。

3．揭示规律。根据财务分析报告的分析，能够揭示生产、经营、资金运转、收支管理、财务成果以及它们之间的关系，从而把握财务工作的规律，取得工作的主动权。

二、写作要求

（一）充分占有资料

掌握充分的资料是进行财务分析的基础。因此在进行财务分析之前必须认真调查研究，尽可能搜集有关的资料，包括与财务活动有关的统计资料、会计核算资料、其他业务核算资料以及上级的有关文件和典型调查资料。另外还要全面掌握企业经营活动的情况，及时了解影响主要财务指标变动的因素。这样才能得心应手地写好财务分析报告。

（二）如实分析财务情况

财务分析报告应根据真实可靠的资料来编写，不能随意编造数字和情况；有关指标应按照规定的公式进行计算；运用的分析方法要科学合理，所作评价要恰如其分，使财务分析报告能真正地说明问题，为决策者提供依据。

（三）抓住主要矛盾

编写财务分析报告时要运用科学的经济理论，综合分析财务活动中存在的问题，抓住其中的主要矛盾，解决重点问题。在财务活动中，资金的筹集与使用、消耗与收回、增值与分析、成本的大小与利润的高低等之间存在着矛盾，对这些矛盾要认真分析，分清主要矛盾和次要矛盾，从而抓住主要矛盾，解决重点问题。

（四）必须恰当而准确地运用数字

财务分析报告离不开数字。数字必须运用得当，以下几点值得特别注意。①定数与约数不能在同一句子中使用。定数是表示肯定的数，如2、10、1／3、4倍、半等；约数是表示不肯定的数，如“20左右”、“30上下”、“约70”等。②倍数只能用于增加，不能用于减少，如“2倍”、“3番”等。分数既能用于增加，也能用于减少，如“3／4”、“6%”等。③增加“到”与增加“了”的倍数不相等，必须正确使用，如增加到过去的2倍，表示过去为1，现在为2；增加了2倍，表示过去为1，现在为3。④“以上”、“以下”是限制数字的词，运用时要明确说明是包括本数还是排除本数。如30%以下（包括30%）或30%以下（不包括30%）。

三、格式写法

财务分析报告的格式是：标题＋正文＋落款。

（一）标题

一般由单位＋时间＋文种三部分构成，如《××公司××××年财务分析报告》。有些也省略单位或时间。

（二）正文

由开头＋主体＋结尾三部分构成。

1．开头。扼要介绍经营和财务的基本情况，为下文展开分析作引导。这一部分要使人形成对报告的总体印象，所以要简明，突出重点。

2．主体。这是财务分析报告的中心部分，即全文的重点所在，它要对财务状况分条列项进行分析，然后从中总结成功的经验和失败的教训。

一份综合性财务分析报告，需要对以下财务情况进行分析：

（1）财务指标完成情况分析；

（2）财务盈亏和利润分配情况分析；

（3）资金增减和周转情况分析；

（4）资金结构及变动情况分析；

（5）其他必要情况的分析。

财务分析报告的特色重在分析、探究财务变化的原因。一般地说，综合分析报告需要对各项重要财务指标进行逐项分析；专题分析报告，应突出重点分析；进度分析报告，应突出变动情况进行分析。在表达形式上，无论是哪一种形式的分析报告，都应把文字阐述和数据资料结合起来。

3．结尾。得出结论并针对性地提出今后应努力的方向。这部分内容要简明、具体、不要空发议论。

（三）落款

写明单位和成文时间。如单位在标题中已出现，这里就可省略。

四、实例文选

××公司××××年度财务分析报告

××××年，由于公司进行了一系列的内部改革及技术改造，并完成了产品结构的局部调整，生产经营情况和财务状况明显好转。工业总产值达××××万元，比上年增加××%；产品销售收入为××××万元，比上年增加××%；人均创利润达到×万元，比上年增加1倍。

一、利润情况分析

本年公司实现利润××××万元，比上年增加××%，净增×××万元。产值利润率达××%，销售收入利润达到××%，创历史最高水平。

（一）属于增加利润的因素如下，共使利润增加×××万元。

1．经公司主管部门和物价部门批准，提高了部分产品价格，因而比去年增加利润××万元。

2．由于产品销售量增加，比上年增加利润×××万元。

3．企业技术改造之后，品种结构发生变化，增加新产品7种，增加利润××万元。

4．由于减少了外协加工部件，因此比去年减少亏损×万元。

5．由于部分物资消耗定额比去年略有降低，从而使部分产品成本降低了×万元。

6．营业外收入比去年增加××万元。

7．由于财务费用下降，比上年增加利润×万元。

8．投资收益比去年增加××万元。

（二）属于减少利润的因素如下，共使利润减少×××万元。

1．由于销售成本增加，利润比去年减少×××万元。

2．由于价税分离，销售收入中扣除增值税因素，而增值税税率比去年提高，致使利润减少×万元。

3．销售费用上升，比去年减少利润××万元。

4．由于外卖材料亏损，减少利润××万元。

5．管理费用上升，减少利润××万元。

6．营业外支出增加，相应减少利润××万元。

二、资金情况分析

本年应收款周转率为×××%，比去年降低××%，主要是产品赊销情况较多，货款不能及时回收所致；存货周转率为×××%，比去年降低××%，主要原因是产品结构调整后，库存钢材金额有所增加，原积压材又未能及时处理；流动资金周转天数为××天，比去年增加×天；流动比率为×××%，尚属正常；速动比率×××%，低于常规水平。

以上情况表明，公司存货积压现象较明显，流动资金紧张，周转情况欠佳。

三、成本情况分析

本年公司全部商品总成本为××××万元，可比产品成本××××万元，按上年平均单位成本计算为×××万元，上升×%。

（一）原材料价格变动，影响成本上升×××万元。其中：

1．部分钢材价格上调，影响成本上升×××万元。

2．灰铸铁价格上调，影响成本上升×万元。

3．铜材价格上调，影响成本上升××万元。

（二）燃料、动力及运费提价影响成本上升××万元。其中：煤炭提价××万元，电提价××万元，运费提价×万元，水提价×万元。

（三）工资及附加费××万元。

（四）通过“双增双节”，部分产品的原材料消耗定额降低，成本下降××万元。

（五）本年通过切实增收节支措施，废品损失比上年减少××万元。

四、费用情况分析

本年管理费用×××万元，比去年增加××万元；销售费用××××万元，比去年增加××万元。主要由汽车、铁路、航空运费普遍涨价及按国家政策调升员工工资所致。

财务费用××万元，比去年减少×万元，系归还银行贷款，从而减少利息支出所致。

五、需说明的问题

（一）固定资产盈亏报废情况

按规定，公司以11月末财务账面数为准，对固定资产实物进行盘点，处理盘盈资产××万元，处理盘亏资产××万元，报废清理固定资产××万元。

（二）坏账损失处理情况

共处理坏账××笔，金额×万元，其中债务人破产造成坏账损失×万元，债务人调离或死亡造成的坏账损失×千元。

综上所述，本年公司经济效益良好，这是对企业进行技术改造，调整产品结构所产生的结果，也是公司内部改革逐步深化及开展“双增双节”活动所带来的好处。但是，也应看到，由于受整个市场形势影响，大量货款不能收回，企业内部库存物资清理工作没有很好地开展，导致资金大量占用在应收账款及存货形态上，这势必会严重影响企业的生产经营活动。按目前的财务状况至少需补充××××万元的流动资金，才能确保生产经营的良性循环。现在，公司技术改造工作已局部完成，并已发挥作用，但若想彻底进行技术改造还需筹集大笔资金。在明年的工作中，建议公司加强销售收入回收及存货清理、管理工作，完成产品结构的全面调整及技术改造工作，加强财务管理，提高资金使用效率，使公司经济效益更上一层楼。

××××年×月×日

例评要求：1．以上例文是怎样安排结构？

　　　　　2．以上例文的语言有什么特点？