一、货币资金的清查
货币资金的清查包括对库存现金、银行存款和其他货币资金的清查。
（一）库存现金的清查
库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。在进行库存现金清查时应注意的问题主要有以下几类。
（1）为了明确经济责任，出纳员必须在场。
（2）是否有违反现金管理规定的收支，是否坐支现金。
（3）是否有不具备法律效力的借条、收据等白条抵库。
（4）是否有挪用公款的现象。
（5）库存现金数是否超过规定的库存限额。
（6）发现盘盈盘亏，当场核实盈亏数额。
库存现金盘点后，应根据盘点的结果及时与现金日记账核对，并填制“库存现金盘点报告表”。“库存现金盘点报告表”也是重要的原始凭证，它既是库存现金的盘存单，又是实存账存对比表，“库存现金盘点报告表”应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。库存现金的清查方法也适用于对各种有价证券的清查。具体格式见图11－1。
（二）银行存款的清查
银行存款的清查采取与银行核对账目的形式进行，即将本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单（一般是一个月一次）进行逐笔核对。
图11－1 库存现金盘点报告表
银行存款日记账与银行对账单的核对，会出现两种情况：第一，核对相符；第二，核对不符。
（1）核对相符时，基本说明双方的记账无错误。但有时核对相符时也可能有错账，例如双方均少记或多记、错记相同的金额等。
（2）核对不相符时，可能有两种情况：一是出现了未达账项；二是账簿记录有错误（一方或双方）。
未达账项是指企业与银行之间，由于收付款结算凭证的传递和记账时间不一致而发生的一方已登记入账，另一方未入账的款项。未达账项有以下四种情况。
（1）银行已收款入账而企业未收款入账的款项。
（2）银行已付款入账而企业未付款入账的款项。
（3）企业已收款入账而银行未收款入账的款项。
（4）企业已付款入账而银行未付款入账的款项。
对银行存款进行清查时，如果银行存款日记账与银行对账单不符时，出纳员将银行存款日记账与银行送来的对账单逐笔进行核对，对上的打“√”，没对上的就是未达账项或错账，将没对上的编制未达账项汇总表，然后根据未达账项汇总表编制“银行存款余额调节表”。
例11－1 连云港市华江公司2008年3月银行存款日记账月末账面余额为95 200元，银行送来的对账单上的余额为96 700元，经逐笔核对，存在如下的未达账项。
（1）银行已将一笔委托收款5 800元收到入账而企业未接到收款通知。
（2）银行已为企业支付货款400元，而企业尚未接到付款通知。
（3）企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入账。
（4）企业签发现金支票一张，面额为1 600元，持票人尚未到银行支取款项。
要求：编制银行存款余额调节表。具体格式见图11－2。
经过“银行存款余额调节表”调整后，如果仍不能核对相符，则企业与银行一方或双方记账肯定有错误，此时就要到银行逐笔对账；如果核对相符，一般来讲企业与银行没出现错账，但不能说双方绝对没有错账，如双方同时多记或少记一笔款项等。经“银行存款余额调节表”调节平衡后的余额为企业可动用的银行存款金额。
图11－2 银行存款余额调节表
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