现金又称库存现金，是指存放在企业财会部门、由出纳员保管的货币资金，是流动性最强的货币性资产，它可以随时用以购买所需材料物资，支付日常零星开支，偿还债务等。
现金作为资本的一个组成部分，又是流动性最强、性能最活跃的一种流动资产，在管理和核算上需要有一种极为严密的手续，要有相互监督和制约的手段，从而保证其安全完整和不受损失，这就要求在日常工作中建立和完善现金核算和现金管理制度。
1.库存现金的管理
现金有狭义和广义之分。狭义的现金指存放于企业的库存现金；而广义的现金除了包括库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。本任务所涉及的现金是指狭义的现金，也就是企业的库存现金，包括人民币和外币现金。
为监督现金使用的合理性和合法性，国务院发布了《现金管理暂行条例》规定，主要内容包括以下几个方面。
（1）库存现金支付范围
企业下列款项可以用现金支付：①职工工资、津贴；②个人的劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
请注意：①～⑥是付给个人，⑦、⑧是付给企业。
（2）库存现金收入范围
企业的下列收入可以收取现金：①单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；②收取不能转账的单位或个人的销售收入；③不足转账起点的小额收入等。
除现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。
（3）库存现金限额
库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额，由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定，一班按照单位3～5天日常零星开支的需要量确定。远离银行或交通不便地区企业，可以依据情况适当放宽，可以多于5天，但最长不得超过15天的日常零星开支。正常开支需要量不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
请注意：库存现金限额一经核定，企业必须严格遵守。对于超过限额部分的现金应于当日营业终了前送存银行；低于库存现金限额时，应及时从银行提取。
（4）不准“坐支”现金
“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。按规定，企业收入的现金，应于当日送存银行，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间；企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即“坐支”现金），因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自“坐支”现金。
动脑筋：为什么不允许“坐支”现金？
（5）现金日常收支管理
①企业收入的现金应于当日送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
②企业在规定范围内从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经开户银行审核后，予以支付现金。
③企业因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
④企业在组织现金收支工作中，应做到“六不准”，即不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（即不得“白条抵库”）；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义进行存储；不准保留账外公款；不准私设“小金库”。
请注意：“小金库”是指违反法律法规以及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。私设“小金库”属于违反国家财经制度和财经纪律的行为。
（6）库存现金管理的内部控制制度
①钱账分管制度。
②现金支出审批制度。明确企业现金使用范围；明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；确定各种现金支出的审批权限。
③库存现金的日清月结制度。
知识窗：日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账，并定期进行库存现金清查。
④库存现金保管制度。超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可以存放在出纳员的抽屉里，其余应放在保险柜内，不得随意存放；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的库存现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管。
2.库存现金的核算
（1）库存现金的总分类核算
为了总括地反映和监督现金收支、结存情况，应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”核算，或者单独设置“备用金”账户进行核算，不在本账户进行核算。有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。
【例1-1】黄河公司2014年5月1日发生如下经济业务：
①签发现金支票一张，从开户银行提取2000元现金备用。
②开出销货发票一张，材料货款500元，增值税额85元。
③通过现金缴款单，将上述销货款送存银行。
④企业管理部门职工李华填制借款单一张，预借差旅费1200元，以现金付讫。
⑤职工刘元上月出差借款1000元，本月出差归来交回差旅费报销单据若干，共计800元，剩余现金200元交回。
⑥行政管理部门从然然超市购买零星办公用品，超市开具发票一张，共计460元，以现金付讫。
上述业务应编制的会计分录如下：
①借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
②借：库存现金 585
贷：其他业务收入 500
应交税费—应交增值税（销项税额） 85
③借：银行存款 585
贷：库存现金 585
④借：其他应收款—李华 1200
贷：库存现金 1200
⑤借：库存现金 200
管理费用 800
贷：其他应收款—刘元 1000
⑥借：管理费用 460
贷：库存现金 460
图1-1 库存现金盘点报告单
（2）库存现金的序时核算
为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业须设置“库存现金日记账”。库存现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数，并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。
【例1-2】根据【例1-1】登记“库存现金日记账”，如表1-1所示。
表1-1 库存现金日记账
3.库存现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“库存现金盘点报告单”，如图1-1所示。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。
（1）库存现金短款
现金实存数小于账存数称为现金短缺。对于现金短缺，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户。待查明原因后，分情况处理：属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—××（个人）”账户；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款—××保险公司”账户；属于无法查明的其他原因，经批准后记入“管理费用”账户。
【例1-3】黄河公司在2014年5月库存现金清查中发现，库存现金实存数为2014元，账面金额为2060元。经查，上述现金的短缺属于出纳员李明的责任，应由其赔偿。根据“库存现金盘点报告单”进行如下账务处理：
①发现现金短款时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷：库存现金 46
②经查，应由出纳员李明负责赔偿时：
借：其他应收款—李明 46
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
（2）库存现金长款
现金实存数大于账存数为现金长款。对于现金长款，应按实际长款金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，应按以下情况处理：属于应支付给有关人员和单位的，应转入“其他应付款—××（个人或单位）”账户；属于无法查明原因的长款，经批准后记入“营业外收入”账户。
【例1-4】黄河公司2014年5月31日，在库存现金清查中发现，库存现金实存数为2800元，账面余额为2600元，经核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。根据“库存现金盘点报告单”，进行如下账务处理：
①库存现金清查时，发现长款时：
借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
②经批准转作营业外收入处理时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷：营业外收入 200
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