开出现金支票补充库存现金

四、货币资金的内部控制

货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。货币资金极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。

（一）会计岗位设置环节控制

按照财务管理基本规定，会计、出纳分设。出纳负责保管连续编号的现金及转账支票、库存现金并登记出纳账。出纳员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计负责登记现金＼银行存款总账。预留银行印鉴为公司财务专用章及法人代表章。财务专用章由会计保管、法人章由经理或办公室保管。

（二）资金会计业务处理环节控制

1．货币资金使用审批

（1）现金开支范围

各单位应根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定现金开支范围。如职工工资、个人劳动报酬，支付给个人的各种奖金，各种劳保、福利费用，差旅费。

（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法

一般单位是由单位领导在报销凭证上签章，交会计人员登录作会计分录，最后交由出纳人员付款。

（3）明确公司办理货币资金支付业务程序

支付申请　单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金。支付申请，填写付款申请单。注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

支付审批　审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

办理支付　出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

2．库存现金盘点制度

库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。

（1）出纳员的日常盘点

现金出纳人员必须做到按日清理，按月结账。按日清理是指出纳员在每日营业终了时应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。出纳员办理现金出纳业务，它包括以下几点。

①清理各种现金收付款凭证，看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。

②登记和清理日记账，当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

③现金盘点，出纳员应按券别（如壹角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元）清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平的问题，一般应按规定由过失人赔偿。

④按规定实际库存现金不得超过库存现金限额，如实际库存现金超过库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，最高不超过15天。

（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点

在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；检查有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

3．公司财务印章管理

公司财务印章管理主要有以下几点。

①财务专用章及法人章主要用于货币结算等相关业务。

②使用财务印章必须基于发生的真实、合法、手续完备的财务会计业务，加盖财务印章时，应加盖于规定位置。

③财务专用章是公司在银行的预留印鉴之一，只用于银行票据签发的用印。法人印章为公司在银行的预留印鉴之一，用于支票的签发，以及公司资金支付及调拨，未经批准，不得用于其他用途。

④财务人员个人印章为财务人员在公司赋予的财务工作权限内使用的印章。其使用范围为会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、税务报表、往来业务转账单、发票、会计档案及其他用印。

⑤除正常的财务需要用到财务专用章与法人章外，其他事项必须经过财务部经理报请公司总经理批准后方可使用。法人章用印须履行登记手续，由经办人至财务部填写。

⑥失职责任，由于审批人的过错决定，或者印章保管人的过错行为履行盖章手续而导致公司遭受经济损失的，责任人应当负责赔偿，或者由公司酌情处以相应的经济处罚。

4．空白票据的管理

空白票据的管理主要有以下几点。

①企业对有价票据及空白单证如果疏于管理，就会被“有心之人”利用。例如，利用作废、未登记的支票进行作案。本企业存有的空白支票，必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。签发支票所需的财务章由主管会计保管，法人章可由经理或行政办公室专任保管。

②空白支票由出纳人员向银行购买，并按顺序填入支票备查簿，然后将备查簿交会计人员保管，出纳人员根据经领导批准的“支票领用单”按规定要求签发支票，并登记“空白支票签发登记簿”。

③支票领用人应在支票领用之日起10日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序相同。

④支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。

⑤为方便外出采购等工作，经单位领导批准后，准许领用半空白结算支票，但必须填明收款人名称、签发日期，收票单位全称、用途，只空出金额栏，并注明最高限额。同时。一个人领用的支票不得超过两张。凡领用半空白支票者必须在办完事后回到公司的第二天即报账。

⑥经单位领导批准，会计人员签发空白支票后，应在“支票领用登记簿”上登记。

⑦领用人领取支票时要在“空白支票签发登记簿”、“领用人”栏里签名或盖章，领用人将支票存根（已使用支票）或未使用支票交回时，应在“销号”栏销号，并注明销号日期。

⑧会计人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号顺序使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。

⑨单位存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

（三）监督

经理对库存现金不定期地进行检查，以保证现金的安全。会计每月检查账单核对情况，发现问题，及时纠正。会计对未达账项组织清理，并及时处理。

对于外来和自制的原始凭证，由业务经办人员审核其是否合法、真实、合理。如不合法、不真实，或者不合理，则经办人员将其退回；如符合合法、合理的要求，则填制收、付款申请单一式三联，其中第一联自行留存，第二联、第三联交公司负责人及其授权人审批。

经理根据公司经营、财务和现金预算，再次审核原始凭证的合法性、真实性和合理性。如审核不通过，则退回业务经办人员；如认为其合法、真实、合理，则在凭证上签字后，交业务经办人员。

会计对经过公司负责人及其授权人审批同意的收、付款申请单及所附原始凭证的合法性、真实性、合理性进行审核。对于他认为不合法、不真实、不合理的原始凭证，视其程度，分别提请公司负责人或其授权人再次审查；对于符合要求的收、付款申请单及所附原始凭证，则据以编制连续编号的记账凭证，将记账凭证连同收、付款申请单第二联、第三联及其原始凭证送交出纳员。

出纳员对记账凭证及所附单据合法性、真实性、合理性进行复核。如认为不合法、不真实、不合理，则提请公司会计主办人员再次审核；对于合法、真实、合理的凭证，则予以办理收付，并要求有关经办人员在收、付款申请单上签章。然后，出纳员在收、付款申请单上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章。根据记账凭证及所附的原始凭证，登记现金、银行存款和其他货币资金日记账。已加盖收讫、付讫章的收、付款申请单第三联退回业务经办人保存。

出纳办理收付业务后，将会计凭证交给公司会计主办人员，据以登记明细账和总账。已加盖收讫、付讫章的收、付款申请单第二联作为记账凭证的附件保存；月末，会计主办人员将总分类账有关账户与现金、银行存款和其他货币资金日记账核对。

出纳员每天收付工作结束时盘点库存现金，编制“现金盘点表”，并与现金日记账的余额核对。同时会计负责人定期或不定期对库存现金进行抽查。

出纳员根据开户银行提供的银行对账单，编制银行存款余额调节表一式两份，送交会计负责人审核（审核后一联留存于会计负责人处，一联作为会计档案保管）。会计负责人对银行对账单与银行存款日记账、其他货币日记账核对的情况及银行存款余额调节表进行审核。对于未达账项组织出纳员、会计员和业务经办人员进行清理。