三明电子有限公司利损案

案例七　三明电子有限公司利损案

案情简介

2005年4月1日，爱司电子有限公司发生火灾，火灾将生产车间内两条蚀刻线(DES线)烧毁。车间隔壁无尘室内设备受烟熏和灭火水冲刷也严重受损。无尘室用于清洁、压膜、曝光等设备，不仅价值高，而且都是从国外进口，估计建筑物修复和设备重置大约需要12个月。火灾后，电路板生产已经中断，供货合同无法履行，继而影响到客户三明电子有限公司，该公司一直使用爱司电子有限公司的电路板，由于电路板断货，三明电子有限公司的电视机生产也发生中断。该企业投保了利损险，于是持利损险保单向保险公司索赔。

案件处理

1．案件基本情况

H公估师受保险公司委托处理此案。公估师现场调查并仔细阅读了保单后认为:三明电子公司的利损险保单附加了《不署名供应商及顾客扩展条款》，此条款将被保险人的供应商经营场所发生的利损险保单所规定的损失而导致被保险人业务中断的损失视为被保险人经营场所发生的损失。供应商爱司电子公司发生了火灾，火灾不仅造成物质损失，而且导致了营业中断，由此，可以视作三明电子公司经营场所发生损失。因此，此案属于利损险保单责任范围，三明电子公司的索赔是成立的。

接下去的问题是:如何减少三明电子公司营业中断的损失。由于爱司电子公司的营业恢复时间很长，三明电子公司不能坐以待毙。需要寻找途径解决问题，减少损失。公估师经过调查了解到，三明电子公司生产三种产品，电视机、收录机、VCD。电视机中除二个专供出口的品种外，还生产一款大屏幕42英寸的电视机，使用的电路板非爱司公司提供，但该款品种订单有限。除了设法寻找高品质的电路板供应商外，调整生产也不失为一种减少损失的好方法，当然需要增加订单才能扩大生产。这就需要加强宣传和公关。在公估师引导下，被保险人积极调整生产，增加收录机、VCD生产，并通过努力设法争取到一笔大屏幕电视机订单。同时，立即着手寻找可以替代的电路板生产商。最终使损失得到了有效控制。但由于电路板断货和重新寻找合适的电路板生产厂家需要时间，直至6个月后生产才完全恢复正常。

三明电子公司保单内容如下。

项目　　　　　　　保险金额　　　　　赔偿期

(1)毛利润　　　　3 200万元　　　　　12个月

(2)工资　　　　　1 800万元　　　　　12个月(头7周100%，其余期间50%)

(3)审计师费用　　　25万元

免赔额:事故后　　　120小时

2．相关财务情况

(1) 2004年4月至9月营业额减少情况如表8－7所示。

表8－7　营业额减少情况表

(2)上一会计年度相关财务数据。

营业额12 500万元

毛利润3 125万元

工资总额1 875万元

出险前12个月营业额12 000万元

(3)赔偿期相关财务数据。

初期(头7周)营业额减少500万元;

余期(其余期间)营业额减少950万元;

初期工资节省10万元;

余期工资节省15万元。

3．营业费用未增加

4．赔偿计算

(1)毛利润损失。

毛利润率= 3 125/12 500×100%=25%

营业额减少所致毛利润损失=(6 250－4 800)×25%= 362．5(万元)

(2)工资损失。

工资率=1 875/12 500=15%

初期工资损失=工资率×营业额减少－初期节省工资

初期工资损失=15%×500－10= 65(万元)

余期工资损失=规定的百分比×工资率×营业额减少

－余期节省工资+初期节省工资

余期工资损失=50%×15%×950－15+10=66．25(万元)

工资损失合计= 65+66．25=131．25(万元)

(3)审计师费用，经审核未发生。

(4)是否足额投保计算如下:

应保毛利润= 12 000×25%= 3 000万元，小于保额，为足额投保。

应保工资额= 12 000×15%= 1 800万元，等同于保额，为足额投保。

(5)免赔额计算(略)

上述赔款计算在扣除免赔额后赔付结案。

本案评析

1．在审核利损险案件索赔条件是否成立时，除了审核保单的责任范围外，还应仔细审核附加条款。同时，调查核实案情，辨析索赔条件是否适用，从而对责任做出准确判断。

2．在计算费用增加的同时，别忽视费用减少的计算。本案工资费用的节省就是一例。事故发生后，由于生产中止，被保险人往往会通过裁员来减少开支，特别是工资计算采用计件方式或劳动密集型的企业。同时，工资损失保险的赔偿计算方式又是鼓励企业在事故发生后就采取节省工资费用措施的。

3．在损失发生后，充分利用本公司生产潜力，通过增加和扩大损失未波及产品生产和销售来减少损失，不失为一种损失最小化的有效途径。

思考题

1．利损险案件责任认定有哪些关键点?

2．机损利损案件处理中为什么需要注意辨析事故发生的原因以及相关方的责任?

3．在计算营业费用增加时需要注意什么?

4．营业中断时间比较短的企业避免或减少营业额损失的途径有哪些?

5．试述毛利润损失计算步骤。

6．一项费用是否属于额外费用可以从哪些方面来分析?

7．余期工资损失计算中，为什么要加上初期节省工资?

8．试列举你认为可以避免和减少利润损失的途径。