其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，其他货币资金同现金和银行存款一样，是农民专业合作社可以作为支付手段的货币。但是，其他货币资金同现金和银行存款相比，具有其特殊的存在形式和支付方式，管理上也不同于现金和银行存款，应单独进行核算。
其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
为了正确、及时地对其他货币资金进行核算，农民专业合作社应设置“其他货币资金”账户，它属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其减少额，余额在借方，反映农民专业合作社实际持有的其他货币资金。该账户下应设置“外埠存款”“在途货币资金”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”“存出投资款”等明细账户。
（一）外埠存款
外埠存款是指农民专业合作社到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户（临时存款账户）的款项。外埠存款核算的内容主要包括：
（1）将款项委托银行汇往采购地开立专户。根据银行退回汇款单据，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）收到采购员以临时存款户资金付款的购货发票等报销凭证。应借记“材料采购”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
（3）收到银行转回余款的通知。应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
下面通过实例对其账务处理加以说明。
【例7-4】某农民专业合作社发生如下有关外埠存款的经济业务：
（1）委托银行将380 000元存款汇往外地建立临时采购账户。农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（2）采购员以外埠存款购买种子，价款300 000元，农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（二）银行汇票存款
银行汇票存款是农民专业合作社为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行汇票核算的内容主要包括：
（1）农民专业合作社申请办理银行汇票，将款项交存银行。根据银行签章退回的委托书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票存款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）以汇票支付货款。根据发票账单及开户银行转来的银行汇票有关联次，借记“物资采购”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目，如有多余款项，还应按退回的余款借记“银行存款”科目。
下面通过实例对其账务处理加以说明。
【例7-5】某农民专业合作社发生如下有关银行汇票的经济业务：
（1）申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转为银行汇票存款，将汇票交给外地收款单位。农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（2）收到收款单位发票，设备采购付款46 800元。农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（3）收到多余款项退回通知，余款已收妥入账。农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（三）银行本票存款
银行本票存款是农民专业合作社为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票核算的内容主要包括：
（1）农民专业合作社申请办理银行本票，将款项交存银行。根据银行签章退回的委托书存根联，借记“其他货币资金——银行本票存款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）以本票支付货款，根据发票账单及开户银行转来的银行本票有关联次，借记“物资采购”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。
（四）信用卡存款
信用卡存款是指农民专业合作社为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡核算的内容主要包括：
（1）申请办理信用卡或续存资金，根据银行盖章退回的交存备用金或续存资金的进账单，借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）以信用卡支付有关费用，根据开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账单，借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金——信用卡存款”科目。
（3）收入信用卡存款利息，根据有关凭证借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“财务费用”科目。
【例7-6】某农民专业合作社发生如下有关信用卡的经济业务：
（1）将银行存款50 000元存入信用卡。农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（2）收到信用卡存款利息50元。农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（五）信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的农民专业合作社为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用证核算的内容主要包括：
（1）交纳保证金申请开证，根据银行退回的进账单有关联次，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）支付货款，根据开证行交来的信用证通知书及有关单据，借记“物资采购”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目，不足的资金以银行存款支付，贷记“银行存款”科目。
【例7-7】某农民专业合作社申请开出信用证，以银行存款交纳信用证保证金20 000元。农民专业合作社应编制的会计分录如下：
（六）存出投资款
存出投资款是指农民专业合作社已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。存出投资款核算的内容主要包括：
（1）将资金划入证券公司投资专户，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）以投资专户资金购买证券，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
