其他货币资金核算业务

1.其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户属资产类账户，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存额。该账户可按“外埠存款”“银行本票”“银行汇票”“信用卡”“信用证保证金存款”和“存出投资款”等设明细账，进行明细分类核算。

①外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。

采购专户只付不收，付完清户。除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。外埠存款的核算程序可分为三个步骤：①汇出资金并开户；②采购付款；③余额转回。

②银行本票存款，是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

③银行汇票存款，是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

④信用卡存款，是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。

银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款的核算均可分为三个环节：取得汇票、本票或信用卡；用票卡付款；余额转回。

⑤信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

⑥存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。

2.其他货币资金核算举例

【例1-8】2014年5月黄河公司发生如下经济业务：

①5日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项20000元汇往外地采购地开立专户，取得汇出款项凭证。

②8日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款16000元，增值税2720元。

③15日，采购完毕收回剩余款项1280元，取得银行收账通知。

黄河公司账务处理如下：

①借：其他货币资金—外埠存款　20000

贷：银行存款　20000

②借：材料采购　16000

应交税费—应交增值税（进项税额）　2720

贷：其他货币资金—外埠存款　18720

③借：银行存款　1280

贷：其他货币资金—外埠存款　1280

【例1-9】2014年5月黄河公司发生如下经济业务：

①9日，公司委托银行办理20000元银行汇票，填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行，取得银行汇票和银行盖章退回的银行汇票申请书存根联。

②14日，采购员张丽持银行汇票采购材料，根据增值税专用发票，材料价款10000元，增值税1700元。

③19日，采购完毕后剩余的款项8300元转回当地银行。

黄河公司的账务处理如下：

①借：其他货币资金—银行汇票存款　20000

贷：银行存款　20000

②借：材料采购　10000

应交税费—应交增值税（进项税额）　1700

贷：其他货币资金—银行汇票存款　11700

③借：银行存款　8300

贷：其他货币资金—银行汇票存款　8300

【例1-10】2014年5月1日，黄河公司进行短期证券投资，从基本存款账户上划出15000000元转入其在某证券公司开设的账户中。5月10日，黄河公司委托该证券公司从上海证券交易所购入某上市公司股票1000000股，金额为13000000元，并将其划分为交易性金融资产。黄河公司做如下账务处理：

2014年5月1日：

借：其他货币资金—存出投资款　15000000

贷：银行存款　15000000

2014年5月10日：

借：交易性金融资产　13000000

贷：其他货币资金—存出投资款　13000000

【任务2训练题】

一、选择题

1.根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（　）。

A.1000元以下　B.1000元　C.1000元以上

2.企业在现金清查中发现库存现金短缺，在未经批准处理之前，应贷记“库存现金”账户，借记（　）账户。

A.营业外收入　B.待处理财产损溢　C.其他应付款　D.其他业务收入

3.下列经济业务中，不能用现金支付的是（　）。

A.支付职工奖金5000元　B.支付零星办公用品购置费800元

C.支付物资采购货款1200元　D.支付职工差旅费2000元

4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（　）。

A.材料采购　B.其他货币资金　C.预付账款　D.在途物资

5.其他货币资金核算的内容包括（　）。

A.银行汇票存款　B.外埠存款　C.外币存款　D.外币现金

E.存出投资款

6.下列符合现金保管制度规定的有（　）。

A.向个人收购农副产品支付的价款　B.向企业购买大宗材料支付的价款

C.支付给职工个人的劳务报酬　D.出差人员随身携带的差旅费

E.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

7.票据包括（　）。

A.银行汇票　B.商业汇票　C.银行本票　D.支票

8.商业汇票根据承兑人的不同，分为（　）。

A.商业承兑汇票　B.银行承兑汇票　C.支票　D.本票

9.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（　）。

A.1个月　B.2个月　C.10天　D.20天

10.票据之外的银行结算方式有（　）。

A.汇兑　B.支票　C.信用卡　D.委托收款

11.信用卡透支额依据其分类的不同而不同，金卡最高不得超过（　）元。

A.3000　B.5000　C.10000　D.　15000

二、技能训练

1.目的：练习库存现金和银行存款的核算。

资料：东方公司2013年9月发生如下业务：

（1）1日，开出现金支票提取现金3000元备用。

（2）3日，职工李明预借差旅费1500元，以现金支付。

（3）7日，财产清查发现现金短缺188元，原因待查。

（4）9日，现金短缺原因已经查明，系出纳员张林责任。

（5）13日，收到南方公司转账支票40000元，用以归还原欠款。

（6）17日，开出转账支票62000元，归还丙公司的欠款。

（7）22日，购进甲材料一批，价款8000元，增值税款1360元，用转账支票付讫。

（8）27日，将本日销货款11700元（其中含增值税1700元）填制进账单送存银行。

2.目的：练习其他货币资金的核算。

资料：2013年12月，A公司和光明公司发生以下货币资金收付会计业务：

（1）4日，业务员杨林到郑州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30000元汇往采购地郑州工商银行。

（2）9日，业务员杨林回公司，采购发票上列明购进材料价款16000元，增值税2720元，共18720元，材料验收入库。

（3）10日，将在郑州工商银行的外埠存款清户，收到银行到账通知，外埠存款余额11280元收妥入账。

（4）15日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66000元转为银行汇票存款。

（5）17日，采用银行汇票结算方式购进材料，价款45000元，增值税7650元，材料验收入库。

（6）20日，银行将多余款项13350元退回，收妥入账。

（7）27日，企业将银行存款50000元存入信用卡。

（8）28日，用信用卡支付业务招待费5000元。