其他货币资金核算知识

(一)其他货币资金的概念

其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

(二)其他货币资金的内容

1．外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。企业汇款时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行收到汇款后，以汇款单位名义开立采购专户。采购账户的存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律通过转账结算，采购结束后，采购账户余额汇还汇出单位，结清采购专户。

2．银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行汇票是银行支付结算方式的一种。

企业使用银行汇票结算的程序:

(1)汇款单位(即申请人)使用银行汇票，应向银行提交加盖预留银行印鉴的银行汇票业务委托书，并将款项交存银行。

(2)出票银行受理银行汇票业务委托书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票、银行汇票解讫通知及银行汇票业务委托书的回执一并交给申请人(汇款单位根据银行汇票业务委托书的回执编制付款凭证)。

(3)申请人应将银行汇票和解讫通知一并交给汇票上记明的收款人。

(4)收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，将汇票、解讫通知和进账单交付银行办理结算，根据银行退回并加盖了转讫章的进账单和有关原始凭证，编制收款凭证。

(5)兑付银行按实际结算金额办理入账后，将银行汇票解讫通知传递给汇票签发银行，签发银行核对后将余款转入汇款人账户，并将银行汇票多余款收账通知转给汇款人，汇款人据此办理余款入账手续。

3．银行本票存款

银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是银行支付结算方式的一种。

企业使用银行本票结算的程序:

(1)申请人应向银行提交加盖预留银行印鉴的银行本票业务委托书，并将款项交存银行;

(2)出票银行受理银行本票业务委托书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后连同银行本票委托书回执交给申请人(申请人根据银行本票业务委托书的回执编制付款凭证);

(3)申请人将银行本票交给本票上记明的收款人;

(4)收款人填写进账单连同收到的银行本票，交本单位开户银行办理收款入账手续，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制收款凭证。

4．信用证保证金存款

信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。信用证常用于国际贸易间的结算。

企业使用信用证结算方式的程序是:

(1)进口企业填写“信用证申请书”，交纳押金和手续费，要求开证行开出以出口企业为受益人的信用证;

(2)开证行将信用证寄交出口企业所在地的分行或代理行(通知行);

(3)通知行核对印鉴无误后，将信用证转交出口企业，并留存一份副本备查;

(4)出口企业按信用证规定装运货物，并备齐各项货运单据，递交给通知行或与自己有往来的银行或信用证中指定的议付银行办理议付;

(5)议付行审核单据与信用证无误后，即可凭单据向开证行或其指定银行请求偿付货款;

(6)开证行或指定的付款行审核无误后，向议付行付款，同时通知进口企业付款赎单;

(7)开证行收款后，将单据交给进口企业，进口企业凭其向承运人提货。

5．信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡而按照规定存入银行信用卡专户的款项。

信用卡的办理流程:

(1)申请人填写“信用卡申请书”。申请单位信用卡时，需要提供中国人民银行核发的开户许可证等资料;

(2)受理银行审查资料符合条件后，发放信用卡;

(3)申请人收到信用卡后，利用开卡程序启用信用卡。

6．存出投资款

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

(三)其他货币资金核算的会计分录

在实务中，企业需要设置其他货币资金总账和其他货币资金明细账，分别进行其他货币资金的总分类核算和明细分类核算，其他货币资金总账由会计人员负责登记，其他货币资金明细账由出纳人员负责登记。