施工成本计划

(一)施工成本计划的类型

对于一个施工项目而言，其成本计划是一个不断深化的过程。在这一过程的不同阶段形成深度和作用不同的成本计划，按其作用可分为三类。

1.竞争性成本计划

即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。在投标报价过程中，虽也着力考虑降低成本的途径和措施，但总体上较为粗略。

2.指导性成本计划

即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它以施工合同为依据，按照企业实施项目所选用的定额标准制定的预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。

3.实施性计划成本

即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。

以上三类成本计划互相衔接和不断深化，构成了整个工程施工成本的计划过程。其中，竞争性计划成本带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础，而有竞争力的商务标书又是以其先进合理的技术标书为支撑的。因此，它奠定了施工成本的基本框架和水平。指导性计划成本和实施性计划成本，都是战略性成本计划的进一步展开和深化，是对战略性成本计划的战术安排。此外，根据项目管理的需要，成本计划又可按施工成本组成、按项目组成、按工程进度分别编制施工成本计划。

(二)施工成本计划的编制依据

施工成本计划是施工项目成本控制的一个重要环节，是实现降低施工成本任务的指导性文件。如果针对施工项目所编制的成本计划达不到目标成本要求时，就必须组织施工项目管理班子的有关人员重新研究寻找降低成本的途径，重新进行编制。同时，编制成本计划的过程也是动员全体施工项目管理人员的过程，是挖掘降低成本潜力的过程，是检验施工技术质量管理、工期管理、物资消耗和劳动力消耗管理等是否落实的过程。

编制施工成本计划，需要广泛收集相关资料并进行整理，以作为施工成本计划编制的依据。在此基础上，根据有关设计文件、工程承包合同、施工组织设计、施工成本预测资料等，按照施工项目应投入的生产要素，结合各种因素的变化和拟采取的各种措施，估算施工项目生产费用支出的总水平，进而提出施工项目的成本计划控制指标，确定目标总成本。目标总成本确定后，应将总目标分解落实到各个机构、班组，及便于进行控制的子项目或工序。最后，通过综合平衡，编制完成施工成本计划。

施工成本计划的编制依据包括:

(1)投标报价文件;

(2)企业定额、施工预算;

(3)施工组织设计或施工方案;

(4)人工、材料、机械台班的市场价;

(5)企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格;

(6)周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准;

(7)已签订的工程合同、分包合同(或估价书);

(8)结构件外加工计划和合同;

(9)有关财务成本核算制度和财务历史资料;

(10)施工成本预测资料;

(11)拟采取的降低施工成本的措施;

(12)其他相关资料。

(三)施工成本计划的编制方法

施工成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本。计划的制定，需结合施工组织设计的编制过程，通过不断地优化施工技术方案和合理配置生产要素，进行工、料、机消耗的分析，制定一系列节约成本和挖潜措施，确定施工成本计划。一般情况下，施工成本计划总额应控制在目标成本的范围内，并使成本计划建立在切实可行的基础上。

施工总成本目标确定之后，还需通过编制详细的实施性施工成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，有效地进行成本控制。施工成本计划的编制方式有:

(1)按施工成本组成编制施工成本计划;

(2)按施工项目组成编制施工成本计划;

(3)按施工进度编制施工成本计划。

以上三种编制施工成本计划的方式并不是相互独立的。在实践中，往往是将这几种方式结合起来使用，从而可以取得扬长避短的效果。例如:将按项目分解总施工成本与按施工成本构成分解总施工成本两种方式相结合，横向按施工成本构成分解，纵向按子项目分解，或相反。这种分解方式有助于检查各分部分项工程施工成本构成是否完整，有无重复计算或漏算;同时还有助于检查各项具体的施工成本支出的对象是否明确或落实，并且可以从数字上校核分解的结果有无错误。或者还可将按子项目分解项目总施工成本计划与按时间分解项目总施工成本计划结合起来，一般纵向按子项目分解，横向按时间分解。

(四)按施工成本组成编制施工成本计划的方法

按照《建设工程工程量清单计价规范》(GB 50500—2013)规定，建筑安装工程费用项目组成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。而施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机具使用费、措施项目费和企业管理费等(图6-1)，编制按施工成本组成分解的施工成本计划。

图6-1　按施工成本组成分解

(五)按施工项目组成编制施工成本计划的方法

大中型工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解到分部工程和分项工程中。

在完成施工项目成本目标分解之后，接下来就要具体地分配成本，编制分项工程的成本支出计划，从而得到详细的成本计划表，如表6-2所示。

表6-2　分项工程成本计划表

在编制成本支出计划时，要在项目总的方面考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费，避免在具体编制成本计划时，可能发生的单项(单位)工程以及各分项工程中某项内容的工程量计算出现较大偏差，使原来的成本预算失实，并在项目实施过程中对其尽可能地采取一些措施。

(六)按施工进度编制施工成本计划的方法

编制按施工进度的施工成本计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。在实践中，将工程项目分解为既能方便地表示时间，又能方便地表示施工成本支出计划的工作是不容易的，通常如果项目分解程度对时间控制合适的话，则对施工成本支出计划可能分解过细，以至于不可能对每项工作确定其施工成本支出计划。反之亦然。因此在编制网络计划时，应在充分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要求，做到二者兼顾。

通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图。并在此基础上编制成本计划。其表示方式有两种:一种是在时标网络图上按月编制的成本计划，如图6-2所示;另一种是利用时间-成本累积曲线(S形曲线)表示，如图6-3所示。

时间-成本累积曲线的绘制步骤如下。

(1)确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图。

(2)根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间(月或旬)的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划，如图6-2所示。

(3)计算规定时间t计划累计支出的成本额，其计算方法为:各单位时间计划完成的成本额累加求和，可按下式计算:

式中:Q——某时间t内计划累计支出成本额;

qn——单位时间n的计划支出成本额;

t——某规定计划时刻。

(4)按各规定时间的Q值，绘制S形曲线，如图6-3所示。

每一条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划。因为在进度计划的非关键路线中存在许多有时差的工序或工作，因而S形曲线(成本计划值曲线)必然包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。项目经理可根据编制的成本支出计划来合理安排资金，同时项目经理也可以根据筹措的资金来调整S形曲线，即通过调整非关键路线上的工序项目的最早或最迟开工时间，力争将实际的成本支出控制在计划的范围内。

图6-2　时标网络图上按月编制的成本计划

图6-3　时间-成本累积曲线(S形曲线)

一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的，但同时，也降低了项目按期竣工的保证率，因此项目经理必须合理地确定成本支出计划，达到既节约成本支出，又能控制项目工期的目的。

【例6-1】已知某施工项目的数据资料如表6-3所示，绘制该项目的时间-成本累积曲线。

表6-3　工程数据资料

解:(1)确定施工项目进度计划，编制进度计划的横道图，如图6-4所示。

(2)在横道图上按时间编制成本计划，如图6-5所示。

(3)计算规定时间t计划累计支出的成本额。

图6-5　横道图上按时间编制的成本计划

Q1=20，Q2=35，Q3=50，…，Q10=305，Q11=385，Q12=435

(4)绘制S形曲线，如图6-6所示。

图6-6　时间—成本累积曲线(S形曲线)