成本预测和成本计划

成本预测是企业为了更好地控制成本，做到心中有数，避免盲目性，减少不确定性，为更好地进行决策提供依据，而对企业发生的成本进行预测。成本计划是通过货币形式，以及其实际达到的水平为基础，参照计划期的业务量，对计划期内成本的耗费水平加以预先计划和规定。

汽车服务企业的成本预测和成本计划，一般参照上期的实际情况，分析本期影响成本的各种因素，考虑其影响的大小，制订出基本合理的方案。

1.成本预测

预测，是人们根据事物已知信息，预计和推测事物未来发展趋势和可能结果的一种行为。成本预测，就是根据历史成本资料和有关经济信息，在认真分析当前各种技术经济条件、外界环境变化及可能采取的管理措施基础上，对未来成本水平及其发展趋势所做的定量描述和逻辑推断。

汽车服务企业成本预测，就是根据企业成本特性及有关数据资料，结合汽车服务企业发展的前景和趋势，采用科学的分析方法，对一定时期某些业务成本水平、成本目标进行预计和测算。其主要内容是进行目标成本预测。

(1)目标成本预测的工作内容

目标成本是实现目标利润、提高企业经济效益的基础，是在预先确定目标利润的前提下提出的，从而使目标成本带有很大的强制性，成为不得超过的硬指标。目标成本是在市场激烈竞争中的必然产物，必须具有市场竞争力，从而使得目标成本具有先进性和权威性。正常情况下，目标成本应比已经达到的实际成本要低，但应该是经过努力可以实现的。正确地预测和制定目标成本，对于挖掘企业降低成本潜力，编制先进可行的成本计划和保证实现企业经营目标具有重要的作用。

目标成本预测需要做好大量工作，主要有:全面进行市场调查，掌握市场需求情况，预测汽车市场的需求数量及其变化规律，掌握汽车及配件等价格变动情况;进行企业内部调查，预测企业生产技术、生产能力和经营管理可能发生的变化，掌握企业生产费用的增减和成本升降的有关资料及其影响因素和影响程度;根据企业内外部各种资料和市场发展趋势，预测目标收入，根据目标收入计算目标利润。

(2)目标成本预测的方法

1)目标利润法。

目标利润法又称“倒扣计算法”或“余额计算法”，其特点是“保利润、挤成本”。它是先制定目标利润，随后又考虑税金、期间费用等项目，推算出目标成本。可见，目标成本是以目标利润为前提，带有一定的强制性，其测算公式为:

目标成本=预测经营收入-应纳税金-目标利润-期间费用

例7-9邯郸钢铁公司第三轧钢厂生产的小6.5普通线材，市场售价1 600元/t，税金217元/t，管理费用52元/t，按此计算目标成本最高上限为:

1 600-217-52=1 331(元/t)

按照以市价为基础的内部价格预计，该线材的估计成本为1 380元/t，要亏49元/t。该厂面临两种选择:一是停止生产该产品，二是设法把成本降至1 331元/t以下。

该钢铁公司根据该产品的历史先进水平、同行业先进水平及第三轧钢厂的实际情况，从提高成材率，降低油耗、电耗、水耗，提高产量，降低固定成本等方面挖潜，认为可将每吨成本降低8元，但这仍不能达到目标成本，离目标成本还差41元。为此，要求与线材有关的前工序各厂降低成本。经分析，供应第三轧钢厂生产线材所用毛坯的第二轧钢厂毛坯成本每吨可降低5元，但这还不能解决问题。再向前审查供应毛坯原料的炼钢厂的钢锭成本，经分析每吨可降低成本28.83元，仍不能解决全部问题。进一步向前审查采购部门外购生铁的成本，经分析每吨可降低8元。经过一环连一环的测算和落实，保证了线材成本降至1 331元/t以下，终于实现了该产品不亏损的目标。

2)选择某一先进成本作为目标成本。

该成本既可以是企业历史上的最好水平，也可以是按先进定额制定的标准成本。这种方法较简单，但要注意可行性。如果条件发生变化，就不能生搬硬套，要作及时修正或调整。

3)根据企业上年实际平均单位成本，或企业按照市场需要与竞争条件规定的成本，降低任务测算出目标成本，其测算公式为:

单位目标成本=上年实际平均单位成本×(1-计划期成本降低率)

确定目标成本还必须掌握充分的调査资料，主要有市场需求情况，所需材料、燃料、零配件价格变动情况，企业的生产技术、经营管理水平等对生产能力的影响，有关的统计资料，上期成本升降情况的分析等，在调査研究的基础上进行成本预测，使目标成本既先进又切实可行。这样的目标成本就可以作为计划成本，并据以编制成本计划。

2.成本计划

(1)成本计划的作用与要求

成本计划是汽车服务企业进行生产经营所需的费用支出和成本降低任务的计划。是企业生产经营计划的重要组成部分，是进行成本控制、成本分析以及财务计划编制的重要依据。

编制企业成本计划不是消极地反映企业生产、消耗等方面的情况，而是积极地促进生产、技术、原材料、劳动效率和服务质量的管理部门改善工作，提高企业各方面的管理水平。

(2)成本计划的编制程序

1)收集和整理基础资料。

在编制成本计划之前，要广泛收集和整理所必需的各项基础资料，并加以分析研究。所需资料主要包括:企业制定的成本降低任务、指标或承包经营的承包指标;企业计划采取的经营决策和经营计划等有关指标;各种技术经济定额;历史成本资料;同类企业的成本资料;企业内部各部门费用计划和劳务价格等其他有关资料等。

2)分析报告期成本计划的预计执行情况。

正确的成本计划，应该是在总结过去经验的基础上制定出来的。因此，应对报告年度计划执行情况进行预计和分析，计算出上年实际单位成本，与报告年度计划成本相比，与同行业成本对比，找出差距，总结经验，为成本计划提供编制依据。

3)成本降低计划任务测算。

正式编制成本计划之前，在对报告期成本计划执行情况分析的基础上，根据经营承包指标确定的目标利润、目标成本和成本预测的结果，计算计划成本可能降低的幅度，反复研究降低成本措施，寻求降低成本的途径。

4)编制成本计划。

编制成本计划有两种方法:

①企业统一编制。以企业财会部门为主，在其他部门配合，根据企业经营计划的要求，编制出企业的成本计划。

②分级编制。把企业确定的目标成本、成本降低率以及各种关键性的物质消耗指标与费用开支标准下达到各生产部门。各生产部门根据下达的指标，结合本单位的具体情况，编制出各自的成本计划。企业财会部门根据各生产部门上报的成本计划，进行汇总平衡，编制整个企业的成本计划。经过批准，再把成本计划指标分解，层层下达到各生产部门，据此编制出各部门的经营成本计划。