工程费用概论

18.1　工程费用概论

18.1.1　投资与投资控制

工程项目投资是投资主体为了实现某一特定的目的，而将其能支配的资源投入到现实社会事业中的一种活动。

1.水运工程项目投资活动的基本特点

水运工程项目投资是投资主体将资金直接投入水运工程项目，直接参与购、建工程项目，这种投资活动与人们对于消费品的购买，在目的、行为及行为方式上都不同，具有以下明显的特点。

（1）水运工程项目投资巨大。

投资主体无力拿出全部投资额而需要借款，因而在这种活动中存在着筹集资金、债务的偿还问题。水运工程项目投资活动并不完全用投资主体自有资金来进行。

（2）水运工程项目投资必须带来资本商品的增益。

消费者购买消费品只是自己使用，不再形成盈利。而投资主体出于对资本商品的需求，购买、新建、扩建、改建某资本商品——工程项目，力求新增或扩大生产能力，以取得未来更大的收益。

（3）水运工程项目投资是资金价值的长期垫支，有风险，需要预期。

水运工程项目耗资巨大，一旦资金投入建设过程中，其价值就被束缚在建设项目上，不能随意抽走，投入的资金只有靠项目建成后项目营运期间的收益逐步收回投资。这个时间很长，项目建成要几年，使用几十年，因此这种巨额资金的长期垫支具有极大的风险，具体表现在：

①未来的收益是否可靠？

②现在的投资是否值得？

③建设过程中技术上、费用上是否有保证？

对三个问题中前两个问题的回答就是预期。预期就是在充分把握现有事实的基础上，对未来的预测。投资行为不应是盲目的，投资者对水运工程方面一切现有的认识，包括技术、经济及其他方面的认识与实践须充分把握，如果对拟建项目还有某些认识不足，也应及时补充必要的勘察、试验加以认证。而对于项目投资未来因素的变化趋势和状态，如经济和社会发展因素等对投资效果的影响以及可能产生的结果，则需要进行科学预测，这种预测也仍然要立足于充分把握经济、社会等方面现有事实的基础上。

如果前两个问题所孕育的风险可以得到控制，做出肯定的回答，那么建设过程中的风险就很突出。如技术问题不能彻底解决，自然条件发生重大变化，经费落实出了问题，出现意外事件等可能会造成质量达不到要求，工期拖延，工程费用大幅度增加。如果建设中的风险超出了预期的风险范围，如工程久拖，费用大增，都将使预期中对风险的估计超出可控范围，从而导致投资活动失败。

因此，项目法人在投资控制各个阶段聘请监理工程师帮助进行控制，是项目法人合理的投资行为，其目的是为了使风险得到有效控制。

（4）水运工程项目投资活动是以盈利或满足特定需求为目的的活动。

水运工程项目投资要消耗大量资源，其目的就是要得到应有的补偿，对于某个方案只要盈利，我们认为可行，不盈利，则认为不可行。我们在评价方案时，还应从国家整体利益出发，往往以满足特定需求为目的。

（5）水运工程项目投资活动必须是合理、可控的行为。

投资活动既有明确的目的，又有风险，为把可能的风险限制在最小的范围，又要尽可能地达到目的，其行为过程和结果都应该是可控的。

对决策风险的控制，规定了投资前期必须认真进行可行性研究，这就为决策阶段的行为制定了合理的标准。

对费用风险的控制，要求在项目实施中参与各方的行为应受到严格的约束。使用FIDIC条款，推行监理制度，就是为了使费用发生的过程和结果合理、约束各方行为和创造外部约束条件。

2.投资的基本要素

根据上述投资活动的定义，投资活动需包含不可分离的三个基本要素，即投资主体、投资目的和投资资源。投资的三个要素互相联系，有机地组成一个完整的投资活动，缺一不可。没有投资主体或投资主体不明，投资就失去了行为的发出者，没有能动性，因而就无人发起这一活动，更无人对其负责。没有目的或目的不明，就会使投资失去方向而成为盲目行为。当然，投资了没可能没有资源；否则，就会成为空中楼阁、无资可投。

目前，水运工程建设项目的投资主体逐步趋向多元化，由过去单一的国家投入转变到国家、企业、个人、外商多方的、独立或联合的投入；水运工程建设项目投资的目的，在于获得盈利或满足特定的需求，促进经济发展；水运工程建设项目投资的资源很多，土地、水域、砂石、钢材、木材等是有形资源，港口经营权、航务管理权、专利技术、资质等是无形资源。

3.投资控制

投资控制是指对工程建设项目投资活动全过程的控制，即对工程项目设想、筹建、施工、竣工、投入使用直至项目报废退出社会再生产完整的生命周期过程的控制。

从项目设想开始，就要求投资主体认真进行可行性研究，对项目的投资总额和未来的收益进行全面的分析论证，只有确认项目可行，才能立项，才可进入实施阶段。项目实施中要进行设计，设计完后进行实质性的购买活动、施工建造直到项目构建完成。投入正式营运后，要通过良好的经营管理，以取得预期的经济效益。从时间角度，习惯上将其分为三个时期，各个时期都有其相应的投资控制工作。

（1）投资前期。

投资前期也称为项目的筹建时期，指从项目设想开始直到取得下达设计计划任务书为止的时期。在这个阶段，应按一定的程序规范投资主体的行为。要求他必须认真进行可行性研究，确认工程项目的技术上和经济上是有生命力和竞争力时才作出投资决策，这样才能减少风险、获取利润。过去仅用计划任务书不可能进行系统的分析研究，难以保证建设项目的合理性与经济性，往往出现“决策在前，技术经济论证在后”的情况，使设计技术人员在已定项目的大框框内做文章，造成盲目投资、重复建设、经济效益差等弊病。可行性研究就是指在建设前期对工程项目的一种考查研究和系统分析，通过详细的技术经济论证，为判断是要建设还是放弃这个项目提供科学依据。我国交通部制定的《港口建设项目、可行性研究报告编制办法》、《内河航运建设项目可行性研究报告编制办法》（以下简称《办法》）中明确指出，水运工程建设项目必须遵循国家规定的基本建设程序，首先进行可行性研究，编制可行性研究报告。《办法》中规定，港口建设项目、内河航运建设项目可行性研究的任务是：在充分调查研究和必要的勘察、科学试验工作的基础上，对项目建设的必要性、技术可行性和经济合理性提出综合论证报告。

可行性研究按其工作深度和要求不同，分为预可行性研究和工程可行性研究。只有预可行性研究报告经过评估、批准后才可立项，工程可行性研究报告经过评估、批准后才可下达设计计划任务书。

在这个时期，必须从项目设想逐步深入地完成对该项目的短期预期——投资额估算，以及对该项目的长期预期——项目投资经济评价。

（2）投资执行期。

投资执行期包括设计、施工招投标、施工、竣工等阶段。

①设计阶段。是指下达设计计划任务书开始到设计结束这段时间。在设计阶段，必须正确贯彻工程建设项目的意图，根据工程项目技术功能、质量要求提出正确、合理的技术指标和参数，对工程项目的各个组成部分进行具体的结构、构造设计，并按设计方案做出设计概算，从而达到对该项目投资总额的控制。

②施工招投标阶段。前阶段的投资控制工作还都停留在纸面上的分析、论证和计算，资金尚未被动用。一旦初步设计结束且被评估、审核、批准，设计概算经审查批准就成为投资控制额，再继续实施该项目就要动用资金。自招投标阶段起，费用控制拉开了序幕。

国内工程建设项目招投标，项目法人在设计概算的基础上编制“标底”，通过投标人的竞争，项目法人从中选出合理的报价和优秀的承包人，通过授权初步实现购买意向；接着再和中标人进一步就价格及合同条件进行谈判，最后确定合同价格并签约。

签约后，中标人即成为负责该工程项目的承包人。招投标过程作为投资行为是纯商业活动，项目法人不开价，投标人竞投，项目法人从诸多竞投者中选择合理的标价授标，完成购买意向，以双方同意的合同价格成交，交易完成。

工程项目的购销活动特点是先销售、后施工，购、销活动在前，施工建造在后，即工程价值具有估算性，价格是通过竞争形成的。这两方面特点决定了工程项目费用控制的特殊性，也更要求交易双方行为的规范性、合理性、可控制性。

③施工阶段。施工阶段包括施工准备、正式施工、完工验收等环节。在这一系列环节中，项目法人一方面通过合同价对工程费用进行预算控制，另一方面通过监理工程师按承包合同对工程费用进行结算控制。监理工程师不仅按合同要求控制工程费用，还要尽力控制监理成本。而承包人则根据工程合同及预算成本对施工生产的实际成本进行全力控制。

④竣工阶段。工程竣工后，项目法人通过工程决算，确定工程的实际造价。这一控制阶段也是费用控制的尾声，是确保项目法人购买活动的最后成功，得到合格的永久性工程。保修期满，项目法人得到满意的工程项目，建设工程项目决算后，承包人通过履行合同得到了全部报酬，合同双方权利和义务终止。费用控制过程全部完成。

（3）投资服务期。

投资服务期即建设工程项目进入正式营运直至报废的阶段，少则十几年、多则几十年、上百年。这时期往往被称为投资回收期，实行企业化管理，获取预期利润。将投资服务期除外的投资控制过程也称为狭义的投资控制。

4.费用控制

我国交通部水运工程实行施工监理，费用控制即对应于前述投资控制过程中自施工招投标阶段起至竣工保修阶段结束为止的投资控制活动。关于投资控制及费用控制的各个阶段如图18-1所示。

图18-1　水运工程投资控制阶段划分图

5.投资额

为了对投资进行有效的控制，就必须使投资数量化，有一个明确的数量指标，这个数量指标就是投资额。投资额是指为实现投资目的所耗费全部资源的总和，它从价值的角度，以货币指标来揭示投资的数量特征。它随着投资活动的逐步展开和深入而发生变化，并经多次计价，形成不同指标。例如，从国民经济和地区社会经济发展的要求产生了在××地区建设××港的设想，在预可行性研究阶段就要把建港的设想变成规划，对该港应由哪些主体工程组成，如何布置、生产规模、生产能力及今后效益等反复分析，形成具体的建设意图。在此过程中，每一步都要对投资额进行估算，都要对实现该意图在技术上的可能性和经济上的合理性进行分析。预可行性研究阶段要求主体工程达到方案设计的深度，对该项目的总投资额估算也应达到一定的精度；工程可行性研究阶段则要求主体工程达到初步设计的深度，项目总投资额估算也要达到相应的精度。

不管可行性研究处于哪个工作阶段，对建设项目投资总额的估算，基本上包括以下项目，如图18-2所示。

（1）固定资产投资。

固定资产直接投资是指为形成建设项目并发挥其功能的永久工程全部费用，即形成该建设项目全部固定资产（永久工程）的全部费用，也就是工程造价。

（2）流动资产投资。

流动资产投资是指直接为该项目服务，使该项目能正常运行并发挥效益所发生的全部费用，也就是需准备的流动资金，主要用于工程维护（养护）和营运成本费用。

例如，新建一港口，为形成该港口所有建筑物实体所发生的费用，即完成该项目的工程造价为固定资产直接投资，包括永久工程和永久设备，如防波堤、码头、堆场、仓库、道路、装卸机械等的费用。而为使这些固定资产正常运行、发挥功能、取得效益而发生的管理人员工资、办公费用、进港航道等设施的维护、养护等费用都属于流动资产投资。

图18-2　我国现行建设项目总投资及工程造价的构成

18.1.2　工程费用

1.工程费用的概念

工程费用是工程造价的组成部分，它是指生产活动中各种资源消耗或费用支出而形成的。

建筑工程费和安装工程费的总和，也称建筑安装工程费。它是工程造价的主要组成部分和直接基础，一般要占总造价的60％～80％。

建筑工程费即通常所说的土建工程费，它一般包括桩墩、基础、平台、泊位、防护设施等工程的费用。安装工程费，即为使项目正常运作，除土建工程以外的大型装卸机械、设备、工具、器具及办公、生活家具的安装费用。

2.工程费用的组成

（1）直接工程费。

直接工程费指直接构成建设项目实体的有助于工程形成的各项费用，包括直接费、其他直接费及现场经费。

①直接费。直接费指完成某一工程建设项目的施工任务而直接体现于工程上的费用，包括消耗在施工中的全部人工费、材料费及机械使用费，即直接使生产资料转移而形成永久性工程所投入的费用。

②其他直接费。其他直接费指概预算定额中所计列以外的属于直接用于工程实体的费用，包括冬季施工增加费、雨季施工增加费、夜间施工增加费、沿海施工增加费、行车干扰工程施工增加费及施工辅助费等。不同的工程定额所计列的费用项目不同。

③现场经费。现场经费包括现场临时设施费以及管理费。临时设施费指施工企业所必需的生活和生产用的临时建筑物、构筑物及其他临时设施的修建、维修和拆除或摊销的全部费用，不包括概预算定额中的临时工程。现场管理费指在工地现场发生的有关管理费用，包括以各类工程定额直接费为基数计算的基本管理费用和其他单项费用。

（2）间接工程费。

间接经费指现场以外为工程建设项目提供服务管理的费用，包括企业管理费（含上级机构管理费）和财务费用两部分。企业管理费指施工企业为组织施工生产活动所发生的管理费，包括企业管理人员的基本工资、工资性津贴、职工福利费、差旅费、办公费、固定资产折旧修理费和工具使用费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、职工养老保险费等。财务费用指施工企业为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、金融机构手续费等。

（3）计划利润和税金。

计划利润是按照国家有关规定的施工企业在完成工程建设项目任务后应取得利润。而税金是指综合税金额，按国家有关规定应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市建设维护税收及教育税附加。