试论税收分析工作面临的主要问题及思考

陈延明　魏艳军

税收分析就是利用相关的税收经济数据指标，进行统计和对比分析，从而揭示税收与经济发展的协调程度，查找税收管理中存在的问题，有针对性地采取加强管理的措施。长期以来，天津市地方税务局坚持依法治税，不断提高税收征管水平，税收收入实现高速增长，在税源管理和税收分析工作中不断实践、探索，税收分析工作取得长足的进步。现结合我局近些年税收分析工作的现状，对新形式下税收分析工作面临的问题进行一些浅显的探讨。

税收经济分析是准确判断税收收入形势，正确指导组织收入工作，推进税收科学化、精细化管理的一项基础性工作，是监控税源变化、加强税收征管、客观评价税收工作的重要手段。做好税收分析，对于提高税收征管质量和效率、发挥税收调节经济和调节分配的作用具有重要意义。

第一，税收分析可以进一步揭示税收与经济的关系，真实反映经济税收运行情况，把握组织税收收入的主动权。

第二，通过由经济分析延伸到对征管措施成效分析以及对征管力度的量化分析，可以客观反映一个地区税收征管的深度和力度，把握其税收征管状况和各项征管措施的成效，查找税收征管存在的薄弱环节，有针对性地采取强化税源管理的措施。

第三，利用税收分析的成果，可以进一步分析某项税收政策或制度及其调整对经济运行和税收收入增减的政策效应，为进一步完善税收政策、税收制度提供依据。

第四，通过剖析国家宏观调控政策变动对经济运行和税收收入的作用机理，围绕经济发展大局，积极主动地针对不同时期宏观经济运行态势和宏观调控整体目标，适时调整相关税收政策，充分发挥税收对经济的调节作用，更好地为国家宏观调控服务。

长期以来，我局对税收分析工作十分重视，对新形式下税收分析工作进行了有益的探索与尝试，积累了一定的经验，取得了一定的成效。已由过去的单纯税收收入增减变化分析向建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制转变。但是从目前情况看，税收分析工作还处于初级阶段，没有跳出“就数字论数字，就税收分析税收”的传统模式，主要表现在：

1．完善的税收分析工作机制尚未建立。税收管理员制度的推行以及综合征管软件在全市范围内的应用，客观上要求建立一套与之相适应的税收分析工作新规范，但是完善的税收分析应用平台尚未建立。津税系统和数据仓库信息庞杂，数据采集速度缓慢，未能为税收分析提供简便、准确的查询手段，同时缺少对相关数据准确性、合理性的有效审核。

2．税收分析内容单一，方法简单。从分析内容看，由于税收计划的存在，每年市局及区县政府给各区县分局下达的税收任务逐年高速增长，各单位为力保任务的完成，紧紧围绕组织收入这一中心开展工作，必然造成税收分析内容停留在收入增减变化分析和计划完成情况的分析，而开展税收分析，最直接、最重要的税收负担和税收弹性分析却没有得到应有的关注。从分析方法上看，仅仅是简单的数据对比，没能借助计算机技术和税收分析应用软件，在对大量的基础数据资料进行整理、加工、提炼，科学、综合的对比分析没有得到有效的应用。当前的税收分析依然是传统意义上的收入分析，突出特点是内容单一、方法落后，就数字论数字、就税收分析论税收分析现象严重。

3．税收分析成果反映税收管理水平作用不强。

（1）基础数据录入准确性不高，部分数据采集失真，造成税收分析作用有所削弱，不能对本单位的整体税收工作做出一个客观、合理的评价。

（2）纳税评估体系建立不完整，指标、口径不统一，税务机关对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性不能做出定性和定量的准确判断，从而影响税务机关采取进一步措施加强税收征管。

4．税收分析人员素质需要不断提高。由于近几年的征管改革，税务机关人员分工越来越细，单一化趋势越来越明显，基层税务机关管理人员事务性工作过多，同时对税收分析人员培训力度不够，造成税收分析人员整体素质不高，缺少既有很高的政治素质又有很强的税收业务知识、计算机知识、数理统计知识及经济理论知识的复合型人才。

税收分析工作在整个税收工作中具有举足轻重的地位，必须引起各级领导和干部的高度重视。同时，基于目前税收工作的现状，必须从多方面对税收分析工作进行改革，使税收分析从传统的税收执行计划分析向经济与税收分析转变。结合我局税收分析工作的具体情况，做好税收分析工作，需要从以下几个方面努力：

1．高度重视税收分析工作。国家税务总局原局长谢旭人同志来我局调研时重点强调了税收分析工作的重要性，要求各级领导要高度重视本单位的税收分析工作，经常主持、指导本单位的税收分析工作的开展，同时加强对税收分析工作和组织领导工作的协调。以我局为例，对内：我局每月召开由计会、税管、稽查、信息等相关部门负责人参加的税收分析会议，对全局税收工作进行全面的分析和总结，制定下一步工作计划，使全局各部门信息共享，形成一种良性互动机制；对外：局领导定期邀请区政府领导班子深入我局听取税收分析工作汇报，同时加强同财政、国税、统计、工商、建委等部门的沟通，建立良好的数据传送机制，及时准确获取相关经济指标，为做好税收分析提供数据支持。

2．不断改进和完善科学的税收分析工作新机制。

（1）税收分析工作，要建立以计会部门牵头，其他相关部门各有分工基础上的信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。我局的具体做法是：征收部门通过申报率、入库率等指标考核企业纳税申报情况；税管部门负责税收政策的执行和考核；管理所负责基础数据的采集录入，对重点企业按区域和行业进行划分，委派专门人员撰写本所收入分析；计会部门汇总，分析全局税收的形式和特点；稽查部门按照征管部门移送的案件线索，及时组织查办，并按规定向征管部门反馈查处结果。各部门分工协作、信息共享使税收分析工作摆脱了计会部门单打独斗的局面。

（2）建立税收分析工作流程，将税收分析工作按照业务分工不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确其工作规范及数据资料传递反馈流程。同时，要探索研究建立税收分析员制度，健全行之有效的监督考核体系，使税收分析工作标准有据可依，工作优劣有奖有惩。

（3）由市局计划处定期公布全市税收完成情况，各分局可以通过横向比较查找问题。以我局为例，我局非常重视环城新四区的税收计划完成情况、税款结构、税收收入分布情况的综合比较，因为环城新四区情况接近，更具有可比性，通过对比分析，查找不足，及时制定相关措施。

3．深化税收经济分析。经济决定税收，税收增长要以经济增长为基础。税收增长与经济增长是否协调，是检验税收征管质量和效率的重要指标。税收经济分析是税收征管工作的眼睛，要以税负分析和税收弹性分析为重点，进一步加强和改进税收经济分析工作。

（1）税收分析主要内容：①税负分析。加强税收经济分析，首先要从税收经济关系的静态指标分析入手，准确把握税收负担水平。税收负担是税收与税源的一种比例关系，税负的高低取决于税源结构、税收政策影响和征管水平等综合因素。税负分析主要包括宏观税负分析、地区税负分析、行业税负分析和税种税负分析。②税收弹性分析。加强税收经济分析，还要注意税收经济增长关系的动态指标，掌握税收弹性情况。税收弹性是税收增长率与经济增长率的比值，这一指标反应经济变化对税收变化的影响，体现税收增长与经济增长的同步性，也是判断税收征管水平的一个要素。③税源综合分析。税源是经济成果在税收上的体现，是税收的来源。开展税源分析的目的，就是要了解在经济社会发展基础上真实税源状况，判断现实征收率，并据以查漏补缺，应收尽收。④税收关联分析。主要是对有相关关系的各类税收数据进行对比分析，其目的是发现企业财务核算、纳税申报中的异常情况以及税款征收中的问题。

（2）税收分析主要方法。在税收管理实际工作中，要综合运用各种方法加强税收经济分析。①要做到定量分析与定性分析相结合。定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，提供数量依据的方法。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。二者都具有各自的特点和长处，只有把它们结合起来，才能形成完整的科学的税收分析方法体系。②要把宏观分析与微观分析相结合。一个完整的税收分析，必须是宏观与微观相结合进行的分析。③坚持动态数据与静态数据相结合。经济决定税收，经济在发展，纳税人的应税行为在不断运动之中。因此，进行税收分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据不看动态数据，要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。④要灵活运用多种分析方法。通过各种专业分析方法来计算税收的规模、构成、水平、速度和相互间的比例关系，从而说明税收政策和税收计划的执行情况，反映税收的成果及其所发挥的调节作用，揭示矛盾，提出解决问题的办法，为领导决策提供依据。⑤要依托开发税收分析应用软件，利用计算机对大量的经济税源和税收信息进行处理，通过分类整合、综合对比，产生及时、准确、全面的税收分析报告。

4．加强数据监控考核，建立严密的数据质量管理体系。严密的数据质量管理体系是确保各项数据真实准确的重要保证，是税收分析工作有效进行的基本保障。离开了数据的真实准确，税收分析工作就失去了发言权，成了无源之水、无本之木。因此，要特别重视对数据质量的管理。建立严密的数据质量管理体系，加强数据质量管理，要着重做好以下工作：

（1）要及时准确地采集有关数据。按照统一标准录入、整合有关数据，减少因主观原因导致的信息失真。

（2）要严格数据审核。对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关，确保信息质量。

（3）要明确职责分工。计会部门是税务机关数据管理的职能部门，对数据质量负有直接责任，有权指导、监督其他部门的数据采集工作；其他数据采集部门要按照分工确保采集数据准确无误，对新增数据要及时提请计会部门制定统一标准；对数据使用过程中发现的问题，计会部门和采集部门要相互配合，及时修正。

（4）要建立高效的传输手段。充分运用信息化、网络化建设成果，提高信息传输效率和安全性能，保证信息在上下级之间和同级各部门之间顺畅安全地传输。信息技术部门要为税收分析数据库的建设提供技术支持和保障，做好技术和业务的衔接工作。

（5）要加强监督考核。要定期对数据质量情况通报和考核，对在信息采集和传输中弄虚作假，或因责任意识不强导致信息出现重大失真的行为，按照有关规定予以严肃处理。

5．加强培训，提高税收分析人员素质。税收分析工作客观上要求税收分析人员必须具备很高的业务素质，既要懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法。因此，要加强对税收分析人员的培训，多方面提高分析人员的综合素质，可以从以下三个方面入手：一是税收分析人员自身平时要注重学习、积累，不断提高自身能力；二是本单位要为税收分析人员创造一个良好的学习工作氛围；三是市局定期组织税收分析人员培训和经验交流，各兄弟单位之间多学习、走访，开拓税收分析人员视野。

（作者单位：天津市东丽区地方税务局）