新形势下扶持宁夏中小企业发展税收政策调整探析

田成清　王继军

近年来，中小企业成为宁夏经济发展的中坚力量。在国民经济增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，发挥着越来越重要的作用。在2012年“两会”上，政府工作报告、人大提案、政协议案中，鼓励民营资本、扶持中小企业发展再次成为经济领域重要议题。在全区推进中小企业健康发展的大背景下，税务部门如何扶持、服务中小企业是一项刻不容缓的战略任务。因此，围绕“保增长、保稳定、促发展”主题，发挥税收调节经济职能作用，积极落实各项税收政策，加大对优势中小企业培育和扶持力度，促进和鼓励中小企业加快发展，是当前经济发展策略的重要方向。

据不完全统计，目前，宁夏共注册登记中小企业已达3.2万户，占自治区工业企业总数的99.9%。宁夏中小企业创造的产品和服务价值占GDP的60％左右，上缴税款占地方财政收入的50％以上，提供了75％以上的城镇就业机会。另外，宁夏65％的专利、75％以上的技术创新及80％以上的产品开发均由中小企业完成。宁夏中小企业发展迅速，带动税收大幅攀升。到目前，宁夏中小企业上缴税款达26.7亿元，占宁夏财政总收入的50％以上。

如何推进中小企业发展，自治区政府结合国务院《关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》（国发〔2011〕33号），在《宁夏回族自治区“十二五”产业（园区）发展规划》明确了战略定位。按照各县市的资源禀赋、区位特点和产业优势，以“资源引领、产业集聚、错位发展、质量提升”为总体原则，提出了打造沿黄经济区、内陆开放型经济试验区。目前，全区32个工业园区共有工业企业2120户，其中规模以上工业企业531户，占全区规模以上工业企业户数的69%。全区工业园区已开发面积达51.4万亩，绿化面积30.4万亩，基础设施累计投资达735.5亿元，累计完成投资2789亿元。

目前，我国多数中小企业经营粗放，技术和管理水平低，主要依靠“高投入、高能耗、高排放”和“低成本、低价格、低利润”参与市场竞争；在企业管理、文化建设、品牌经营、技术创新等方面都比较落后。受融资环境影响，银行“惜贷、恐贷、拒贷”现象严重，企业的贷款需要层层审批，信誉度高、上规模的企业优先获得贷款，而规模较小的企业短期内无法获得贷款。据不完全统计，我国中小工业企业的产品增值率只有发达国家的一半左右，中小企业成活率低、寿命短、抗风险能力差，平均寿命仅为3.7年。

时下，宁夏中小企业主要从事一些劳动密集型、传统的资源粗加工型等行业，进入高科技领域的少之又少，存在着产业布局分散、结构趋同、层次偏低等问题。许多中小企业是看别人赚钱就一哄而上，不能真正根据市场需求和自身实际去生产适销对路的产品，存在着粗加工产品多、深加工产品少，一般产品多、名优产品少，低附加值产品多、高附加值产品少的“三多三少”现象。

联系宁夏的实际，近几年来自治区政府打造“西部经济圈地位”战略，按照“扩总量、调结构、抓项目、建园区、惠民生、抓改革、促和谐”的总体思路，加快推进新型工业化发展进程，工业增长速度、发展方式取得了很大突破。银川高新技术开发区从产业布局、产业政策、技术政策、技改投向等多方面加快推进中小企业发展。全区各市县主动推进产业转移，通过招商、产业招商、节会招商、网上招商、以商招商、代理招商等多种方式，抓项目履约率和资金到位率，成功引进一批优强工业企业。

技术人才严重缺乏，信息不到位，造成产业技术严重落后于市场形势，缺乏内生能力是制约中小企业发展的瓶颈。根据中央电视台经济频道的调查显示，在当前就业形势十分严峻的情况下，即便是到沿海打工，一般人员也很不愿到二三线城市就业。在面对当前风云变幻的世界经济形势与市场竞争形势，如何使企业的产业技术优势更上一层楼，也困扰着中小企业投资者，他们显得一筹莫展，力不从心。

宁夏创立和发展中小企业存在一些特殊的壁垒，由于长期处于相对封闭的绿洲环境之中，中小企业的建立、运行或出于对地方资源的及时利用，或满足于一定范围的生产生活必须，因而规模有限、竞争缺乏、技术落后、生产条件简陋是普遍现象，其生存发展的根基不牢，局限性大。多数中小企业属于劳动密集型，企业用工人数多，随着政府进一步提高最低工资水平和“三险一金”扣除标准，企业的资金瓶颈就愈加突出，资金链的短缺使得企业很难再更新先进的设备，改进工艺，开发新产品，提升竞争力。

目前，宁夏生产要素的严重缺失使大多数中小企业在持续发展的道路上困难重重，生产要素通常所包括的资本、劳动力、技术、土地、经济信息和经济管理等六大要素中，大部分企业唯有在土地（自然资源）一项占优，其他生产要素均需仰仗政府扶持或外来经济体输入。尤其突出的是技术问题，虽说宁夏农村人口较多，但是劳动者素质不高，企业中高层管理人才和专业技术人员短缺，面对自然环境恶劣以及维稳任务等特殊因素，人才流动频繁，资金积累和转型升级困难。如，2011年，宁夏经济和信息发展委员会对全区168家企业用工情况进行调查反映出，有75％的企业存在人才缺乏状况，其中缺乏技能员工的企业占39%，缺乏中层管理人员的占39%，缺乏高级管理人员的占22%。这反映出我区职工技能培育基地建设滞后，培训资金和师资力量严重不足。引才难、留人难、培训难、竞争难，成为困扰中小企业发展的关键因素。加之地区劳动力观念转变较慢，中小企业管理难度增大，总量放大缓慢，发展后劲不足。

国家出台了中小企业税收优惠政策，但力度有限，而且一些减免税政策因认定成本高导致实际执行效果大打折扣，中小企业税负总体较重。主要表现在：政策目标不明确，最需要帮助的小型和微型企业没有成为政策扶持的重点；政策工具不合理，选择性政策过多，导致“锦上添花易，雪中送炭难”，小型和微型企业难以受惠；政策力度不够，一些政策虽然针对性较强，但资源投入不足，不能真正解决中小企业的困难。

近年来，宁夏国税局结合工作实际，切实采取有效措施，优化中小企业发展环境。简化行政审批事项。2011年对41项税务行政审批事项进行清理，确认保留26项，取消15项。对自治区局1994年至2010年的税收规范性文件进行集中清理，确认税收规范性文件265份，全文废止152件，部分条款废止或失效8件，并向社会公告，切实减少了办税环节，减轻了纳税人的办税负担，占全区国税部门征管户数近80％的中小企业从中受惠。

一是整顿发票管理秩序。严厉打击各类影响税收发展环境的涉税违法犯罪活动，立案查处各类发票违法案件1402件，抓获并刑拘犯罪嫌疑人18人，涉案非法发票56万余份，涉案总价值6亿多元，查补税款及罚款1.1亿元，为中小企业发展创造了诚信纳税、公平竞争的税收环境。

二是细化纳税服务措施。推行应用宁夏国税税收管理子系统，通过信息共享，及时排查疑点信息，切实解决税务机关重复找纳税人和纳税人重复报资料的问题。组成调研组深入中小企业征求对国税部门的意见和建议20余条，及时改进措施提高纳税服务针对性。建立纳税人申诉受理、查办答复、援助救济、结果反馈等快速处理机制，大力维护中小企业合法权益。

三是严格落实税收优惠政策。2011年，对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业1934户共减免企业所得税438万元。预计2012年，按最高限执行增值税、营业税起征点调整政策将对全区8万多户个体工商户减免税收7380万元；对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业4037户减免企业所得税近1000万元；免收小型微利企业发票工本费近500万元。

1．全面落实增值税转型政策，认真细致地向企业解读固定资产抵扣的操作要求，明确符合条件的固定资产的抵扣范围，对《〈增值税暂行条例〉实施细则》第二十三条规定的“其他土地附着物”不予抵扣的规定解读：只要企业的机器设备和不动产是按其应执行的国家统一会计制度的划分标准执行的，也即机器设备未并入不动产的整体造价一并核算，或财会制度没有具体规定的，由纳税人参照固定资产分类国标（GB/14885—94，2006修订）执行的，就可以不作“其他土地附着物”的范围，其机器设备可作固定资产进行抵扣。

2．进一步减轻纳税人的负担，减少对纳税人资金的占用。为减轻辅导期纳税人增购发票需预缴税款而占用企业资金的状况，对这些企业适当提高领购增值税专用发票的开具金额，以保证每月的用量不超过25份而不需再增领发票预缴税款。

3．进一步加大对现代服务业政策扶持力度。对运输、旅游等核定征收企业，对其实际取得的营业额，按照营业税计税收入口径实行差额计征应纳所得税额。

4．支持和鼓励外贸出口，对出口大型机电设备；生产从事自主创新产品、国家重点新产品等企业实行“先退税后核销”的出口退税管理办法，缩短出口退税的审核时限，以加快退税进度，进一步提升我市外贸发展水平。对生产型出口企业发生出口业务后，先凭海关出口报关单电子信息或企业账面实现的出口销售额按照现行规定计算应退税款后即先行办理退库手续，事后待出口企业在规定期限内收齐申报退税所需要的凭证后再办理正式退税申报手续，审核通过的应退税款冲减核销已退税款。

1．进一步优化业务流程。执行上级政策措施时，尽可能早地通知相关纳税人，并根据办税服务厅的实际制订分流方案，以得到纳税人的配合，提高办税效率。税务部门出台涉及纳税人的政策规定时，要进行必要的评估，尽可能不增加中小企业纳税人的办税负担。及时修改办税指南，介绍最新办税流程，指导中小企业纳税人更好办税。整合办税业务，拓展窗口功能，实现多个管理系统一窗式切换，将办税窗口建设成能“一窗式”办理纳税申报、发票发售、受理核批、政策咨询等事宜的全职能窗口。在电脑开票、防伪认证等都到位的情况下，研究简化增值税一般纳税人认定的调查程序。纳税人供票资格被确认并有IC卡后，适当调整购领发票数量，减少其购票次数。

2．进一步丰富服务内容。在中小企业纳税人办税过程中就根据其个性需求提出专业建议，探索推行定单制服务。对简易办税事项，推行免填单的做法，有窗口人员根据纳税人的需求打印单据，让办税员签字确认。执行税收政策解读日制度时，对增值税一般纳税人，以政策辅导的形式针对不同类型的纳税人进行针对性地宣讲；对政策相对稳定的中小企业，以书面资料的形式宣讲相关政策和业务；对重点骨干企业，以服务调研、入户走访等形式提供个性服务，进行沟通交流；对行业新政策，组织行业专题讲座。将纳税人供票资格、购领数量、发票限额等合并一表，简化购票手续。开具增值税专用发票红字发票时就进行辅导和告知，进一步简化开票程序。

3．进一步创新服务形式。加快国税网站建设，及时维护网站信息，分类管理涉税信息，提供站内查询功能。用好短信平台，及时告知办税须知、办税提醒和政策提示，形成最新信息短信提醒、详细内容网站发布的税收宣传格局，帮助中小企业纳税人及时理解掌握新的税收政策。收集整理中小企业纳税人日常咨询的常见问题和行业税收优惠政策，编印成册，供纳税人在办税服务厅免费取阅。加强中小企业纳税人反映问题、表达需求、提出建议、举报违法和行政服务的渠道建设和宣传引导，通过领导信箱、走访座谈、信函调查等形式，真实了解纳税人的心声，有针对性地做好维护纳税人合法权益工作。

4．进一步落实服务举措。坚持全员换位思考、排找差距、明确责任、整改建制。机关处室要担负起协调的职责，征收与管理要完善沟通反馈机制，通过内部的科学管理尽可能方便纳税人。为办税服务厅值班长配备电脑设备，进行联网运行，使值班长不仅维持秩序、窗口调度、导税服务，还能联机处理涉税简易事项，尽一切可能缩短纳税人的办税时间。依法支持税务中介代理的发展，帮助提高中小企业纳税人的电子办税水平，加快网上办税功能的建设，积极推行网上申报、网上办税，减少办税服务厅人流。根据纳税人类型分布情况分配建议税期，使申报纳税期办税服务厅的人流相对均衡。用短信告知办税高峰期，引导纳税人错峰办税。探索建立办税高峰期的分流有序办税机制，有效降低中小企业纳税人的办税成本。

中小企业在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用，同时中小企业也成为宁夏税收新的增长点。因此，打破当前中小企业发展面临的困境，在保持现有税收政策稳定性和连续性的基础上，有针对性地改革和完善扶持中小企业发展的税收政策，促进中小企业的成长，以保障经济的稳定持续增长。

（作者单位：宁夏回族自治区银川经济技术开发区国家税务局）