鼓励中小企业创新税收政策

扶持中小微企业发展、增强微观经济活力是目前财税政策的重点之一。目前研究相关问题的企业减税政策相关文献,主要讨论四个方面的议题,分别是:中小企业面临的困难、扶持中小企业的减税方向与政策手段、扶持中小企业减税政策实施效果以及国际经验比较研究等。

首先来看中小微企业面临的困难。林丽清（2006）、彭辉华、蔡报纯（2008）和马乃云、张安安（2012）指出中小微企业主面临个税的重复征收、融资费用抵扣不充分等问题,而刘小川、汪冲（2008）和潘梅、宋小宁（2010）发现中小企业主的经营性所得与财产性收入面对的个税税制存在不公平；于洪（2009）、黄静等（2009）及史达、朱荣（2013）认为中小企业目前税收负担沉重、税收管理不规范且优惠政策零散,特别是所得税、营业税和增值税方面,且税负对外转嫁能力也有所欠缺；李文斌（2010）指出目前营业税和增值税改革还未能惠及诸多中小企业,且所得税的优惠力度亦不足,赵惠敏、蔺大勇（2012）也认为支持小微企业的扶持力度、政策持续性较差。

焦耘（2009）研究了支持中小企业的减税政策的理论定位；辜胜阻等（2010）指出扶持中小企业的减税政策应注重融资方面的减负。平新乔等（2010）指出中小企业增值税税负过重,建议对小规模纳税人（年销售额2000万元以下）从减半改为完全免征,并全面推进营改增的改革；刘成龙（2011）建议从减免所得税入手,促进中小企业的就业；王晓红、毕克新（2006）和宋美娟（2009）建议政府从开发费用、所得、投资和固定资产折旧等方面减免中小企业负担、促进创新；唐婧妮（2010）则建议对中小企业合并征收一种简单税。从税收征管来看,何德旭、张雪兰（2009）指出推广推定课税可减轻中小企业的负担,苏月中等（2009）则提出应建立相应的法律法规,完善扶持中小企业的减税政策。

杨森平、唐亚丽（2010）指出对中小企业减税、提高个税扣除点可以起到扩大内需的作用,类似地,许志龙（2012）也指出增值税扩围改革,促进中小企业相关税收制度转型可以起到促进内需的效果。但齐鹰飞、吴强华（2010）分析了减税对短期总需求影响后认为,由于减税增加货币需求、降低总需求,因此宏观上无法起到扩大内需的作用。

穆建军等（2007）在总结西方扶持中小企业经验的基础上,提出构建和完善税法体系。任强（2009）通过研究国外相关政策经验,梳理了税率优惠、税收抵免、折旧优惠、加计扣除、准备金扣除和延期纳税等六种主要可资借鉴的政策工具；周培岩等（2008）则对比了中美相关优惠政策在支持角度、优惠环节和政策期限等方面的不同。

通过以上文献梳理,不难看到国内目前对于企业的减税政策方面已经积累了一定的研究成果,对相关政策的研究也有所进展。因此本书在具体研究时,应侧重于本书的理论与实证研究得到的结论,将其实际应用于减税政策时的相关方面。