【摘要】：在会计界，对经济后果的研究以美国学者斯蒂芬·泽夫于1978年发表的论文《“经济后果”的产生》为有代表性的起点。由于会计计量属性的选择既包括社会的选择也包括特定主体的选择，其经济后果在这两个方面就都有具体的表现。
在会计界，对经济后果的研究以美国学者斯蒂芬·泽夫(Stephen.Zeff)于1978年发表的论文《“经济后果”的产生》为有代表性的起点。泽夫认为，从20世纪60年代起，美国会计界开始意识到会计信息的经济影响，并在该篇论文中将经济后果定义为“会计报告对企业、政府、工会、投资人、债权人决策行为的影响”。[3]这一定义的实质是指财务报告不仅仅是简单地反映决策的结果，而且会影响实际的决策。加拿大学者司可脱(William R.Scott)给出的定义是:“经济后果是指，不论有效证券市场理论的含意如何，会计政策的选择会影响公司的价值。”[4]雷光勇等认为“会计通过资本市场对资源配置的作用本身就说明了会计天然就有经济后果……会计或会计准则的经济后果就应该是指各社会经济主体通过利用会计信息在他们中间分配财富的非公平性转移而带来的经济后果，当然其表现就是‘会计报告对企业、政府、工会、投资人、债权人决策行为的影响’，更具体的表现就是一个公司会计政策的选择对其市场价值产生影响。”[5]
如前文所述，由于会计计量属性选择会影响到会计确认、记录和报告，最终影响会计信息，因此，会计计量属性选择的经济后果也应是各社会经济主体出于要利用会计信息分配财富而进行博弈所带来的经济后果。由于会计计量属性的选择既包括社会的选择也包括特定主体的选择，其经济后果在这两个方面就都有具体的表现。
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