供给学派的税收理论

供给学派是20世纪70年代后半期形成的一个西方经济学流派。为了摆脱资本主义经济滞胀的局面，以拉弗、吉尔德、沃尼斯基、费尔德斯坦、埃文斯等为代表的经济学家重新拾起了萨伊定理，批判凯恩斯主义的需求管理政策，并提出了减税、减少国家干预、采取紧缩货币政策等一系列主张。这些主张受到美国总统里根的重视并采纳，供给学派也一时声名显赫。他们的减税的政策正是建立在拉弗的“拉弗曲线”基础之上的。

一般情况下，税率提高意味着税收收入的增加。但是，当税率超过一定限度时，税率的提高对税收收入的影响会被税基的缩小所抵消。拉弗认为，这时提高税率不仅不会增加税收收入，反而会使之减少，而税收的超额负担则急剧上升。图7.7表现了税率、税收收入与税收超额负担之间的相互关系：

图7.7　税率、税收收入与超额负担

从上面的拉弗曲线图中，拉弗得到：当税率为零时，政府的税收收入也等于零；当税率为t₀时，政府的税收收入达到最大化；当税率从t₀慢慢提高到100％时，政府的税收收入将逐渐减小，直到为零，因为100％的税率将使人们失去任何的工作兴趣，因此政府也就得不到任何财政收入。图中的t₀并不意味着税率为50％，而是指最优的税率点，能带来财政收入的最大化。也就是说，超过t₀税率的税收政策既不符合税收的财政原则（获得充裕的财政收入），也不符合税收的经济原则（尽可能地降低税收造成的效率损失）。

根据拉弗曲线，供给学派提出了减税的主张，以求尽量地减少过高的税率所带来的超额负担。埃文斯还写了一篇论文《凯恩斯经济计量模型的破产》，认为减税比之政府增加财政支出更能提高效率，促进经济增长。他指出，减税会促使人们增加储蓄，从而使得利率降低、投资增加，而投资的增加又会使劳动生产率提高，资产报酬率自然也增加了。一般说来，私人经济部门的资源使用效率高于公共部门的资源使用效率，减税使得资源从公共部门转向私人部门，这种流动有利于劳动生产率的增长，从而为社会提供更多的所需的产品和服务，经济的增长就是必然的。减税对通货膨胀还有抑制作用，较低的通货膨胀率加强了出口产品的国际竞争力，从而促进出口的增长。减税还可以使工人节制增加工资的要求，降低产品的生产成本，降低产品价格；另一方面，人们的实际可支配收入在增加，从而刺激了国内的消费，促使生产资料和劳动力市场的繁荣，从而使经济保持繁荣和增长。供给学派的另一位经济学家费尔德斯坦也赞同埃文斯的观点，认为减税减少了私人经济部门、企业和个人的税收负担，这对经济保持稳定和增长是十分有利的。

总之，供给学派以拉弗曲线为依据，从减少税收对人们的负担的角度着眼，提出了减税的主张。他们反对凯恩斯的宏观管理政策，又回复到古典主义时期的自由放任的经济思想上去，所以遭到另外一些经济学家的反对，认为其观点和主张无甚高明之处。虽然如此，他们的理论切合了实际，在现实经济中运用而取得了良好的效果，这是不容忽视的。