所得税核定管理风险的控制与防范

第三节　所得税核定管理风险的控制与防范

1.严格控制核定征收范围。严格按照征管法规定程序和总局企业所得税核定征收的条件，不断完善企业所得税征收方式鉴定管理工作,确定核定征收对象，严禁违规扩大企业所得税核定征收范围或搞“一刀切”，把国税函[2009]377号文件明确的"特定纳税人"和具有一定规模、有核算能力的纳税人排除在核定征收之外，在控制核定征收范围、企业数量的同时降低管理风险，依法引导纳税人积极健全财务核算，实行查账征收，如实申报纳税。

2.规范核定程序，坚持集体核定制度。严格税款核定工作程序，彻底改变核定征收个人说了算等弊端，对需要实行核定征收的纳税人，按照典型调查、集体审议、公开评税、县（区）局审批等程序进行核定，并公开核定指标、依据、税额等情况，自觉接受纳税人和社会各界的监督，防止人为因素带来的管理风险。

3.完善管理机制，减少管理漏洞，避免管理风险。要按照分类管理的要求，根据纳税人不同类型、不同行业等特点，明确核定征收工作的重点环节、重点内容及存在的风险点，完善核定征收管理办法，分行业建立分析监控机制，充分利用审核、约谈、评估等手段深入调查摸底，掌握企业真实情况，增强管理的针对性和有效性，减少核定工作漏洞，规避管理风险。

4.加强培训宣传，提高所得税管理人员政策业务水平。对内，要根据岗位要求和管理人员素质，因人施教，分类型、分层次进行企业所得税知识、财会知识、法律知识等培训，全面提高税收管理员政策水平和业务工作能力。对外，要与企业建立工作联系制度，按行业、财务人员素质分门别类、有的放矢地进行财会、税收知识的宣传和纳税辅导，采取各种有效措施，广泛开展税法宣传，不断提高核定征收企业的税法遵从度。

5.积极推进建账建制工作。实行企业所得税核定征收只是一种过渡手段，目的是要逐步规范企业财务核算并向查账征收方式转变，因此，各级管理部门要积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，加强财务核算，改善经营管理。对已符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收方式，实行查账征收，逐步实现企业所得税由核定征收向查账征收方式的转变。避免核定征收造成企业税负不公平、法律责任归属不明等潜在风险的产生。