江苏省兴化市国税局 俞伯铭
为了更好地全面推进税源管理“四联动”工作，强化税收科学化、精细化管理，兴化市国税第六分局根据上级局年度国税工作会议精神，进一步强化税源控管，充分利用税收联动机制，狠抓行业评估工作，将行业税负管理确定为今年税收联动管理工作的主要抓手，围绕提高行业税负的总体工作目标，优化重点税源管理，堵塞税收征管高风险领域漏洞，全面提升税收征管质量和效率，不断提高整体税收管理水平。我们的主要做法是:
一、运用税源联动平台，构建税负监控网络
我们全力推进分类和层级管理办法，进一步落实《层级管理制度》和《分类管理办法》的实施，充分利用省局的税源联动信息平台，对企业进行了分类管理，完善分局长、股长和管理员三级监控，构建了多层次税负分析和严密的税负监控网络体系。
一是上下联动织纵线。我们坚持市局、分局、税收管理员的层级管理，上下联动的共同管理。即以异常信息的处理为主线，市局发布异常信息，分局接受、分类、下达异常信息任务单，管理员核查、处理形成核查反馈单，由此反馈到分局再流向市局。形成由上而下的指导与监督，由下而上的执行与反馈。
二是税种联动编横轴。我们根据各税种管理特点，在认真分析其税源税基相互关联性的基础上，将增值税、所得税联动管理、征退税衔接管理纳入了税源联动管理范畴，通过发挥各自的管理优势，做到互为借鉴，互为验证，进一步提升了各税种综合管理水平。
三是流程联动建节点。我们将征管流程的各主要环节作为税负监控的网络节点，通过明确职责，密切配合，做到税收分析监控指导评估，评估结论为稽查提供有效案源，评估反馈结果改进税收分析、监控工作。每个环节在发挥其作用时，既能得到其他环节的呼应和有力支持，又能使自身的作用成果与其他环节共享。
二、细化税收分析，把握税负监控导向
我们依托CTAIS2.0征管系统、网络申报系统、防伪税控系统、一户式管理平台等，定期分析，严格巡查，将上级局联动信息平台上所获取的信息与日常的税源监控、税源分析、相关指标对比以及责任区巡查中所取得的信息相结合，进行综合评价，整合分析，并按月以《任务单》的形式向各评估小组下达任务，责任到组，限期完成。
一是定期分析。明确在每月申报期结束后的第一个工作日召开税负分析会，由税负分析小组成员将各自监控企业的税负情况在会上作交流，对疑点问题进行讨论，必要时深入企业调查核实、和企业相关人员约谈，加以剖析，详细了解企业经营情况和税负过低的具体原因，使企业的实际情况与征管信息一致。
二是及时登记。即建立责任区管理员一般纳税人增值税税负登记台账制度。登记责任区内每户企业每个月的增值税税负数据，使管理员对所管企业的增值税税负变化有动态、直观、可比的掌握。
三是严格巡查。分局明确规定，要求责任区责任人每季度必须对所有一般纳税人进行一次巡查，掌握企业生产经营、财务核算和纳税申报情况，摸清企业零、负申报的原因。对连续3个月以上零、负申报企业逐户进行剖析，发现问题、及时处理。对在巡查过中发现存在异常情况的企业，及时进行纳税评估，对少申报和不申报税款的企业，按规定发出《责令限期改正通知书》，要求企业限期改正。
四是预警告知。即建立税负异常预警告知制度。我们在数据分析的基础上，要求税收管理员深入企业进行实地调查，全面了解企业的近期的生产经营状况、生产工艺流程、主要商品产品购销状况，查找税负异常变动原因，并且每月对连续3个月零负申报和税负异常下降的企业发出预警告知书或电话预警告知，提高了预警的时效性。
五是完善后续管理。我们把零、负申报企业管理作为责任区责任人的考核重点，不断加强对零申报企业财务核算辅导和监管力度，严格审核负申报企业财务报表，密切注视企业在资金往来、存货等方面存在的异常情况，纳税申报审核关口前移，要求税负异常企业每月的纳税申报表必须经责任区责任人审核后方可申报，有效减少了偷漏税行为的发生。
三、锁定低税负申报，区分税负差别管理
我们以强化行业税负率监控为主线，以分级监控为手段，加强对行业税负率的宏观分析和具体纳税人的微观分析，加强对低税负行业和纳税人的管理。
一是划分类别。我们把税负率低于同行业平均水平的企业，按企业的季度应税销售额、应纳税额和税负率变动情况划分为A、B、C三类，并连续3个月跟踪其税负率变动情况，对在跟踪期内税负率没有明显变化的企业进行升级。同时，在日常发票审验、限额限量及其我涉税事项的审查审批上从严控管。
二是分类控管。对A级纳税人重点监控税负的变化和税收政策执行情况，开展服务性调研，防范重大税收风险的发生;对B级纳税人重点进行动态监控，解决申报虚假不实问题，实行预警式评估、解剖式核查;对C级纳税人，重点监控产、供、销情况，开展日常管理性检查，实行高密度、贴近式、全方位监控。
三是打击重点。对于企业销售实现不申报，利用虚开的专用发票虚列进项等严重涉税违法行为，加大查处和打击力度，达到移送稽查标准的及时移送，达到查处一个，震慑一批。
四、加强评估监控，提高行业税负
我们以税收分析为主线，积极推进税源联动管理工作目标，结合工作实际，以一窗式信息系统为平台，充分利用现有的资源信息，从中捕捉出有价值可利用的信息资源，通过数据比对、行业类比与分析等方法，确定基准税负，再经指标分析、相关人员约谈、纳税人举证、税务机关核实等步骤，有针对性地进行主动管理，确保了纳税评估工作的质量和效果。
一是搞好典型调查，制订基准税负。由于同一行业的不同企业在经营类别、规模、能力和经营策略等方面均存在较大差别，各企业税负率不可能完全一致。同时，由于各种原因，企业申报的涉税信息往往与实际的生产经营情况不相符，根据这些信息测算出的行业税负指标也不尽合理，这样现有的行业税负参照指标对税源监控的作用大大减弱。为此我们对管辖区域内的农副产品加工行业、精密制造行业、砖瓦行业等重点行业进行了调查，选择财务制度相对健全、纳税申报正常的企业进行调查摸底，测算用量比，掌握第一手资料，制定了行业基准税负。
二是突出指标深度分析，组织行业自查。我们通过对农副产品加工行业、精密制造行业、砖瓦行业等重点行业分类别采集原始数据，计算出从原材料到成品各过程所需物耗、能耗的各项指标，向纳税人公布，并督促其对照和整改，通过宣传发动，解剖实例，结合《征管法》教育，进一步提高了纳税人依法纳税的意识。
三是做好科学评析，增值利用数据。我们注重评估案例的讲评和问题信息反馈，把企业承包提供的数据资料，传递给税收管理员，作为其日常征管的参考指标，以引导税收管理员更好地关注税源管理的效果，将发现的问题及时反馈到税收分析和税源监控环节，按月提出加强税源管理的意见，今年我们已对相关责任区下发管理意见15条，提出“加强申报审核”、“加强零负申报管理”、“加强个体定额户管理”、“加强企业存货核查”等管理要求30条(次)，实现了纳税评估与税源管理的良性互动，分析数据的增值利用。
尽管我们在利用税源联动管理平台，强化行业税负管理的实践取得了一定的成绩，但同时我们也意识到工作中仍存在的不足。一是税收分析在纳税评估中的应用深度还不够;二是分局内部监管和考核的力度还有待加强。这既是我们今后工作的努力方向，也是今后工作的动力。下阶段我们将切实按照市局的要求，认真总结前阶段的经验与教训，学习借鉴其我分局的成功做法，进一步完善工作机制，强化工作考核，推动征管工作，向更高目标迈进!
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