利润计算及利润分配业务核算举例

【例4-37】某企业以银行存款3000元支付业务招待费。

该项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款减少3000元；另一方面也使企业的管理费用增加3000元。因此，涉及“银行存款”和“管理费用”两个账户。其会计分录如下。

借:管理费用　　　　　　3000

贷:银行存款　　　　　　　　　3000

【例4-38】某企业以库存现金1500元购买厂部水电费。

该项经济业务的发生，一方面使企业的库存现金减少1500元；另一方面也使企业的管理费用增加1500元。因此，涉及“库存现金”和“管理费用”两个账户。其会计分录如下。

借:管理费用　　　　　　1500

贷:库存现金　　　　　　　　1500

【例4-39】采购员金迪出差归来，实际发生差旅费2500元，经审核全部可以报销，扣除原借款1500元后，差额以现金支付。

该项经济业务的发生，一方面使企业负担的差旅费增加2500元；另一方面也使企业的现金减少1000元，对金迪的债权减少1500元。差旅费的增加是企业管理费用的增加，应记入“管理费用”账户的借方；现金的减少应记入“库存现金”账户的贷方；企业对职工的债权的减少应记入“其他应收款”账户的贷方。其会计分录如下。

借:管理费用　　　　　　　2500

贷:其他应收款——金迪　　　1500

库存现金　　　　　　　1000

【例4-40】某企业以银行存款30000元支付长期借款利息。

该项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款减少30000元；另一方面也使企业的财务费用增加30000元。因此，涉及“银行存款”和“财务费用”两个账户。其会计分录如下。

借:财务费用　　30000

贷:银行存款　　30000

【例4-41】某企业以银行存款支付合同违约金10000元。

该项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款减少10000元；另一方面也使企业的营业外支出增加10000元。因此，涉及“银行存款”和“营业外支出”两个账户。其会计分录如下。

借:营业外支出　　　　　10000

贷:银行存款　　　　　　　10000

【例4-42】某企业出售一台机器设备，获得净收入10000元，款项存入银行。

该项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款增加10000元；另一方面也使企业的营业外收入增加10000元。因此，涉及“银行存款”和“营业外收入”两个账户。其会计分录如下。

借:银行存款10000

贷:营业外收入　　　　　10000

【例4-43】月末，结转本期各损益类账户余额至“本年利润”账户。

结转前各损益类账户余额分别为:主营业务收入770000元、其他业务收入50000元、营业外收入10000元；主营业务成本426301.65元、营业税金及附加11736元、其他业务成本30000元、管理费用23380元、销售费用5000元、财务费用30000元、营业外支出10000元。

(1)结转本期损益收入类账户的余额至“本年利润”账户的贷方:

借:主营业务收入　　　　　　770000

其他业务收入　　　　　　50000

营业外收入　　　　　　　10000

贷:本年利润　　　　　　　　830000

(2)结转本期损益支出类账户的余额至“本年利润”账户的借方:

借:本年利润　　　　　　536417.65

贷:主营业务成本　　　　　426301.65

其他业务成本　　　　　30000

营业税金及附加　　　　11736

管理费用　　　　　　　23380

销售费用　　　　　　　5000

财务费用　　　　　　　30000

营业外支出　　　　　　10000

通过以上会计账项结转，本月发生的全部收入和成本费用都汇集在“本年利润”账户，将收入与其成本费用对比，其差额即为本月实现的利润或发生的亏损。根据以上数字计算，本月实现的利润总额为293582.35(830000-536417.65)元。

【例4-44】承 【例4-43】，已知企业所得税税率为25%，计算并结转本月应交所得税。

本月应交所得税额＝293582.35×25%＝73395.59(元)

注:所得税计算结果保留两位小数。

本例涉及两笔会计分录，具体如下。

(1)计算出本月应交所得税业务，一方面使企业的所得税费用增加73395.59元，另一方面也使企业的应交税费增加73395.59元；因此，涉及“所得税费用”和“应交税费”两个账户，其中，所得税费用的增加应记入“所得税费用”账户的借方。其会计分录如下。

借:所得税费用　　　　　73395.59

贷:应交税费——应交所得税　　　　　　　　　73395.59

(2)结转本月所得税费用业务，即将本月“所得税费用”账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方。其会计分录如下。

借:本年利润73395.59

贷:所得税费用　　　　　　73395.59

【例4-45】承 【例4-44】。月末，用银行存款支付本月应交所得税73395.59元。

该项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款减少73395.59元；另一方面也使企业的应交所得税减少73395.59元。其会计分录如下。

借:应交税费——应交所得税　　　73395.59

贷:银行存款　　　　　　　　　　　73395.59

【例4-46】根据以上例子所述。年末，结转本年实现的净利润。

净利润＝293582.35-73395.59＝220186.76(元)

这笔转账业务，就是将本年实现的净利润220186.76元，从“本年利润”账户的借方转入“未分配利润”账户的贷方。其会计分录如下。

借:本年利润220186.76

贷:利润分配——未分配利润　　　　220186.76

【例4-47】承 【例4-46】。年末，按税后利润的10%提取法定盈余公积。

应提取的盈余公积＝220186.76×10%＝22018.68(元)

注:盈余公积计算结果保留两位小数。

该项经济业务的发生，一方面使企业的利润分配增加22018.68元；另一方面也使企业的盈余公积增加22018.68元。利润分配的增加应记入“利润分配——提取盈余公积”账户的借方；盈余公积的增加应记入“盈余公积”账户的贷方。其会计分录如下。

借:利润分配——提取盈余公积　　　　　　22018.68

贷:盈余公积　　　　　　　　22018.68

【例4-48】经股东大会决定，向投资者分配利润100000元。

该项经济业务的发生，一方面使企业的利润分配额增加100000元；另一方面也使企业应付投资者的利润增加100000元。因此，涉及“利润分配”和“应付股利”两个账户。利润分配额的增加应记入“利润分配——应付利润”账户的借方；应付利润的增加是企业负债的增加，应记入“应付股利”账户的贷方。其会计分录如下。

借:利润分配——应付利润　　　100000

贷:应付股利　　　　　　　　100000

本章小结

本章以工业企业的经济业务核算为例，较详细地介绍了工业企业的资金筹集、生产准备、产品销售、财务成果等主要经济业务发生后应设置的账户及其相互之间的对应关系，进一步阐述了设置账户的实际应用问题，并采用借贷记账法对这些业务进行了账务处理。

通过本章的学习，学生应了解工业企业经济业务和资金运动的全貌，并掌握会计账户和借贷记账法的运用。

课后习题

一、单项选择题

1.企业实际收到投资者投入的资金属于企业所有者权益中的 (　　)。

A.固定资产　　　　B.银行存款　　　　C.实收资本　　　　D.利润分配

2.工业企业因采购材料而发生的装卸搬运费，支付时应计入 (　　)。

A.“周转材料”账户　　　　　　　　B.“在途物资”账户

C.“管理费用”账户　　　　　　　　D.“营业外支出”账户

3.为了反映企业库存材料的增减变化及其结存情况，应设置 (　　)账户。

A.在途物资B.原材料　C.存货D.库存材料

4.企业结转已销售产品的制造成本时，应借记 (　　)。

A.“主营业务收入”账户　　　B.“本年利润”账户

C.“主营业务成本”账户　　　D.“库存商品”账户

5.“实收资本”账户一般按 (　　)设置明细账户。

A.企业　　　　　B.投资人　　　　C.捐赠者　　　　　D.受资企业

6.甲公司月初“银行存款”科目借方余额为100万元。本月发生下列业务:(1)以银行存款购买原材料10万元；(2)向银行借款60万元，款项存入银行；(3)以银行存款归还前欠货款30万元；(4)收回应收账款20万元，款项已存入银行。月末甲公司“银行存款”科目借方余额为 (　　)万元。

A.60　　　　B.100　　C.120　　　　D.140

7.计提基本生产车间所使用的生产设备折旧时，应编制的会计分录是 (　　)。

A.借记“生产成本”科目　贷记“累计折旧”科目

B.借记“生产成本”科目　贷记“固定资产”科目

C.借记“制造费用”科目　贷记“累计折旧”科目

D.借记“制造费用”科目　贷记“固定资产”科目

8.甲公司为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，发生运费5000元。假定不考虑其他相关税费，该设备的取得成本为 (　　)元。

A.200000　　　　　B.205000　　　　C.234000　　　　D.239000

9.下列各项中，(　　)不应作为本企业库存商品。

A.库存产成品　　　　　　　　　B.发出展览的商品

C.已实现销售的发出商品　　　　D.存放在门市部准备出售的商品

10.通过银行转账偿付所欠原材料采购款。下列会计分录中，正确的是 (　　)。

A.借:银行存款　　　B.借:应收账款

贷:应收账款　　　　　　贷:银行存款

C.借:银行存款　　　D.借:应付账款

贷:应付账款　　　　贷:银行存款

11.下列关于预付账款的表述，错误的是 (　　)。

A.预付账款是企业按照合同规定预付的货款

B.企业预付货款后有权要求对方按照合同规定发货

C.预付账款是支付给对方的购货款项，属于负债

D.不设置“预付账款”账户的，也可以通过“应付账款”账户核算

12.不单独设置“预付账款”科目的企业，下列会计科目中，(　　)可用于核算预付的货款。

A.应收账款　　B.预收账款　　C.应付账款　　D.其他应付款

13.下列各项中，不属于企业应收款项的是 (　　)。

A.应收账款　　B.预收账款　　C.应收票据　　　D.其他应收款

14.甲公司月初“应付账款”科目贷方余额为400万元。本月发生下列业务:(1)赊购一批原材料并已验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款为100万元，增值税额为17万元；(2)偿付上月所欠货款280万元。月末甲公司“应付账款”科目余额为 (　　)万元。

A.借方　237　　B.贷方　237　　C.借方　563　　D.贷方　563

15.下列各项中，应当贷记“应付账款”科目的是 (　　)。

A.赊购商品而发生的应付账款　　　B.偿还应付账款

C.冲销无法支付的应付账款　　　　D.确认当期应缴纳的所得税

16.分配生产车间直接参加产品生产工人的职工薪酬时，应借记的账户是 (　　)。

A.生产成本　　B.制造费用　　C.管理费用　　D.应付职工薪酬

17.下列各项中，(　　)属于企业生产经营过程中形成的债务项目。

A.应收票据　　　　B.预付账款　　　C.应付账款　　　D.实收资本

18.下列会计科目中，(　　)是核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分。

A.实收资本　　B.资本公积　　C.盈余公积　　D.营业外收入

19.下列经济业务中，(　　)会引起企业资产和所有者权益同时增加。

A.预收购货单位货款　　　　　　　B.从银行取得一笔短期借款

C.自当期净利润中提取盈余公积　　D.收到外单位作为资本投入的机器设备

20.企业发生的下列各项费用中，(　　)不应计入销售费用。

A.销售人员工资　B.销售商品广告费

C.销售部门办公设备折旧费　D.销售商品应结转的商品成本

21.下列账户中，(　　)期末一般无余额。

A.管理费用　　B.生产成本　　C.利润分配　　D.应付账款

22.企业期末结转利润时，下列各项中，(　　)不应将其科目余额转入“本年利润”科目。

A.财务费用　B.销售费用　C.管理费用　D.制造费用

23.“利润分配”账户的年末余额如果在借方，其借方余额表示的是 (　　)。

A.历年积存未分配利润　　B.本年未分配利润

C.历年积存未弥补亏损　　D.本年未弥补亏损

24.某企业年初未分配利润为100万元，当年实现净利润2000万元，按10%计提法定盈余公积，向投资者分配利润300万元，该企业年末未分配利润为 (　　)万元。

A.1600　　　　B.1800　　　　C.1900　　　D.2100

25.张华出差时借款900元，回来后报销差旅费800元，退回现金100元，会计分录应为(　　)。

A.借:管理费用　　　　　　　　　800

库存现金　　　　　　　　　100

贷:其他应收款——张华　　　　　900

B.借:管理费用　　　　　　　　　900

贷:其他应收款——张华　　　　　800

库存现金　　　　　　　　　100

C.借:其他应收款——张华　　　　　900

贷:管理费用　　　　　　　　　800

库存现金　　　　　　　　　100

D.借:库存现金　　　　　　　　　100

其他应收款——张华　　　　　　800

贷:管理费用　　　　　　　　　900

二、多项选择题

1.下列费用中，应计入外购材料采购成本的是 (　　　)。

A.买价　　　B.运输费

C.装卸费　　D.一般纳税人支付增值税的进项税额

2.工业企业的期间费用包括 (　　　)。

A.管理费用　　　　　B.制造费用　　　　C.销售费用　　　　D.财务费用

3.计提固定资产折旧时，可能涉及的会计科目是 (　　　)。

A.固定资产　　B.累计折旧　　C.制造费用　　D.管理费用

4.下列关于“库存商品”科目的表述中，正确的是 (　　　)。

A.借方登记验收入库的库存商品成本

B.贷方登记发出的库存商品成本

C.期末借方余额反映库存商品的实际成本或计划成本

D.期末借方余额反映已销售商品成本

5.下列关于“应付账款”科目的表述中，正确的是 (　　　)。

A.一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算

B.借方登记偿还的应付账款或已冲销的无法支付的应付账款

C.贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款

D.期末贷方余额反映企业尚未支付的应付账款

6.以下项目中，通过“应付职工薪酬——职工福利”来核算的是 (　　　)。

A.职工的医疗费用　B.职工生活困难补助费

C.医务人员的工资　D.集体福利设施建设

7.下列业务中，应确认为债权的是 (　　　)。

A.预收销货款　　　B.预付购货款　　C.应收销货款　　D.预支差旅费

8.下列关于“应收账款”科目期末余额的表述中，正确的是 (　　　)。

A.借方余额反映企业预收的款项　　B.借方余额反映企业尚未收回的应收账款

C.贷方余额反映企业预收的款项　　D.贷方余额反映企业尚未收回的应收账款

9.企业预付货款采购物资，下列业务中，(　　　)应当借记“预付账款”科目。

A.向供应单位预付款项　　B.收到所购物资确认物资成本

C.收回货款　　　　　　　D.收回多付的货款

10.企业根据职工提供服务的受益对象进行职工薪酬分配时，下列表述中，正确的是(　　　)。

A.属于产品生产人员的，应记入“生产成本”科目

B.属于车间管理人员的，应记入“制造费用”科目

C.属于销售人员的，应记入“销售费用”科目

D.属于财务人员的，应记入“财务费用”科目

11.下列各项职工薪酬中，(　　　)能够计入产品成本。

A.车间生产工人薪酬　　　　B.车间管理人员薪酬

C.专设销售机构人员薪酬　　D.企业管理部门人员薪酬

12.下列各项中，(　　　)属于企业生产经营过程中形成的债务项目。

A.短期借款　　B.应付账款　　C.应交税费　　D.应付职工薪酬

13.股份有限公司接受投资者投入资本，可能贷记的会计科目是 (　　　)。

A.股本　　　　B.资本公积　　　C.盈余公积　　　D.营业外收入

14.企业接受投资者投资时，下列会计科目中，(　　　)余额可能发生变化。

A.盈余公积　　　B.资本公积　　　C.实收资本　　　D.利润分配

15.下列各项费用中，应通过“管理费用”科目核算的是 (　　　)。

A.诉讼费　　　B.研究费用

C.印花税　　　D.日常经营活动聘请中介机构费

16.下列各项税费中，(　　　)通过“营业税金及附加”科目核算。

A.增值税　　　B.营业税　　　C.教育费附加　　D.城市维护建设税

17.下列损益类账户中，期末应将其余额转入“本年利润”账户借方的是 (　　　)。

A.营业外收入　B.主营业务成本　C.主营业务收入　D.营业外支出

18.下列账户中，(　　　)年末结转后无余额。

A.预付账款　B.营业税金及附加　C.本年利润　D.利润分配

19.下列关于“利润分配——未分配利润”科目的表述中，正确的是 (　　　)。

A.未分配利润的期末贷方余额表示本年净利润减去分配的利润

B.未分配利润的期末贷方余额表示累计未分配利润

C.未分配利润的期末借方余额表示本年超额分配的利润

D.未分配利润的期末借方余额表示累计未弥补亏损

20.下列会计科目中，(　　　)与“利润分配”科目借方形成对应关系。

A.本年利润　　　B.应付利润　　C.盈余公积　　D.所得税费用

三、判断题

1.为管理企业的生产经营活动发生的工资、材料消耗、固定资产折旧费等项支出，应记入“管理费用”。(　　)

2.购进两种以上材料发生的共同费用，不能直接记入每种材料的采购成本时，应按照材料的重量、体积或价值比例分配记入各种材料的采购成本。(　　)

3.企业预付货款时，应记入“预付账款”账户的借方。(　　)

4.“生产成本”账户的借方登记生产过程中发生的各项生产费用，期末借方余额表示期末尚未加工完成的在产品实际生产成本。(　　)

5.制造费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

(　　)

6.由于“累计折旧”账户属于资产类账户，故其余额一般在借方，表明企业现有固定资产累计已计提的折旧。(　　)

7.结转已完工产品的生产成本，应借记“生产成本”账户，贷记“库存商品”账户。

(　　)

8.结转已销售产品的生产成本，应借记“库存商品”账户，贷记“主营业务成本”账户。(　　)

9.工业企业支付国内采购材料的货款和运输费、装卸费、各种税金，都构成材料的采购成本。(　　)

10.企业在销售货物时，按销售额和适用税率计算并向购货方收取的增值税“销项税额”，应通过“营业税金及附加”账户核算。(　　)

11.某公司购入一台管理设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元 (根据税法有关规定允许抵扣)，发生保险费0.5万元，该设备的入账价值为234.5万元。(　　)

12.销售方按销售合同规定已确认销售 (如已收到货款)，但尚未发运给购货方的商品，应作为购货方的存货，而不应再作为销货方的存货。(　　)

13.企业计提的固定资产折旧费用除了记入制造费用以外，都应该记入管理费用。

(　　)

14.固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的有形资产。(　　)

15.“应交税费”科目期末余额如在借方，则反映企业多交或尚未抵扣的税费。(　　)

16.各项借款、应付和预收款项都是企业的债务。(　　)

17.“应付账款”科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款或已冲销的无法支付的应付账款等。(　　)

18.利润是收入与成本配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。(　　)

19.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入营业外收入或营业外支出。(　　)

20.费用与成本是既有联系又有区别的两个概念，费用与特定计量对象相联系，而成本则与特定的会计期间相联系。(　　)

四、业务核算题

习题一

(一)目的:练习企业筹资业务的核算。

(二)资料:某公司2015年8月发生下列经济业务。

(1)收到甲企业投入资金1000000元，存入银行。

(2)收到乙公司投入本企业的一项专利权，投资双方确认的价值为300000元。

(3)收到丙公司投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为500000元。

(4)因流动资金不足，从工商银行借入300000元，存入银行，期限为3个月。

(5)因建设新厂房，从建设银行借入1000000元，存入银行，期限为5年。

(三)要求:根据上述资料编制会计分录。

习题二

(一)目的:练习材料采购成本的计算。

(二)资料:某工业2015年8月购进A、B两种材料，有关资料如表4-37所示。

表4-37　A、B两种材料的采购明细

(三)要求:按A、B两种材料的重量分配运杂费，计算A、B材料的采购成本 (包括材料采购的总成本和单位成本)。

习题三

(一)目的:练习企业供应业务的核算。

(二)资料:某公司2015年8月发生下列有关材料采购的经济业务。

(1)采购员王明预支差旅费500元，以现金支付。

(2)购入下列原材料，增值税税率为17%，企业向供应商出具为期3个月的商业承兑汇票，具体资料如表4-38所示。

表4-38　采购材料明细

(3)以银行存款支付上述材料运费2400元，以现金支付运达仓库后的装卸费480元；按甲、乙材料的重量分配运费和装卸费。

(4)上述购买的甲、乙材料已验收入库，按材料的实际成本入账。

(5)向洪天公司购入丙材料3000千克，单价25元，共计75000元，增值税税率为17%，增值税12750元，材料已经入库，款项尚未支付。

(6)上述购买的甲、乙材料的商业承兑汇票到期，企业以银行存款支付。

(7)以银行存款支付购入丙材料的材料款，共计87750元。

(三)要求:根据上述材料采购的经济业务编制会计分录。

习题四

(一)目的:练习企业生产成本的核算。

(二)资料:某公司2015年8月发生下列有关生产业务的经济业务。

企业某生产车间生产完成A产品200件，B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下:

(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元。

(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元。

(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等共计100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。

(三)要求:

(1)计算A产品应分配的制造费用。

(2)计算B产品应分配的制造费用。

(3)计算A产品当月生产成本。

(4)计算B产品当月生产成本。

(5)编制产品完工入库的会计分录。

习题五

(一)目的:练习企业生产业务的核算。

(二)资料:某公司2015年8月发生下列有关生产业务的经济业务。

(1)从仓库领用一批材料，用于生产A、B两种产品和其他一般耗用。具体情况如表4-39所示。

表4-39　材料应用情况表

(2)结算本月份应付职工工资，按用途归集如下:

A产品生产工人工资:8000元

B产品生产工人工资:7000元

车间管理职工工资:6000元

企业行政管理人员工资:4000元

(3)以现金600元支付生产车间的办公经费。

(4)计提本月份的固定资产折旧费3500元，其中，车间用固定资产折旧3000元，企业行政管理部门用固定资产折旧500元。

(5)以银行存款支付本月份的水电费1200元，其中，生产车间耗用的水电费为900元，企业行政管理部门耗用的水电费为300元。

(6)将本月发生的制造费用按生产工人工资的比例分摊到A、B产品的产品成本中。

(7)假设本月A、B两种产品全部完工，其中，本月A产品完工320件，B产品完工200件，完工产品按实际成本转账。

(三)要求:根据上述经济业务编制会计分录。

习题六

(一)目的:练习企业销售业务的核算。

(二)资料:某公司2015年8月发生下列有关销售的经济业务。

(1)向甲公司出售A产品500件，每件售价60元，增值税税率为17%，货款已经收到，存入银行。

(2)向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税税率为17%，货款尚未收到。

(3)按出售的A、B两种产品的实际销售成本转账，其中每件A产品的成本为45元，每件B产品的成本为115元。

(4)以银行存款支付A、B两种产品在销售过程中的运输费800元，包装费200元。

(5)结算本月份专设销售机构的职工工资8000元。

(6)按规定计算和登记B产品应缴纳的消费税，消费税税率为销售价格的10%。

(7)向丙工厂出售闲置的材料物资100千克，每千克售价为12元，增值税税率为17%，货款已收到，存入银行。

(8)按出售材料的实际成本转账，每千克材料的成本为10元。

(9)收到乙公司的账款52650元，款项已存入银行。

(三)要求:根据上述各项经济业务编制会计分录。

习题七

(一)目的:练习财务成果的核算。

(二)资料:

1.某工厂2015年12月发生下列收支经济业务:

(1)出售Ⅰ产品一批，售价50000元，按17%的税率计算增值税，货款已收到，存入银行。

(2)按出售Ⅰ产品的实际销售成本35000元转账。

(3)按售价的10%计算销售产品应交纳的消费税5000元。

(4)以现金支付产品销售过程中的运输费500元、包装费300元。

(5)以银行存款支付企业行政管理部门的办公经费300元。

(6)以银行存款支付银行借款利息1700元，其中的1200元是前期已经确认的利息费用。

(7)以银行存款支付违约金500元。

(8)某企业将取得的罚款净收入800元转作营业外收入，款项已存入银行。

2.计算、结转和分配利润。

(1)计算12月份的利润总额。

(2)按12月份利润总额的25%计算应交纳的所得税 (假设没有其他调整项目)。

(3)按12月份税后利润的10%计算应提取的盈余公积。

(4)将12月份的所得税转入“本年利润”账户。

(5)将全年实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。

(三)要求:根据上述资料的各项经济业务内容编制会计分录。

习题八

(一)目的:练习工业企业主要经营过程的核算。

(二)资料:某公司2015年8月发生下列经济业务:

(1)8月1日，永生公司以一幢厂房作为投资，价值350000元，交接手续已办妥。

(2)8月10日，向永新公司购买甲材料12吨，每吨500元，共计买价6000元；乙材料3吨，每吨800元，共计买价2400元，发生运输费600元。价款、运输费均以银行存款付讫，材料均已验收入库 (运费按材料重量分配，列出计算过程)。

(3)8月15日，为生产A产品领用甲材料，共计4000元；为生产B产品领用乙材料，共计9000元，生产车间一般耗用领用甲材料，共计2000元，行政管理部门耗用乙材料，共计3000元。

(4)月末，计算出应付给生产工人和车间管理人员工资共计60000元，其中，生产A产品的生产工人工资10000元，生产B产品的生产工人工资15000元，车间管理人员工资35000元。

(5)月末，提取本月份生产车间固定资产折旧费9500元。

(6)月末，分配结转本月发生的制造费用 (按A、B产品生产工人工资进行分配，列出计算过程)。

(7)月末，结转本月已验收入库材料的实际采购成本。

(8)月末，本月投产的A产品1000件，B产品200件，全部完工入库，结转已验收入库的A、B产品成本。

(9)8月26日，向新世纪公司销售A产品20件，每件售价3500元，计70000元，货款尚未收到。

(10)8月27日，以银行存款支付希望工程捐赠款4600元。

(11)月末，结转本月份已销售200件A产品的产成品成本。

(12)月末，企业按规定计算本月应交消费税3000元。

(13)月末，结转本月份的主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、营业外支出。

(14)月末，按规定计算本月所得税费用。

(15)企业提取盈余公积金20000元。

(三)要求:根据上述资料编制会计分录。

习题九

(一)目的:工业企业主要经营过程的核算。

(二)资料:某公司2015年12月有关损益类科目的本年累计发生额如表4-40所示。

表4-40　损益类账户累计发生额　　元

假设:

该企业适用的所得税税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。

该企业按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。

(三)要求:

(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录。

(2)计算该企业2015年应交所得税金额。

(3)编制该企业确认并结转所得税费用的会计分录。

(4)编制该企业将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录。

(5)编制该企业提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

习题十

(一)目的:工业企业主要经营过程的核算。

(二)资料:长河公司2015年12月发生下列经济业务:

(1)收到投资者 (新化公司)投入资本50000元，存入银行。

(2)向东方公司购买甲材料6000千克，每千克50元；购买乙材料4000千克，每千克35元，增值税税率为17%，款项以银行存款支付。

(3)以银行存款支付购买甲、乙材料的运输费1500元，以现金支付购买甲、乙材料的装卸费500元；运输费、装卸费按照甲、乙材料的重量分配。

(4)向欣欣公司购买丙材料1000千克，每千克30元，增值税税率为17%，款项以商业承兑汇票结算。

(5)上述购买的甲、乙、丙材料验收入库，按材料的实际成本入账。

(6)鼎盛公司归还前欠货款200000元，款项存入银行。

(7)以银行存款支付应交纳的消费税2500元。

(8)以银行存款向“希望工程”捐赠2000元。

(9)以现金支付企业行政管理部门的办公费200元。

(10)从工商银行取得为期3个月的短期借款30000元，年利息率为2%，存入银行。

(11)取得罚款收入1000元，存入银行。

(12)企业签发的商业承兑汇票到期，以银行存款向欣欣公司支付票据款35100元。

(13)以现金支付企业销售部门的办公经费300元。

(14)以银行存款支付本月的水电费1300元，其中，生产车间的水电费为900元，企业管理部门的水电费为400元。

(15)企业行政管理部门的职工李海出差回来，报销差旅费1200元，不足部分财会部门以现金支付，李海上月的出差借款为1000元。

(16)以银行存款支付本月发生的广告费1000元。

(17)计提本月固定资产折旧费4000元，其中，车间用固定资产折旧3000元，企业行政管理部门用固定资产折旧1000元。

(18)本月出售A产品500件，每件售价650元；出售B产品400件，每件售价350元，增值税税率为17%，款项已存入银行。

(19)结转上述出售的A、B产品成本，A产品的每件成本400元，B产品的每件成本200元。

(20)确认本月应付的短期借款利息300元。

(21)以银行存款支付本月的电话费2300元，其中，生产车间的电话费为1900元，企业管理部门的电话费为400元。

(22)结算本月份应付职工工资15000元，其用途分类如下:

生产A产品工人工资:6000元

生产B产品工人工资:4000元

车间管理人员工资:3000元

企业管理人员工资:2000元

(23)从银行提取现金15000元，以备发放工资。

(24)发放本月职工工资。

(25)出售多余的甲材料200千克，每千克售价60元，增值税税率为17%，款项已收到，存入银行。

(26)结转上述出售材料的实际成本10000元。

(27)汇总本月使用的甲、乙、丙材料的使用情况，具体领用情况如表4-41所示。

表4-41　材料领用情况

(28)将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本。

(29)本月完工验收入库的A产品750件，结转完工产品成本300000元。

(30)根据本月应交的流转税，计提本月应交的城市维护建设税210元，教育费附加90元。

(31)将本月各损益类账户余额转入本年利润账户，结算出12月份的利润。

(32)按12月份利润总额的25%计算应交的所得税 (假设没有其他调整项目)。

(33)按12月份税后利润的10%计算应提取的盈余公积。

(34)按12月份税后利润的10%计算登记应付给投资者的利润。

(35)将12月份的所得税费用转入“本年利润”账户。

(36)将全年实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。

(三)要求:根据上述资料编制会计分录。

习题十一

(一)目的:区别收付实现制和权责发生制下收入与费用的确认。

(二)资料:某公司2015年12月发生下列经济业务:

(1)公司以银行存款预付下半年度的门市房屋租金6000元。

(2)公司以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元，其中，本月确认的利息费用为2100元，其余部分为上两个月确认。

(3)公司预收下月的销货款80000元。

(4)本月销售商品60600元，货款当月收到，存入银行。

(5)计提固定资产折旧30000元，其中，生产车间应计提20000元，厂部应计提10000元。

(6)分摊本月应负担的门市房屋租金1000元。

(7)公司以银行存款支付上月所欠的材料采购货款7500元。

(8)本月实现上月预收货款的产品销售收入50000元。

(9)本月以银行存款支付行政办公费3600元。

(三)要求:根据上述资料，请分别按照收付实现制和权责发生制填写表4-42。

表4-42　收入和费用表