税收的职能与作用

第三节　税收的职能与作用

一、税收的职能

税收的职能是税收这种分配关系本身所固有的内在功能，是税收本质的具体体现。一般来讲，税收有以下三项基本职能：

（一）组织收入职能

税收的组织收入职能是指税收作为一种分配手段，具有从各类纳税人那里取得收入的功能。它是税收的最基本职能。税收是随着国家的产生而产生的，是为了满足国家实现职能的需要而产生的，税收作为分配范畴，能够把分散在纳税人手中的收入集中起来，形成国家财政收入，以满足国家各方面的财政支出需要。

（二）调节经济职能

税收的调节经济职能是税收作为一种经济杠杆，具有可以通过对利益的分配影响各类纳税人的经济活动能力和行为的功能。税收在组织收入过程中，必然会引起各地区、各部门以及各阶层、各类纳税人经济利益的变化，进而也必然对社会政治经济状况产生某些影响。国家正是通过这种影响来实施一定的政策，达到一定的政治经济目的。在我国社会主义市场经济条件下，税收的调节经济职能是我国宏观经济调控的重要手段。

（三）监督管理职能

税收的监督管理职能是税收对整个经济生活和税收征纳情况实行有效监督和管理的功能。它包括对微观经济的监督管理和对宏观经济的有效控制两个方面。从微观经济方面看，税收是国家取得财政收入的一种形式，尤其是对纳税人既得利益的一种无偿性分配，因此在征收过程中需要对纳税人的经济活动进行检查和监督，以确保国家财政收入；从宏观经济方面看，税收是一种分配方式，介入了社会经济生活的各个方面，在征税的同时，社会再生产过程中的许多经济信息、经济动态都会得以体现和反映，这是国家对国民经济进行宏观管理的重要依据。因此监督管理职能也是税收的一个重要职能之一。

税收的这三个职能是相辅相成的，它是寓于税收分配活动中的一个统一的整体，缺一不可。

二、税收的作用

税收的作用是税收职能在一定的社会制度和经济条件下具体表现出来的效果，它不具有税收职能那样的质的稳定性，可以随着不同历史时期经济条件的变化而相应变化。在社会主义市场经济条件下，税收具有以下几方面的作用：

（一）筹集财政资金，强化宏观调控力量

税收是国家取得财政收入最基本、最有效的形式。它能够把分散在各部门、各单位、各企业和个人手中的一部分收入集中起来，转变为国家所有的财政资金。在正确处理国家、企业（集体）、个人利益分配关系和促进提高经济效益的基础上，为国家聚集更多的财政资金，这始终是我国税收的基本职能。在建立和发展社会主义市场经济中，财政收入的来源基本上只适宜于依靠税收，目前税收收入占到整个财政收入的90%以上（不含债务收入），已成为强化国家宏观调控力量，实现供求总量平衡的基础，其作用更为重要。

（二）税收是国家对经济发展进行宏观控制的重要手段

国家根据税法，运用税收贯彻国家经济政策，鼓励短线产品生产，限制长线产品生产；鼓励和支持某些行业、产业和生产经营方式的发展，限制另一些行业、产业和生产经营方式的发展；促进某些产品的消费，限制另一些产品的消费，从而有利于国家对经济的管理，减少行政手段和直接控制，增强经济手段和间接控制，以改善国家对经济的宏观管理。此外，税收还可以促进积累和消费的协调以及适度引导和控制消费基金的增长，保持社会总需求与总供给的基本平衡，从宏观角度引导国民经济的健康发展。

（三）促进和加强企业经济责任制，指导和控制企业自有资金的合理使用

社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的具有独立法人资格的商品生产者和经营者。按照价值规律的要求，企业必须努力改善经营管理，力求使自己的个别劳动时间低于社会必要劳动时间，获取较高的利润，借以增强企业自我发展的后劲和改善职工的生活福利。但在纷繁的经济活动中，企业间的利润水平相差悬殊，苦乐不均，这里既有经营管理是否完善和企业自身努力程度的主观原因，也有许多客观因素的差异，这就需要运用税收进行调节，使企业在基本相同的条件下公平竞争。为此，国家可以借助税收政策调整非主观因素造成的利润差异，使企业税后利润与企业主观努力程度大体一致。只有这样，才能激励和鞭策广大企业努力改善经营管理，发挥主观因素的作用，推进经济责任制，以提高经济效益；同时，也能加强对企业生产经营和财务活动的监控，规范企业自有资金的合理使用。

（四）调节个人收入分配，促进共同富裕

税收是在体现社会公正，促进提高效率的基础上，适当调节个人收入分配的一个强有力的经济杠杆。它能缓和社会成员间收入过分悬殊状况，既允许部分人先富起来，又实现共同致富的目标。确定较高的起征点，并按公民个人收入差距情况，采取差别税率，适当区别征税，使收入高的公民在交税后，个人实际所得仍高于我国目前的人均收入水平。他们仍然可以先富起来，既保护了那些劳动好、贡献大、收入高的公民劳动积极性，又调节了公民个人的过高收入，有利于缓和公民个人之间收入的过分悬殊状况，防止贫富两极分化；有利于国家集中资金，发展国民经济；有利于控制个人消费基金的过快增长，便于经济体制改革的顺利进行，从而使我国公民在社会主义现代化建设的道路上，收入越来越接近和实现共同富裕的目标。

（五）维护国家主权和经济利益，促进对外经济技术交流

随着社会主义市场经济体制的建立和发展以及改革开放的不断深入，国际经济交往日益频繁。在国际经济交往中客观上存在着国家主权和利益的维护问题，而税收就是国家对外经济交往中维护国家权益和促进经济往来的重要工具，主要表现在：对进口产品根据国民经济的发展情况，实行高低不同的关税税率，既可以满足经济发展的需要，又可以保护民族工业的发展；对出口产品，大部分实行免（退）税，使其以不含税价格进入国际市场，增强竞争能力；按照对等原则，解决国际间的税收问题，平等地发展双边贸易，推动国际经济交往，通过制定优惠的税收政策吸引外资和引进外国的先进技术等。今后，随着国际经济交往的不断发展，税收作为维护国家主权和经济利益的一个重要手段，通过各项征税和免税措施，体现党和国家的各项对外经济政策，必将发挥着更加重要的作用。