应收账项及其信用管理

第二节　应收账项及其信用管理

引导案例

某旅行社应收账款管理启示

某旅行社同时承揽散客和团体旅游业务。公司财务部根据近期的财务报表分析发现，承揽企事业单位团体业务盈利容易，但也存在一个问题:这部分企业有时不能及时付款，给旅行社带来了一笔巨大的收款风险。因此，对于团体旅游业务承揽，应收账款回收的好坏直接影响到企业的经济效益。为此，旅行社特制定应收账款管理办法如下:

一、应收账款管理的原则

1.承揽旅游业务都是为了实现企业效益，只有收到旅行费才能有经济效益。为此，对没有把握收到旅游费用的业务或“客”坚决不承揽、不运输。

2.确立“谁承揽，谁承担旅行费收取的最终责任”的原则，确保旅行费收取责任落实到人。

3.建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度，达到既多承揽，又安全收回旅行费的目的。

4.明确各职责分工，严格工作程序，建立承揽、审核、收费、催收、考核的工作流程，实行旅行费回收目标管理，建立旅行费收取跟踪制度，将旅行费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期检查，分析旅行费回收情况和存在的问题，以达到及时、完整地收取运费的目的。

二、应收账款管理体制

实行旅行费两级催收体制，即财务部门为第一级催收部门，业务及市场承揽人员为第二级催收部门。即一方面财务可直接向对方催收，若能催收上来，则不需要业务部门及市场承揽人员再去催收；另一方面，对催收有一定难度的单位，财务部门可按照“谁承揽，谁催收”的原则，向业务部门及市场承揽人员催收。这种运费催收体制既能保证运费最大限度地及时收回，又能进一步提高运费催收工作效率，将催收成本降到最低限度。

三、应收账款日常管理

为了保证应收账款结算及催收工作顺利进行，财务部门应认真做好应收账款的日常管理工作，以促使欠费数字准确，催收及时有效，为领导管理部门提供分析和决策依据。

1.应收账款的催收

因运费的催收主要是向客户单位催收，而不同的客户单位在付费的信誉度上也不同。因此，为了加强应收账款催收工作，采用科学合理的方法，提高催收效率和效果，应对客户单位进行科学分类。然后，再针对不同的客户采用不同的催收方法，以取得事半功倍的效果。如把客户分成协议付费客户，公司下属单位，系统内非下属单位，长期关系客户，零星户，有预付备用金客户等等。

2.强化应收账款催收管理

按分类将各客户的应收账款催收工作分别落实到应收账款结算部门的每个人，落实经济责任制，强化应收账款催收管理，给每个人按其承包的客户下达运费催收指标，将每个人的个人利益（工资及奖金）与应收账款催收业绩挂钩。

3.运费的核销

应收账款催收人员应定期（至少每半月一次）对所分管客户单位的运费回收情况进行核销，具体做好如下工作:

（1）将已收回的各票应收账款逐笔与该票挂账的应收账款核对，及时核销已归还款项。

（2）在核销过程中，若对方归还的款项与原欠款项不一致时，应根据实际情况及时查明原因催收或偿还。

4.定期打印各单位的欠费明细表

经过运费核销后，应定期（半个月）打印对方单位的《欠费明细表》，与对方核对，向对方催收，以保证应收账款能及时足额回收。同时，还应将《欠费明细表》交业务操作及承揽人员，以利于他们能及时掌握自己揽来的客人的应收账款回收情况，及时采取相应措施。

5.定期打印账龄分析表

各单位应每月打印一次账龄分析表，交应收账款催收部门及各级领导，及时掌握对方单位欠费动态，分析欠费原因。

6.定期向公司领导提供欠费分析报告

应收账款催收部门应根据《账龄分析表》和《欠费明细表》按月编写欠费分析报告。

四、应收账款催收措施

1.书面通知。对于可能拖欠运费的客户，应收账款催收人员应在应收账款回收期内以书面形式通知其按期付费，并保留有关材料。

2.上门催收。对超过付费期的应收账款，应收账款催收人员应立即上门催收，并保留详细的催收记录。

3.定期确认。对于已拖欠的应收账款，应定期组织应收账款催收人员到欠费单位进行应收账款确认，并要求客户单位提供合法的还款计划。

4.中止订单。对于还款状况较差，经常拖欠款项的客户，以及长期欠费的系统内兄弟公司间，应按照公司的有关规定催收应收账款，催收无效的可停止其在公司的订单权。

5.法律追索。对于确实催收无效的，为减少公司经济损失，应及时提出法律诉讼。

五、客户的信用管理

1.信用额度的确定

各单位应根据运费管理的需要，结合各客户单位的付费情况，按欠费金额或欠费期限分别确定信用标准:一般情况下，信用标准分别为金额标准为10000元人民币，付费期限标准为30天。

2.建立生产信用等级评定制度，定期评定客户的信用等级

（1）由分管业务的副总经理负责，成立由市场、财务、业务等部门共同组成的信用等级评定委员会，定期对客户的信用状况和信用等级进行评定。

（2）将各客户信用等级划分为4级，即A、B、C、D。各等级标准如下:

A.客户单位资金雄厚、财务状况良好，从未发生过拖欠运费的记录，能履行协议，及时支付运费。

B.单位财务状况良好，极少拖欠运费，且拖欠运费后，能在30天之内还清。

C.单位财务状况不佳，经常拖欠运费，而且拖欠的运费超过30天，但不超过180天。

D.单位财务状况恶化，资金周转紧张，经常拖欠运费，且拖欠时间在180天以上。

（3）至少每个季度对客户的信用等级评定一次，并根据不同等级的客户采取不同的运费催收政策。对于A级客户应按时催收；对于B级客户应经常上门催收，尽量避免拖欠；对于C级客户应责成专人上门催收；对于D级客户应责成专人上门催收，并及时组织有关资料，一旦欠费期限超过270天，即刻移交法律诉讼部门，以法律形式尽快追回欠费。

3.建立重点客户的信用状况跟踪系统

凡是欠费金额超过10万元人民币（含10万元）的客户均为重点客户。为了保证大客户运费的及时回收，防止发生重大损失，应对重点客户建立日常跟踪制度，一方面及时催收拖欠应收账款，另一方面跟踪了解重点客户的经营及财务状况，一旦发现客户财务状况恶化，不能按时还款，即刻采取强制措施，或通过法律手段解决拖欠运费。

六、坏账的管理

1.坏账的确认

符合下列条件之一的应收账款可作为坏账损失处理:①债务单位撤销（破产），依法清偿后仍未追回的欠款；②债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的应收账款；③因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收账款。

2.坏账处理

坏账处理完毕，应将坏账的所有详细资料整理齐全，单独保管，并将坏账列成明细表做备查登记。

3.坏账的进一步催收

坏账处理完毕，还应通过各种渠道进一步催收:（1）可将产生坏账的客户的名单及当时的有关责任人通报有关部门进一步追查催收；（2）可委托社会上的催债公司代为催收。

思考:

1.该旅行社的应收账款管理有何特点？

2.请分析并评价该旅行社的信用政策。

3.你对该企业应收款项的催收还有何建议？