财政支出分类

第一节　财政支出分类

财政支出的不同分类形成了不同的支出结构，而不同的支出结构对财政运行进而对经济运行产生的影响是不同的。因此，为了分析不同支出项目对经济的影响，合理有效地使用财政资金，加强对财政支出的科学管理，对财政支出进行科学的分类是十分必要的。

按照不同的标准，财政支出可划分为以下几种类型。

（一）按财政支出的用途分类

根据马克思主义理论观点，社会总产品是社会在一定时期内的生产成果，在价值构成上它由三部分组成：（1）生产过程中已消耗掉的生产资料的价值（C）；（2）物质生产部门的劳动者所创造的必要产品的价值（V）；（3）物质生产部门的劳动者所创造的剩余产品的价值（M）。如图3-1所示，经过初次分配之后，社会总产品相应地转化为补偿基金、消费基金和积累基金。剩余产品并非全部转化为积累基金，有一部分转化为社会消费基金，用于扩大再生产和提高人民的物质文化生活水平。

图3-1　社会总产品价值构成与最终用途

从最终使用来看，补偿基金并非全部用于补偿消耗掉的生产资料（重置投资），因为在固定资产规模不断扩大的情况下，在全社会的固定资产折旧价值中，有一部分可以用于积累性投资。消费基金也不会全部消耗掉，有一部分会以储蓄的形式沉淀下来，用于新增投资。一般来说，积累基金都用于新增投资（净投资）。由此可见，社会总产品在初次分配和再分配后，最终的使用在静态上形成了补偿性支出、消费性支出和积累性支出；在动态上形成了投资性支出和消费性支出。

这种分类，主要用于理论分析，便于研究积累与消费的关系，保证社会再生产的协调发展。

可以说，在任何经济社会中的财政活动都是一种对社会总产品的分配活动，在这一过程中，财政支出首先用于满足社会消费，剩余部分用于扩大再生产的积累，即用于新增投资（净投资）。我国传统的财政支出结构安排就是按照马克思的这种社会再生产理论设计的。

在我国，财政支出按用途分类主要有基本建设支出、增拨企业流动资金、企业挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等（见表3-1）。

表3-1　我国各时期财政按用途分类的主要支出比重（%）

注：表内横向相加不等于100。

资料来源：《中国财政年鉴（2006）》。

按社会总产品的价值构成归类，其中企业挖潜改造资金属于补偿性支出；基本建设支出、增拨企业流动资金、支援农村生产支出以及科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、各项农业事业费、文教科学卫生事业费等支出中增加固定资产的部分，属于积累性支出；抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出以及科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、各项农业事业费、文教科学卫生事业费等支出中非增加固定资产的部分，则属于消费性支出。

（二）按费用类别分类

一般来说，财政支出的结构与政府职能有着密切的关系。政府职能主要包括经济管理和社会管理两大类，相应的，财政支出也就形成了经济管理支出和社会管理支出两大类，前者主要包括经济建设费，后者主要包括社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出。所以，按费用类别分类也就是按国家职能分类。归纳起来，按国家职能分类，财政支出可以分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类支出。

1.经济建设费

主要包括基本建设支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用支出（即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）、地质勘探费支出、支援农村生产支出、工交商部门事业费支出、城市维护费、国家物资储备支出、城镇青年就业费等等。

2.社会文教费支出

主要包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、通讯、广播、文物、体育、地震、海洋、计划生育等方面的经费、研究费和补助费等。

3.行政管理费

主要包括用于国家行政机关、事业单位、公安机关（包括国家安全机关）、司法机关、检察机关、外交机关（包括驻外机构）等的各种经费、业务费、干部培训费等。

4.国防费

包括各种武器和军事设备支出，军事人员给养支出，有关军事的科研支出，对外军事援助支出，民兵建设事业费支出，用于实行兵役制的公安、边防、武装警察部队和消防部队的各种经费，防空经费等。

5.其他支出

主要包括财政补贴和债务支出等。

这种分类，可以明显地反映出国家执行了什么职能及侧重什么职能；可以分析一个国家在不同时期其职能的变化以及不同国家在同一时期的职能差别。表3-2就反映了“一五”到“十五”期间我国财政支出按职能分类的各类财政支出的变化情况。

表3-2　我国各时期财政按职能分类的支出比重（%）

续　表

资料来源：郭庆旺等著，《财政学》，北京，中国人民大学出版社，2002年；暨南大学财税系编著，《财政学》，广州，暨南大学出版社，2005年；陈共编著，《财政学》，北京，中国人民大学出版社，2007年。

（三）按经济性质分类

财政支出按经济性质（经济性质是指财政支出是否与商品和服务相交换）分类，可分为购买性支出和转移性支出两类。这种分类方法是西方财政学最常见的一种分类方法。

购买性支出是指政府从个人和企业购买原材料和土地、劳动力、资本的生产性服务并由政府直接使用的支出。购买性支出表现为政府同其他经济主体一样，一手付出资金，另一手相应换回等价的商品和服务。例如政府购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和劳务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。

转移性支出是指政府在公民之间再分配购买力的支出。政府的这种支出表现为资金无偿的、单方面的转移。例如，社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出。政府安排转移性支出不是为了交换商品和服务，它体现了政府的非市场性再分配活动。表3-3反映了我国1950—1998年间转移性支出和购买性支出的变化情况。

表3-3　1950—1998年国家财政按各经济性质分类的支出比重

续　表

*不包括预算外支出。

**财政支出总额中包括企业亏损补贴和债务还本付息支出。

资料来源：郭庆旺等著，《财政学》，中国人民大学出版社，2002年。

由于购买性支出和转移性支出对经济的影响不同，所以这种分类具有重要的经济分析意义：购买性支出是政府用自己掌握的资金在市场上与微观经济主体提供的商品和劳务进行交换，因而对社会生产和就业有直接影响，但对分配的影响却是间接的。而转移性支出是政府资金使用权的单方面转移，即从政府手中转移到领受者（受益者）手中，它对财力分配产生直接影响，但对社会生产和就业的影响却是间接的。

从上述情况可知，在一国财政支出总额中，如果购买性支出所占的比重大些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些，通过财政所配置的资源规模就大些；如果转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入分配的直接影响就大些。联系财政的职能，如果财政活动中，购买性支出所占比重较大，那么，财政执行资源配置的职能较强；如果财政活动中，转移性支出所占比重较大，那么，财政执行收入分配的职能较强。

由于各国经济发展水平的不同，各国政府在不同时期的经济作用和财政职能也就不同。一般说来，经济发达的国家，政府较少直接参与生产活动，但社会福利水平比较高，财政职能侧重于收入分配和经济稳定，因而转移性支出占总支出的比重比较大。而发展中国家，由于公共设施基础比较差，需要大量的政府投资，政府直接参与生产活动较多，购买性支出占总支出的比重就比较大。表3-4反映了发达国家和发展中国家购买性支出与转移性支出所占比重的差别。

表3-4　两类国家购买性支出与转移性支出所占比重（%）

资料来源：摘自A.B.普莱斯特著，《发展中国家的财政》，北京，中国财政经济出版社。

（四）其他分类

除上述分类方法外，西方国家还以是否进行资本购置为标准，将财政支出分为经常性支出和资本性支出（在我国习惯称建设性支出）两类。这种分类方法是许多西方国家政府实行复式预算的重要理论依据。表3-5是国际货币基金组织对财政支出的统计分类方法，即职能分类法和经济分类法。

表3-5　国际货币基金组织的财政支出分类