全国联行往来的核算

第二节　全国联行往来的核算

全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。

一、基本做法

1．直接发报、分账核算

分账核算是指将联行往来账务划分为往账和来账两个账务系统。经办往账的称发报行，经办来账的称收报行;对一个联行单位来讲，既办理往账，又受理来账，因此又统称为经办行。联行间的资金账务往来，一律以联行报单为核算依据，直接发报是指当联行间业务发生时，直接由发生资金划拨的行处即发报行填发报单寄收报行。

2．往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账

发报行发生联行账务必须编制联行报单，向管辖分行编发往账报告表。收报行必须根据发报行的联行报单，办理联行账务核算，并向管辖分行编发来账报告表。管辖分行每天应将所辖经办行寄送的联行往账和来账报告表及所附的每笔报单，通过电子计算机录制数据文件，并向总行发送。总行根据管辖分行发送的联行往来数据，集中起来进行逐笔对账。

3．查清未达，年度上划结平

为了便于查清联行未达账项，联行往来账务以年度为界限，一年结清一次。新年度开始，应对联行账务划分上年户和本年户，分别处理上年未清账务和本年新发生的账务，不得混淆。待上年联行未达账项全部清查后，再将上年度联行往来科目余额逐级上划，由总行汇总结平上年度联行账务。

现以邮划报单为例，将全国联行往来日常的基本做法示意如下(见图6-1)。

图6-1

二、会计科目、联行报单和报告表

(一)会计科目

联行往来会计科目，是核算联行间往来款项，明确反映全国联行往来账务的工具。全国联行往来一般设置下列科目:

1．联行往账

本科目由发报行使用。发有全国联行行号的行处，办理异地款项划拨业务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位填发报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。填发借方报单，记入本科目借方;填发贷方报单，记入本科目贷方。本科目属资产负债共同类性质科目，余额应借贷双方轧差反映。

2．联行来账

本科目由收报行使用。发有全国联行行号的行处，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单，其联行款项的收付，用本科目核算。收到借方报单，记入本科目贷方;收到贷方报单，记入本科目借方。本科目属资产负债共同类性质科目，余额应借贷双方轧差反映。

3．上年联行往账

本科目为上年全国联行未达清查前使用的科目。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额，不通过会计分录，转入本科目。本科目在新年度开始后，除办理冲账外，不得再有发生额。待联行未达查清，上级行通知办理余额上划时，结清本科目余额。本科目属资产负债共同类性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。

4．上年联行来账

本科目为上年全国联行未达查清前使用的科目。新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额，不通过会计分录，转入本科目。收报行在新年度接到发报行寄来上年度填发的报单时，应通过本科目办理转账。待联行未达查清，上级行通知办理余额上划时，结清本科目余额。本科目属资产负债共同类性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。

(二)联行报单

联行报单是联行往来的专用凭证，是联行间办理资金划拨和账务核算的重要依据。联行报单按照业务性质和传递方式的不同，分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单六种。其中除电划借方、贷方补充报单是由收报行根据发报行的电报译制外，其余均由发报行填制。联行报单均一式四联，各联均规定了用途。现将报单各联用途说明如下:

1．邮划借方报单、邮划贷方报单(见表6-1、表6-2)

表6-1

表6-2

第一联，来账卡片——由发报行寄收报行。收报行转账后代“联行来账”科目卡片账。

第二联，来账报告卡——由发报行寄收报行。收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分行。

第三联，往账报告卡——发报行随联行往账报告表寄管辖分行。

第四联，往账卡片——发报行留存代“联行往账”科目卡片账。

2．电划借方报单、电划贷方报单(见表6-3、表6-4)

表6-3

表6-4

第一联，第二联，缺。

第三联，往账报告卡——发报行随联行往账报告表寄管辖分行。

第四联，往账卡片——发报行凭以向收报行拍发电报后，留存代“联行往账”科目卡片账。

3．电划借方补充报单、电划贷方补充报单(见表6-5、表6-6)

表6-5

表6-6

第一联，来账卡片——收报行转账后，代“联行来账”科目卡片账。

第二联，来账报告卡——收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分行。

第三联，转账借方传票或转账贷方传票——收报行代转账借方、贷方传票。

第四联，收账通知或付款通知——代收报行给单位的收账或付款通知。

(三)报告表

报告表有全国联行往账报告表和全国联行来账报告表两种。全国联行往账报告表由发报行编制，全国联行来账报告表由收报行编制。两种报告表均一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。

三、日常账务处理

(一)发报行的处理

发报行是联行往来的发生行，负责联行往账的处理。发报行的任务是正确、及时地向收报行填寄报单、拍发电报，并向管辖分行编送联行往账报告表。做好发报行的工作是保证全国联行往来正常进行的基础。

1．报单的编制

联行往来业务发生时，发报行应当根据已办妥资金收、付的有关业务凭证(如各种结算凭证)编制报单。报单的性质是根据联行往账科目的记账方向来确定的。即:联行往账记借方，应编制借方报单;联行往账记贷方，则应编制贷方报单。同时，要根据客户的要求及交通电讯条件确定寄递的方式是邮划还是电划。

发报行编制报单须四联一次套写，报单日期、发(收)报行的行名、行号、金额以及收(付)款单位账号或名称等内容要准确、清晰地填写，做到字迹端正，易于识别。金额填错，不得更改，应盖“作废”戳记与当天联行往账报告表留存联一并装订保管，并重新编制报单。联行报单应按每笔业务编制，但对于同一收报行的多笔邮划凭证，可并笔编制，以减少报单份数。为了确保资金安全，需要加编密押的报单，应及时转交密押员按规定编填密押;报单编妥后，应在第一联上加盖联行专用章。

［例6-1］工商银行上海市杨浦支行8月5日收到开户单位上海卷烟厂提交的两联进账单及安徽省合肥市工商银行淮河路支行7月30日签发的银行汇票二、三两联，汇票金额30000元，实际结算金额28000元，经审核无误，办理转账。

借:联行往账28000

　 贷:单位活期存款——上海卷烟厂28000

根据这笔业务，工商银行杨浦支行应编制邮划借方报单一份。

［例6-2］工商银行上海市黄浦支行3月16日划出信汇款两笔;开户单位中联商厦汇往工商银行佛山支行开户的三联电子集团货款120000元，开户单位第一百货公司汇往工商银行佛山支行开户的群益服装厂货款80000元。其会计分录为:

借:单位活期存款——中联商厦120000

　 单位活期存款——第一百货公司80000

　 贷:联行往账200000

这笔业务，工商银行黄浦支行应编制邮划贷方报单，因收报行为同一银行，可编制并笔报单。

若上述例6-2为电汇款两笔，则工商银行黄浦支行应编制电划贷方报单两份。

2．报单的审查与寄发

为了防止差错的发生，联行报单必须经过复核才能寄发。复核的内容是:日期填制是否正确;发、收报行的行号与行名是否正确;收(付)款单位的账号或名称以及金额与附件是否一致;并笔填制的报单各笔金额相加是否与合计金额一致;应编密押的是否齐全正确;第一联报单是否已加盖联行专用章等。

对邮划报单，复核无误后，将第一、二联报单及有关结算凭证一并装入联行专用信封，信封上要填明内装借方、贷方报单笔数，及时交邮局挂号寄发。对电划报单，应根据第四联填写电稿，经复核无误后，据此拍发电报。

联行专用信封及电报在寄发前，必须逐份记载“联行信件、电报出口登记簿”。为确保安全，应指定专人投送。

3．编制联行往账报告表

联行往账报告表是反映当日联行往账科目发生额和余额的综合记录。它是管辖分行和总行监督联行往账的工具。

每日营业终了，发报行应根据第三联联行报单编制联行往账报告表。编制时，当日第三联联行报单先按电借、邮借、电贷、邮贷分类，再按收报行行号的顺序进行整理，然后将借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，填在“本日发生额”栏，并结出本日余额。

［例6-3］某工商银行分行营业部2000年6月17日共发出电划借方报单8笔，共270万元，邮划借方报单7笔共60万元，电划贷方报单75笔，共97万元，邮划贷方报单110笔，共77万元，6月16日该营业部联行往账报告表贷方余额为5．8亿元，编制6月17日联行往账报告表如表6-7所示。

往账报告表一式两联，复核后，经会计主管审核签章，在第二联上加盖联行专用章，并附第三联报单寄管辖分行。第一联附第四联报单一并留存保管。

表6-7

注：借方报单列入借方，货方报单列入货方。

4．联行往账的日终处理

每日营业终了，发报行应根据第四联借方、贷方报单汇总编制联行往账科目的转账借、贷方传票，并据以编制联行往账科目的科目日结单，登记联行往账科目总账，结出余额，与当日联行往账报告表的发生额和余额核对相符。第四联报单附在留存的联行往账报告表之后定期装订保管。

(二)收报行的处理

收报行是联行往来的受理行，负责联行来账的处理，它的任务是认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。收报行是保证联行往来正常进行的关键。

1．审查报单

收报行收到发报行寄来的联行专用信封，经签收后，应仔细拆封检查，核对信封上所填笔数与封内实装份数是否一致;如有不符，应在信封上注明实收报单笔数并及时向发报行发出查询。对收到的邮划报单，应重点审查收报行的行号、行名是否是本行，收(付)款单位是否在本行开户，报单与附件上所列的收、付款单位名称、账号及金额是否一致，联行专用章有无遗漏，密押是否正确等。

对收到电划款项的电报，经审核电报挂号、行号和收(付)款单位名称、账号以及金额、密押等无误后，编制电划借方或贷方补充报单。

2．办理转账

审核报单无误后，应根据邮划报单附件和电划补充报单及时办理转账手续，并在报单转账日期栏注明转账日期。

［例6-4］接例6-1，安徽省合肥市工商银行淮河路支行收到上海市工商银行杨浦支行的邮划借方报单及附件，经审核，系开户单位长江烟草专卖店数日前来行签发的银行汇票，现需结清。其会计分录如下:

借:汇出汇款30000

　 贷:联行来账28000

　 　单位活期存款——长江烟草专卖店2000

［例6-5］接例6-2，工商银行佛山支行收到上海市黄浦支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误后，办理转账。其会计分录如下:

借:联行来账200000

　 贷:单位活期存款——三联电子集团120000

　 　　　　　　　——群益服装厂80000

3．编制联行来账报告表

联行来账报告表是反映当日联行来账科目发生额和余额的报告表，是管辖分行和总行监督联行来账的工具。

每日营业终了，收报行应根据第二联联行报单编制联行来账报告表。编制时，先将第二联联行报单按电借、邮借、电贷、邮贷分类，再按发报行行号的顺序排列，然后将借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别填在“本日发生额”的贷方栏和借方栏，并结出本日余额。

［例6-6］3月19日，黄浦支行共收到邮划借方报单15笔，金额435000元;邮划贷方报单72笔，金额1200000元，编制电划贷方补充报单30笔，金额402700元，3月18日，该支行联行来账报告表为借方余额4728540元，编制3月19日联行来账报告表如表6-8所示。

表6-8

注：借方报单列入货方，货方报单列入借方。

联行来账报告表一式两份，经复核后，一份附第二联报单寄管辖分行，另一份连同第一联报单一并留存保管。

4．联行来账的日终处理

每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方报单汇总编制“联行来账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行来账”科目的科目日结单，登记“联行来账”科目总账，结出余额，与联行来账报告表的发生额和余额核对相符后，第一联报单附在留存的联行来账报告表之后，定期装订保管。

(三)管辖分行录磁传输的处理

管辖分行是所辖经办行和总行对账中心的联结口，它的任务是负责联行往来数据信息的审查及传送。

1．报告表的登记审核

管辖分行收到所属经办行上报的全国联行往账、来账报告表及报告卡，应及时拆封清点，按行号整理登记“联行往账(来账)报告表登记簿”，然后按下列内容对报告表进行审核:本期报告表的顺序号、上期余额与上期报告表是否衔接;报告表借、贷方笔数、金额与所附报告卡的合计数是否相符;本日余额轧计是否正确;报告表及报告卡日期、行号是否正确，有无遗漏等。经查有误的，应立即查明原因，按规定处理。

2．准确输入

上述登记、审核完毕后，报告表及报告卡的各项数据必须逐日、顺序、准确地输入电子计算机。具体输入内容有:

(1)报告表:行号、日期、编号、上期余额、借方发生额、贷方发生额、本日余额。其借方、贷方(电划及邮划)笔数不必输入，由计算机根据报单种类自动累计生成。

(2)报告卡:发报行行号、收报行行号、日期、报单种类、报单号码以及金额。报单的本方行号由计算机根据报告表行号自动生成(即往账不输发报行行号，来账不输收报行行号)。报告卡的输入内容通常又被称为报单六要素。

报告表及报告卡进出机房，均需办理交接手续，严防遗漏、丢失等差错发生。

3．复核传输

对输入计算机的各项数据必须换人复核无误后，才能按规定时间，通过专用通讯线向总行传输。为了保证准确、完整、安全地传送数据，各管辖分行应分别汇总所辖往账、来账的借、贷方总发生额和余额，同时传送总行核对。

对录磁后的报告表及报告卡，应按规定装订保管，以备查询。

(四)总行对账中心的处理

总行对账中心是全国联行往来核算的集中对账部门，它的主要任务是负责所辖范围内的账务监督和核对工作。

1．账务组织

总行对账中心建立全国联行往账、来账两大计算机对账体系。

在两大计算机对账体系内部分别以管辖分行的经办行为对象，设立报告表登录系统和报告卡登录系统，报告卡登录系统内应按报告卡的日期按月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。

按往账和来账分别设置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。各级账户之间应相互制约、控制和保持平衡。

2．账务处理

总行对账中心收到各管辖分行往、来账报告表及报告卡的数据信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查无误后，方可将数据内容进入总行对账系统运行。

总行计算机自动按往账和来账分别登录报告表和报告卡各自相应的总账、分户账和“未配对”明细账，并进行账务处理和核算平衡。数据信息处理结束后，由计算机自动将往账和来账“未配对”、“待查对”两个账户的报告卡逐笔双向配对，并根据配对情况调整“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户的发生额、余额。对往账、来账六要素均相符的报告卡转入“已配对”账户;对未配对的错误报单或超过正常邮程的未达报单转入“待查对”账户，次日按规定向管辖分行查询。

3．账务核对

总行对账中心必须每天将全国汇总、管辖分行汇总及经办行的往、来报告表登录系统与报告卡登录系统的借、贷发生额和余额分别核对相符。

每天必须把接到的报告表和报告卡按管辖分行分别累计的往账、来账借贷发生额和余额与各管辖分行传输的总额核对。

定期检查“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户的情况。当某月“未配对”、“待查对”两个账户已经结平并全部转入“已配对”账户时，即可通知各管辖分行该月联行往来未达账项业已查清。

(五)年度结平

联行往来核算中，有一笔往账，必有一笔来账，那么往账总额一定等于来账总额，也就是说，从全国范围来看，往账与来账在总体上是平衡的。但由于发报行办理联行往账的时间和收报行处理联行来账的时间、地点不同，当发报行办理联行往账、发出报单时，收报行往往还没有收到报单或报单已收到，但因报单有问题而无法进行转账，这样，就产生了联行间的未达账项，使联行账务出现暂时的不平衡。联行的未达账项大部分是资金划拨过程中不可避免的正常现象，也有一部分是由于联行间的工作差错引起的，因此，为了保证全国联行账务顺利进行，除了需总行进行日常电子计算机逐笔配对外，还须以每年12月31日为界线，划分年度进行核算，以便于彻底清理联行往来的未达账项。

1．新旧年度账务结转

新年度开始，经办行应对上年度、本年度的联行账务进行严格划分，不得混淆，分别处理。各级行处应将联行往账、联行来账科目的余额，不通过会计分录，直接转入上年联行往账、上年联行来账科目，以便与新年度账务分别核算。

2．新年度对上年度账务处理

发报行于新年度开始，除冲账外不得再编发上年度的联行往账报单;收报行于新年度开始，收到发报行上年度报单进行转账时，应使用上年联行来账科目核算，不得与本年联行来账科目混淆。收、发报行收到上年联行报单或办理冲正上年联行差错报单，应编制“上年来账(往账)报告表”，其顺序号、余额与“上年报告表”的各项内容相衔接，报告表日期的月份栏加计“12月”，年份不变，如2000年1月5日编发，应在报告表上填编制日期1999年13月5日。以此类推下去，不得与本年度的联行往、来账报告表相混淆。本年度的联行往、来账报告表应根据本年度联行报单编制，其顺序号、余额均自本年起重新开始编列;管辖分行于新年度开始，将收到新、旧年度的报告卡和报告表分别上年户、本年户核算，向总行传递上年度联行往、来报告表时，应将报告表月份由计算机自动加“12月”;总行新年度开始时，将报告表和报告卡的总账、分户账以及“未配对”、“已配对”、“待查对”明细账全部结转上年户，与本年度发生的账务严格分开。

3．全国上年联行往来账务查清的标志

(1)全国联行往账与来账的全年累计发生额、最后余额平衡一致。

(2)联行往账与来账报告卡全部配对，联行往账和来账“已配对”总账的余额，累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对”账户无余额。

(3)全国汇总的“上年联行往账”和“上年联行来账”余额相等，“全国联行汇差”科目上年户借、贷余额相等。

(4)总行、管辖分行、经办行的联行往、来账发生额、余额已核对相符。

4．上年联行账务核对

总行在上年联行账未达账项查清后，由计算机根据往、来报告表明细账，按行号编制“联行往、来余额核对通知单”，发送管辖分行。管辖分行接到总行传来辖属各行“联行往、来余额核对通知单”即打印留存，同时通知经办行编报“××年全国联行往、来余额核对报告单”。经办行接到管辖分行编报“××年全国联行往、来余额核对报告单”，应根据“上年联行往账”、“上年联行来账”等科目余额，填制“余额核对报告单”一式四份，经会计主管审核无误后，三份寄管辖分行，一份留存;管辖分行收到经办行上报的三份“余额核对报告单”应与留存的总行“联行往、来余额核对报告单”逐一勾对，待全部收齐并核对无误后，汇总编制全辖“××年联行往、来余额核对报告单”，将经办行的“余额核对报告单”一联作附件一并上报总行，另一联盖章后退回经办行，证明该行上年联行账务全部正确，一联留存备查;总行收到管辖分行送来“××年联行往、来余额核对报告单”后，应与总行留存的“联行往、来余额核对通知单”逐行勾对，待所辖行全部上交收齐并核对无误后，即可通知各行上划上年度联行各科目余额。

5．上年联行往来各科目的上划结平

(1)经办行的上划。

经办行接到管辖分行通知上划余额通知时，应根据“上年联行往账”、“上年联行来账”等科目余额，分别反其方向，编制特种转账借方或贷方传票，通过本年联行往账借方或贷方报单同时上划管辖分行，其分录如下:

上划上年联行往账科目借方余额时:

借:分行辖内往来

　 贷:上年联行往账(不编报单)

上划上年联行往账科目贷方余额时，分录正好相反。

上划上年联行来账科目贷方余额时:

借:上年联行来账

　 贷:分行辖内往来

上划上年联行来账科目借方余额时，分录正好相反。

(2)管辖分行的上划。

管辖分行收到各辖属经办行上划的联行报单，应先与各行上报的“余额核对报告单”和总行的“余额核对通知单”所列金额核对无误后，办理转账。其分录如下:

收到上划上年联行往账余额借方报单时:

借:上年联行往账

　 贷:分行辖内往来

收到上划上年联行往账余额贷方报单时，分录正好相反。

收到上划上年联行来账余额的贷方报单时:

借:分行辖内往来

　 贷:上年联行来账

收到借方报单时，分录正好相反。

管辖分行俟所辖各经办行全部余额上划收齐，并接总行上划通知时，即将全辖上年联行科目余额分别通过本年联行往账上划总行。其上划会计分录如下:

上划上年联行往账科目借方余额时:

借:联行往账

　 贷:上年联行往账

上划贷方余额时，分录正好相反。

上划上年联行来账科目贷方余额时:

借:上年联行来账

　 贷:联行往账

上划借方余额时，分录正好相反。

(3)总行结平上年联行往来账务。

总行收到各管辖分行上划的上年联行往、来余额、经核对无误后，办理转账。其分录如下:

收到上划上年联行往账余额借方报单时;

借:上年联行往账

　 贷:联行来账

收到贷方报单时，分录正好相反。

收到上划上年联行来账余额的贷方报单时:

借:联行来账

　 贷:上年联行来账

收到借方报单时，分录正好相反。

总行俟全国各省(市)分行余额全部划齐后，其“上年联行往账”与“上年联行来账”科目余额应该金额相等、方向相反。这时即可反其方向编制凭证，结平全国上年度的联行往来账户。

四、联行往来差错的处理

联行往来的账务组织，是一个相互联系、相互制约的有机整体，任何错误都会影响整个账务处理的顺利进行，影响资金周转和银行信誉。因此，各级行必须认真负责地处理联行账务，尽量防止发生差错;一旦发生差错，必须按照联行往来制度统一规定的办法，及时处理，不得自行其是，以免造成账务错乱。联行往来差错发生的情况比较复杂，以下仅就联行往来核算中经常遇到的差错处理作重点说明。

1．可以转账的错误报单的处理

可以转账的错误报单是指收报行接到发报行寄来的报单或拍发的电报，经审查，发现其中某项内容有错误，但不影响转账的联行报单。其类型一般有以下几种:

(1)收报行接到的报单、行名、行号是本行，附件是他行;行号是本行，行名、附件是他行;或行名是本行，行号和附件是他行;但以上根据附件能确定正确收报行的。对这类报单收报行收到后一方面办理转账，一方面向正确收报行办理转划手续，并通知原发报行。

若收到的是借方报单，会计分录为:

借:联行往账(分行或支行辖内往来等)

　 贷:联行来账

收到的是贷方报单，则会计分录相反。

办理转划时，报单备注栏应注明“××行报单误划本行，现转划你行”，原附件作转划报单附件。如用电报转划时，应在电文后加拍“代××行转划”字样，同时在原报单上加注转划情况。

［例6-7］上海市分行营业部收到南宁支行寄来贷方报单1份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行名和附件内容是杭州支行的。会计分录如下:

借:联行来账3000

　 贷:联行往账3000

［例6-8］上例若改为行名和附件内容是上海市虹口支行的则会计分录如下:

借:联行来账3000

　 贷:同城票据清算3000

(2)收报行接到的报单附件是本行的，行号、行名有错误。

若收报行接到报单，当时审核就已经发现有误，应先向发报行查询，要求更改原收报行行号、行名、待查复后，按正确的行名、行号代为更正，然后办理转账。同时编制查询查复书，随来账报告表抄报管辖分行，注明“请按解付行行号××对账”字样。

(3)收报行收到行号、行名、附件均不是本行的报单。

收报行若接到报单，当时审核发现有误，则应立即转寄正确的收报行，不要退回发报行;若收到报单当时未发现有误，已办理转账，事后接到发报行或分行查询，经查明确已错转报单，应立即将错转的款项用红字冲回，按原附件编制转账凭证(备注栏注明原因)，另编往账报单，转划正确收报行。

转划如系借方报单，会计分录如下:

借:联行往账(蓝字)

　 贷:××科目(红字)

如系贷方报单，则会计分录相反。

同时编制查复书寄发报行和管辖分行要求以错转行为解付行办理对账，并在查复书上写明“按解付行行号××对账”和错转款项的转划情况。

2．暂不能转账错误报单的处理

暂不能转账的错误报单是指收报行在接到发报行寄来的联行报单，经审核发现其中某项内容有重大错误，以至于无法办理转账的错误报单。这种错误报单主要有以下几种:

(1)根据报单附件无法确定正确收报行的报单。

(2)收(付)款单位账号、名称不清，无法肯定账户的报单。

(3)其金额与附件金额不符的报单。

(4)错编、漏编密押的报单。

(5)漏盖联行专用章或所盖的联行专用章模糊不清的报单。

对这类报单，一经审核发现，应登记“未转账错误报单登记簿”，将错误报单及附件专夹保管，并立即向发报行查询，俟发报行查复后再按正常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿”。