成员往来的核算

二、成员往来的核算

为全面反映合作社成员往来业务情况，设置“成员往来”账户进行核算。为使核算更详细清楚，要按各成员设置明细科目，进行明细核算。各明细账科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款”项目内反映，各明细科目年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款”项目内反映。

【例2－18】接【例2－14】，玉丰渔业合作社购买的15吨鱼饲料，每吨价2000元。分给成员刘火根、黄林香、杨福才、祝三苟、胡金水五位成员各3吨，每吨加收5%的手续费，款项未收。

合作社将鱼饲料分给成员，款项未收，其会计分录为：

借：成员往来——刘火根　　　　　　　　　　　　　　　　　6300

　　　　　　　　黄林香　　　　　　　　　　　　　　　　　6300

　　　　　　　　杨福才　　　　　　　　　　　　　　　　　6300

　　　　　　　　祝三苟　　　　　　　　　　　　　　　　　6300

　　　　　　　　胡金水　　　　　　　　　　　　　　　　　6300

　　贷：产品物资——鱼饲料　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　　　经营收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

【例2－19】2007年3月10日，玉丰渔业合作社在南昌水产服务站为成员统一购进鱼药一批，重量1000公斤，总价26000元，款未付。鱼药于次日也分给刘、黄、杨、祝、胡五位成员，由合作社技术人员指导他们开展鱼病防治。

(1)合作社取得购鱼药发票时，其会计分录为：

借：产品物资——鱼药　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

　　贷：应付款——南昌水产服务站　　　　　　　　　　　　　26000

(2)合作社由于为成员提供鱼病防治，对发放的鱼药收取了10%的服务费。其会计分录为：

借：成员往来——刘火根　　　　　　　　　　　　　　　　　5720

　　　　　　　　黄林香　　　　　　　　　　　　　　　　　5720

　　　　　　　　杨福才　　　　　　　　　　　　　　　　　5720

　　　　　　　　祝三苟　　　　　　　　　　　　　　　　　5720

　　　　　　　　胡金水　　　　　　　　　　　　　　　　　5720

　　贷：经营收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28600

(3)结转鱼药成本时，其会计分录为：

借：经营支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

　　贷：产品物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

【例2－20】合作社按协议为上述五位成员销售鲜鱼一批，协议价50000元。

合作社收到成员交来的鲜鱼，其会计分录为：

借：受托代销物资——(上述五位成员)——鲜鱼　　　　　　50000

　　贷：成员往来——刘火根　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　　　　　　　黄林香　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　　　　　　　杨福才　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　　　　　　　祝三苟　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　　　　　　　胡金水　　　　　　　　　　　　　　　10000

【例2－21】接上例，同日，合作社按52000元的价格出售了上述五位成员代销的鲜鱼，款项已存入银行。

合作社收到价款时，其会计分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52000

　　贷：受托代销物资——(上述五位成员)——鲜鱼　　　　50000

　　　　经营收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

【例2－22】3月底，合作社与上述五位成员结清往来，款项以银行存款支付。

合作社应收刘火根：6300+5720=12020;合作社应付刘火根：10000;因此，年底结算时，实际应收刘火根12020－10000=2020，其他成员同理。编制会计分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10100

　　贷：成员往来——刘火根　　　　　　　　　　　　　　　2020

　　　　　　　　　　黄林香　　　　　　　　　　　　　　　2020

　　　　　　　　　　杨福才　　　　　　　　　　　　　　　2020

　　　　　　　　　　祝三苟　　　　　　　　　　　　　　　2020

　　　　　　　　　　胡金水　　　　　　　　　　　　　　　2020