往来核算岗位实训报告

学习情境二　往来核算岗位实训

实训目标

1．通过实训操作，使学生了解会计部门往来核算的业务种类。

2．熟悉往来核算的基本工作内容、岗位职责、核算任务和工作程序。

3．掌握往来核算岗位的实际操作和业务处理技能。

岗位职责、核算任务及工作流程

一、岗位职责

1．负责应收应付、暂收暂付往来款项等，建立必要的管理制度。

2．对各种往来款项进行明细分类核算。

3．监督各种往来业务，严格执行国家的结算制度和纪律。

4．对往来款项定期核对清理、归类、分析，向企业领导汇报清理情况。

5．发现确实无法收回的往来款项，要按规定的程序报批后，进行账务处理。

6．审核往来款项的明细核算，定期编报债权债务报表。

7．负责往来款项管理的建议或措施的搜集、整理，并对往来款项的安全负主要责任。

8．负责往来账簿的打印和装订。

从事这一职务的人员除应具备初级以上会计专业技术职称外，还应具备较高的政治思想觉悟和良好的职业道德及较强的组织、沟通、协调能力。

二、核算任务

1．设置“应收账款” 、“应收票据” 、“其他应收款” 、“应付账款” 、“预付账款”总分类账及其对应明细账，登记其期初余额。

2．补充填写有关原始凭证。

3．根据实训业务中的资料和原始凭证填制记账凭证。

4．根据审核无误的记账凭证每10天汇总一次，编制科目汇总表。

5．将往来账项的总账记录与其所属明细账进行核对，月末进行结账。

6．在备查簿上登记相关业务。

三、工作流程

往来岗位的业务流程，如图2-1所示。

图2-1　往来岗位业务流程图

知识准备

1．了解各种结算形式及结算程序。

2．了解债权债务的分类和管理权限。

3．掌握各种债权债务的核算。

4．掌握各种债权债务账实核对的方法和技巧。

5．熟悉坏账的确认标准。

6．掌握坏账的处理方法。

实训指导

1．建议用时: 16学时。

2．实训耗材:记账凭证35张;科目汇总表3张;三栏式账页30页。

3．实训提示:本岗位实训重点熟悉往来会计岗位职责，掌握往来账项总账科目和明细科目的设置与登记方法。

实训任务

一、企业概况

企业名称:╳╳有限责任公司　　　　　　法定代表人:冷太阳

地址:上海市╳╳路╳╳号　　　　　　　纳税人登记号: 020887899684╳╳╳╳

开户银行:中国工商银行上海市浦东支行，账号: 6442848—00160021╳╳╳╳

企业类型:有限责任公司　　　经营范围:工业制品　　　　注册资金: 300万元

二、实训业务资料

╳╳有限责任公司2010年5月31日有关往来账户总账、明细账余额如下:

应收票据总账余额为161 425元，其明细账户余额为:

博远公司(6月9日到期)40 000元新江公司(6月24日到期)61 425元

东方工厂(11月12日到期)32 000元黎明公司(9月30日到期)28 000元

应收账款总账余额为337 198元，其明细账户余额为:

恒通公司　　　53 820元　　　德顺公司　　　12 870元

新发工厂　　　87 516元　　　远达工厂　　　63 765元

顺和工厂　　　94 185元　　　海奇工厂　　　3 280元

阳光公司　　　21 762元

坏账准备总账余额为17 210元。

其他应收款总账余额为7 000元，其明细账余额为:

博通公司　　2 000元　　吴经理　　5 000元

预付账款总账余额为32 000元，其明细账余额为:

新华公司　　32 000元

╳╳有限责任公司按期末应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备计提率为5%。

该公司2010年6月发生以下经济业务，取得以下原始凭证。

1. 6月3日，新华公司寄来本公司购买A材料的发票，货款32 500元，增值税5 525元，价税合计38 025元，款项原已预付。

凭1-1　浙江省增值税专用发票　№

凭1-2　浙江省增值税专用发票　№

凭1-3　收料单

2. 6月4日，办妥信汇手续，预付华光公司A材料款60 000元。

凭2-1　中国工商银行　信汇凭证(回单)

3. 6月5日，售给武汉长江公司甲产品500件，开出增值税发票，货款48 000元，增值税8 160元，价税合计56 160元，运费600元，向银行办妥托收手续。

凭3-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

凭3-2

凭3-3　托收凭证(受理回单)

凭3-4　出库通知单　№ 0038426

注:平时只登记销售数量，月末汇总结转销售成本。

4. 6月8日销售给市江华公司甲产品300件，金额28 800元，增值税4 896元，收到商业承兑汇票一张，期限4个月。

凭4-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

凭4-2　商业承兑汇票

凭4-3　出库通知单　№ 0038427

5． 6月9日，博远公司商业承兑汇票到期，收到博远公司转账支票一张，向银行办妥有关入账手续。

凭5-1　中国工商银行　进账单(收账通知)

6． 6月10日，开出电汇凭证，支付新华公司货款尾款。

凭6-1
汇款单位编号:　电汇委托书　第一联(电汇回单)

7. 6月11日，收到银行通知，上月托收的德顺公司货款12 870元已收妥入账。

凭7-1　委托收款凭证(收账通知)

8. 6月12日，公司将未到期的东方工厂(11月12日到期)商业承兑汇票到银行办理贴现，已办妥有关贴现手续，款已存入银行。

凭8-1

凭8-2　贴现凭证(收账通知)

说明:贴现利息=

9. 6月14日，向武汉明华公司销售乙产品一批，货已发出，售价65 000元，增值税11 050元，开出支票，以银行存款为武汉明华公司代垫运杂费600元，连同运杂费一并办妥托收承付结算手续。

凭9-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

凭9-2

凭9-3　托收承付凭证(受理回单)

凭9-4　出库通知单　№ 0038428

10. 6月14日，本市鸿运公司购买甲产品2 000件，货款192 000元，增值税32 640元，价税合计224 640元，收到对方交来银行承兑汇票，到期日为9月14日。

凭10-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

凭10-2　银行承兑汇票　2

凭10-3　出库通知单　№ 0038429

11. 6月15日，售给武汉市四方实业有限公司乙产品40件，货款4 000元，增值税680元，合计4 680元，运杂费180元以现金付讫，已办妥收款手续。

凭11-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

凭11-2　委托收款凭证(受理回单)

凭11-3　上海市运输业统一发票

凭11-4　出库通知单　№ 0038430

12. 6月16日，向武汉昌达公司购买A材料的有关凭证已到，货款50 000元，增值税8 500元，价税合计58 500元，运杂费等1 200元(代垫) ，款项未付。

凭12-1　湖北省增值税专用发票　№

凭12-2　湖北省增值税专用发票　№

凭12-3　武汉铁路局货物运费杂费收据

凭12-4　收料单

13. 6月20日，接银行转来入账通知，向长江公司托收的货款已收到入账。

14. 6月21日，收到武汉明华公司部分承付款，对方提出部分拒付，拒付运杂费。

凭14-1　托收承付结算全部/部分拒绝承付理由书4 (代通知或收账通知)

凭14-2

15. 6月22日，海奇工厂应收账款3 280元，已逾期3年，因该厂经营不善，濒于倒闭，所欠账款已无法收回，经核准作为坏账处理。

凭15-1　内部转账单

16. 6月22日，吴经理出差归来，报销差旅费。

凭16-1　差旅费报销单

17. 6月25日，新江公司银行承兑汇票到期，收到转账支票一张，已办妥有关入账手续。

凭17-1　中国工商银行进账单(收账通知)

18. 6月26日，向华光公司购入A材料到货，收到有关凭证，审核无误。

凭18-1　湖北省增值税专用发票　№

凭18-2　湖北省增值税专用发票　№

凭18-3　武汉铁路局货物运费杂费收据

凭18-4　收料单

19. 6月27日，接到银行通知，华光公司退回购A材料余款6 270元。

凭19-1
汇款单位编号:　中国工商银行电汇委托书(收账通知)

20. 6月27日，接银行转来武汉市四方实业有限公司全部拒付委托收款有关凭证，同时取得四方实业有限公司委托收款退回乙产品的运杂费180元凭证，当即同意拒付，开具红字发票，并通知银行付款180元。

凭20-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

注:本发票为红字发票。

凭20-2　托收承付结算全部/部分拒绝承付理由书4 (代通知或收账通知)

凭20-3　托收凭证(付款通知)

凭20-4　上海市运输业统一发票

21. 6月27日，将持有的黎明公司银行承兑汇票背书转让，用以支付购买市光明工厂B材料货款，不足部分以现金支付80元。

凭21-1　上海市增值税专用发票　№

凭21-2　上海市增值税专用发票　№

凭21-3　收料单

凭21-4　现金收款收据　№ 0675586

凭21-5
收款收据　发票代码　1. 42061E +11　　　　　　　　　　发票号码　151150

22. 6月28日，接银行转来入账通知单，深圳市顺和工厂上月所欠货款已汇入银行，款已收妥。

凭22-1　中国工商银行支付系统专用凭证申　00683515

23. 6月29日，接银行通知，上月贴现的商业承兑汇票，因祥云公司无款支付，银行将贴现商业承兑汇票款从企业存款中划归。

凭23-1　中国工商银行特种转账借方传票

24. 6月30日，按规定计提坏账准备金。

凭24-1　坏账准备计算单

往来核算岗位实训报告

知识拓展

通达公司与某企业签订了一份产品销售合同，合同约定购货方2010年8月份预付货款100万元，通达公司于3个月后发货。8月10日购货方如期将货款支付，通达公司在11月10日将货物交于购货方，查账人员审查时，发现通达公司于3月收到货款时做账:

借:银行存款1 000 000

贷:预收账款1 000 000 11月10日商品发出后，通达公司按产品的实际成本80万元，进行如下账务处理:

借:分期收款发出商品800 000

贷:库存商品800 000

查账人员继续翻阅了有关的账簿与凭证，直到年底未见与此业务有关的账务处理。由此，查账人员确定通达公司有少记销售收入、漏交税费的行为，应进行账务调整并补交相关税费。

思考:查账人员的判断正确吗?判断的依据是什么?